 |
|
Подготовка к контрольной работе
Раздел "Практические задачи по расчету пенсий"
1. Ежемесячная заработная плата сотрудника компании в 2015 г. составляет 54 000 рублей. Рассчитать размер страховых взносов, подлежащих к уплате работодателем за своего сотрудника за год.
Решение:
54 000 * 12 = 648 000
648 000 * 0,22 = 142 560 (в ПФ РФ - 720 000 +10%), (11 880 ежемесячно)
648 000 * 0,051 = 33 048 (в ФОМС- без ограничений), (2 754 ежемесячно)
648 000 * 0,029 = 18 792 (в ФСС - 670 000), (1 566 ежемесячно)
2. Известно, что с 1 апреля главного инженера компании ждет повышение. Сейчас его оклад составляет 46 500 руб.), а скоро увеличится на 75%. Рассчитать размер страховых взносов, который должен будет уплатить работодатель за своего сотрудника в ПФ РФ до конца года.
Решение: С 1 января по 1 апреля работодатель ежемесячно будет перечислить в ПФ РФ 46 500*0,22= 10 230
С 1 апреля после повышения оклад сотрудника составит 81 375 руб. Ежемесячно работодатель должен будет переводить в ПФ РФ 81 375 * 0,22 (17 902,5) до тех пор, пока нарастающим итогом доход не превысит 720 000 руб. С суммы превышения работодатель должен будет еще заплатить 10%
Доход превысит 720 000 руб. с декабря 2015 г (через 10 месяцев). (с 1 января по 30 ноября доход составит 790 500), следовательно, в декабре работодатель должен заплатить 81 375 * 0,22 + 70 500 (сумма превышения максимальной взносооблагаемой суммы) * 0,1
3. Необходимо определить, какое количество индивидуальных пенсионных баллов заработает сотрудник за год, если известно, что его ежемесячная зарплата работника 38 000 руб. Сотрудник отдал предпочтение в пользу формирования только страховой части пенсии.
Формула: ГИПК = (СВ/МВ) * 10
ГИПК - годовой индивидуальный пенсионный коэффициент
СВ - сумма страховых взносов на формировании страховой пенсии по тарифу 10% или 16%
МВ - сумма страховых взносов с максимальной взносооблагаемой по закону зарплаты, уплачиваемых работодателем по тарифу 16%.
Решение:
720 000 руб. - максимальная взносооблагаемая база для уплаты страховых взносов в 2015 г.
720 000 * 0,16 = 115 200 - сумма страховых взносов с максимальной взносооблагаемой зарплаты, уплачиваемой работодателем по тарифу 16% (МВ)
если сотрудник формирует только страховую часть пенсии, то СВ = 38 000 * 12 * 0,16 = 72 960
ГИПК = (72 960/115 200)* 10 = 6,33 (чтобы получить право на пенсию, нужно набрать как минимум 30 ИПК)
Рассчитаем сколько заработает пенсионных баллов работник если будет формировать страховую и накопительную пенсии:
СВ = 38 000 * 12 * 0,1 = 45 600
ГИПК = (45 600/ 115 200) * 10 = 3,96
4. Общая сумма средств пенсионных накоплений по обязательному пенсионному страхованию гражданина Иванова составляют 286 500 руб. Иванов решил обратиться за назначением пенсии в 65 лет (общеустановленный возраст для мужчин - 60 лет). Рассчитать ежемесячный размер его накопительной пенсии.
Формула: НП = ПН/Т
НП - накопительная пенсия
ПН - сумма средств пенсионных накоплений гражданина, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета
Т - количество месяцев статистического периода выплаты накопительной пенсии (228 месяцев)
Решение:
Если Иванов обратился за назначением пенсии в 65 лет, это значит, что уже прошло 60 месяцев с момента возникновения у него права на пенсию. Следовательно, Т = 228 - 60 = 168
НП = 286 500 / 168 = 1 705,36 руб. (это и будет его прибавкой к страховой пенсии)
5.В 2015 г. гражданка Иванова обратилась в ПФ РФ за назначением пенсии в возрасте 58 лет. К моменту обращения за пенсией годовой индивидуальный пенсионный коэффициент (пенсионные баллы, ПК) Ивановой составил 148 баллов. Известно также, что женщина имеет 3 детей, с каждый из которых была по 2 года в отпуске по уходу за ребенком. Определить размер страховой пенсии гражданки Ивановой. Фиксированная выплата на момент обращения за пенсией составляла 4 383,59 коп. Стоимость одного пенсионного коэффициента - 71,41 руб.
Формула: Страховая пенсия по старости = ФВ * К + ПК * С * К
ФВ – фиксированная выплата
К – премиальные (повышающие) коэффициенты к страховой пенсии по старости и по случаю потери кормильца и к фиксированной выплате по старости за выход на пенсию позже установленного пенсионного возраста;
С – стоимость одного пенсионного коэффициента (балла) по состоянию на день, с которого назначается страховая пенсия
ПК – сумма всех годовых индивидуальных пенсионных коэффициентов (баллов) гражданина.
Решение:
1. В виду того, что гражданка Иванова выходит на пенсию позже на 3 года, ей положены премиальные коэффициенты, а именно:
- для фиксированной выплаты - 1,19
- для страховой части пенсии - 1,24
2. По условии задачи сказано, что ПК Ивановой составляют 148 баллов. Однако сюда не входят нестраховые периоды (отпуск по уходу за ребенком, военная служба и др.). Рассчитаем сумму баллов, которые получила Иванова за нестраховые периоды своей жизни.
У нее 3 ребенка. По закону за первого ребенка она получает 1,8 баллов, за второго - 3,6; за третьего - 5,4. С каждым из них она просидела в отпуске по 2 года, следовательно, получаем
(1,8 + 3,6 + 5,4)* 2 = 21,6
3. Таким образом, страховая пенсия по старости = 4 383,59 * 1,19 + (148 + 21,6) * 71,41 * 1,24 = 5 216,47 + 15 017,8 = 20 234,27
Раздел "Практические задачи по налогам"
Задачи на социальные вычеты:
1) Известно, что в 2013 году сотрудник Ивашенцев С.С. уплатил дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии на сумму 50 тыс. руб. Помимо этого, он заявил к вычету расходы на обучение в размере 60 тыс. руб. и расходы на лечение в размере 20 тыс. руб.
50 тыс. руб. + 60 тыс. руб. + 20 тыс. руб. = 130 тыс. руб. – общая сумма произведенных налогоплательщиков расходов в отчетном году.
Поскольку налоговый вычет – это не обязанность, а право налогоплательщика, он может самостоятельно выбрать в каком размере (не превышая установленного лимита в размере 120 тыс. руб.) и по каким статьям расходов подавать заявление на предоставление вычетов.
Ивашенцев С.С. решил предъявить к вычету расходы на обучение и лечение в полном объеме, а расходы на пенсионные взносы – в размере 40 тыс. руб.
Общая сумма, которую Ивашенцев С.С. получит в виде вычета, составит 15,6 тыс. руб.
(40 тыс. руб. + 60 тыс. руб. + 20 тыс. руб.) х 13% = 15,6 тыс. руб.
Следует отметить, что получить «пенсионный» вычет у работодателя сотруднику компании выгоднее. Поскольку сделать это можно по окончании того месяца, по итогам которого работодатель перечислил взносы в НПФ.
2) Оплата собственного лечения
В 2013 году Сидоров С.С. прошел курс лечения в больнице стоимостью 60 тыс. руб.
В 2013 году Сидоров С.С. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета:
В данном случае, сумма вычета за лечение составляет 60 тыс. руб. (т.е. вернуть можно 60 тыс. руб. * 13% = 7 800 рублей). Так как Сидоров С.С. заплатил подоходного налога на сумму более 7 800 рублей и сумма налогового вычета меньше максимальной (120 тыс. руб.), то он сможет получить вычет в полном объеме (7 800 рублей).
3) Оплата собственного лечения на сумму более 120 тыс. руб.
В 2014 году Зубков В.В. оплатил курс своего лечения в больнице на сумму 100 тыс. руб. Также Зубков В.В. по предписанию врача купил медикаменты на сумму 50 тыс. руб. (купленные медикаменты входили в список разрешенных для вычета).
В 2014 году Зубков В.В. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета
Хотя Зубков В.В. потратил на свое лечение 150 тыс. руб. (100 на лечение и 50 на медикаменты), максимальная сумма вычета за год составляет 120 тыс. руб., поэтому вернуть Зубков сможет максимум 120 тыс.руб. * 13% = 15 600 рублей.
Так как Зубков В.В. заплатил более 15 600 рублей подоходного налога, то вернуть он эту сумму сможет в полном объеме.
4) Вычет за лечение вместе с другими социальными вычетами
В 2014 году Попов А.А. оплатил свое обучение в ВУЗе в размере 100 тыс. руб. и лечение зубов в размере 50 тыс. руб.
В 2014 году Попов А.А. зарабатывал 50 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 78 тыс. руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета:
Несмотря на то, что Попов А.А. затратил 150 тыс. на собственное обучение и лечение, сумма социальных налоговых вычетов за год не может превысить 120 тыс. руб. Поэтому вернуть Попов А.А. сможет максимум 120 тыс.руб. * 13% = 15 600 рублей.
Так как Попов А.А. заплатил более 15 600 рублей подоходного налога, то вернуть он эту сумму сможет в полном объеме.
5) Вычет за дорогостоящее лечение
В 2014 году Попов А.А. оплатил сложную операцию на желудок в российской клинике стоимостью 400 тыс. рублей.
В 2014 году Попов А.А. зарабатывал 30 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 46 тыс. руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета:
Согласно Постановлению Правительства «Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения» относится к дорогостоящим медицинским услугам, на которые не распространяется ограничение налогового вычета в 120 тысяч рублей.
Поэтому Попов А.А. может получить налоговый вычет в полном размере и, соответственно, вернуть себе 400 тыс. руб. * 13% = 52 тыс. руб. Но в 2011 году Попов А.А. заплатил подоходный налог только в размере 46 тыс. руб., поэтому вернуть он сможет только эту сумму (46 тыс. руб.). Остаток налогового вычета будет потерян и НЕ перенесется на следующий год.
6) Вычет на лечение ребенка
В 2014 году Сидоров А.А. оплатил лечение своего 12-летнего сына в платной больнице, стоимостью 100 тыс. руб.
В 2014 году Сидоров А.А. зарабатывал 30 тыс. рублей в месяц и в сумме заплатил 46 тыс. руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета:
Так как возраст ребенка менее 18 лет, Сидоров А.А. может получить налоговый вычет за оплату его лечения. Вернуть Сидоров А.А. сможет 100 тыс.руб. * 13% = 13 000 рублей.
Так как Сидоров А.А. заплатил более 13 000 рублей подоходного налога за год, то вернуть он эту сумму сможет в полном объеме.