 |
|
Этапы аудиторской проверки
Аудиторская проверка – независимая проверка (экспертиза) финансовой отчетности коммерческих предприятий уполномоченными лицами (аудиторами) с целью подтверждения ее достоверности для органов государственной налоговой службы и собственников. Другими словами, это предоставление практической помощи руководству и экономическим подразделениям компании в сфере управления финансами, а также с целью приведения в порядок бухгалтерского финансового и управленческого учета.
Аудиторская проверка предприятия осуществляется по следующим этапам:
- сбор и анализ информации, необходимой для оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности субъекта хозяйствования;
- изучение учредительных документов предприятия с целью определения характера и содержания его функционирования;
- проверка соответствия фактической деятельности компании нормам, закрепленным в уставе субъекта хозяйствования с целью сообщения руководству организации, на которой осуществляется проверка, о необходимости внесения изменений в учредительные документы или их перерегистрации в государственных органах;
- планирование аудиторской проверки и последующего ее контроля;
- оценка внутреннего аудиторского контроля, например, в банковских учреждениях;
- анализ показателей баланса и других форм отчетности, в том числе проверка показателей в динамике по всем формам отчетности;
- контроль соответствия данных, указанных в финансовой отчетности, данным учетных регистров;
- проверка соответствия данных учета и отчетности требованиям действующего законодательства и нормам учетной политики;
- предварительная оценка правильности и полноты составления баланса и других форм финансовой отчетности.
Аудиторская проверка предприятиявключает в себя также глубокий анализ всех статей баланса и контроль их соответствия записям главной книги за период анализа. Если все же несоответствия обнаружены, аудитор устанавливает полноту учета, проверяет правильность записей учетных регистров и первичных документов и определяет реальность данных баланса.
44. Оценка системы внутреннего контроля при составлении плана аудиторской проверки
В ходе проверки аудитор обязан разобраться в системе бухгалтерского учета, которая применяется на проверяемом субъекте, и при этом изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых процедур.
Масштаб и особенности системы внутреннего контроля, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и особенностям его деятельности. Аудитор в ходе проверки обязан получить достаточную убежденность в том, что система бухгалтерского учета достоверно отражает хозяйственную деятельность субъекта. Особенности системы внутреннего контроля могут способствовать формированию такой убежденности.
В том случае, если аудитор убеждается, что может опереться на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить процедуры менее детально и (или) более выборочно, чем делал бы в противном случае.
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом и его отдельных средств аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций:
– высокая;
– средняя;
– низкая.
Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности.
Изучение и оценка особенностей систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля должны документироваться. При этом в работе рекомендуется использовать следующиетиповые формы:
1) специально разработанные тестовые процедуры;
2) перечни типовых вопросов для выяснения мнения руководящего персонала и работников бухгалтерии;
3) специальные бланки и проверочные листы;
4) блок-схемы и графики;
5) перечни замечаний, протоколы или акты. Аудиторские организации самостоятельно разрабатывают методики и порядок изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также планируют процедуры проверки в зависимости от результатов такого изучения и оценки. Снижение объема и детальности отдельных процедур должно быть надлежащим образом аргументировано.