 |
|
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами и с персоналом по оплате труда.
Подрядчик— сторона по договору подряда, которая обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Для учета с поставщиками и подрядчикамииспользует-ся 60 сч. по Кт – задолженность организации перед поставщиками и подрядчиками, а по Дт – погашение задолженности. 60 сч –А-П, т.е. имеет сальдо и по Дт и по Кр.
Процесс приобретения материальных активов может отражаться по двум вариантам:
1) с использованием сч. 10 с учетом материалов по фактической с/с:
Дт 10 Кт 60
Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС по приобретен матер-ам
Дт 10 Кт 23, 60, 69, 70, 71 – на сумму расходов по приобретению материалов
2) с использованием сч. 10, 15, 16 с учетом материалов на сч. 10 по плановой с/с
Дт 15 Кт 60
Дт 19 Кт 60
Дт 15 Кт 23, 60, 69, 70, 71
Дт 10 Кт 15- на ст-ть фактич оприходован матер-ов
Дт 16 Кт 15 – списываются отклонения
НДС по приобретенным активам с 19 счета сразу же списывается на уменьшение задолженности организации по НДС: Дт 69 Кт 19.
Если организация приобретает у поставщика ОС или объекты НМА:
Дт 08 Кт 60 – на покупную ст-ть
Дт 19 Кт 60
Дт 08 Кт 23, 69, 70, 76
Дт 01 Кт 08- отраж-ся затраты по приобретению объекта и на сформир ст-ть
При оказании услуг (электроснабжение):
Дт 20, 23 Кт 60
Дт 19 Кт 60
Подрядчик оказывает услуги по строительству, ремонту:
Дт 08 Кт 60 – строительные услуги
Дт 23, 25 Кт 60 – ремонт
На оплату счетов: Дт 60 Кт 50, 51, 52
В организациях возможна ситуация, когда материальные ценности получены, а документов нет (неотфактурованные). Их следует принять к б/у по договорной оценке в соответствии с ранее заключенным договором или по рыночной стоимости на день принятия без выделения НДС. Затем по мере поступления документов, если сумма в СЧФ не отличается от ранее отраженной, то необходимо дать запись на сумму НДС, если же различается, то нужно отсторнировать ранее сделанную сумму и дать новую запись на взятие на учет:
Дт 10 Кт 60
Дт 19 Кт 60
- на сумму, указанную в счете.
Если организация в начале перечисляет аванс, то к сч. 60 следует открыть отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным».
Дт 60/2 Кт 51 – перечислен аванс
Дт 10 Кт 60/1 – на сумму основного долга
Дт 60/1 Кт 51 – оплата оставшейся разницы
Дт 60/1 Кт 60/2
Если оплата производится путем векселя, то к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты по векселям выданным». На нем задолженность висит до оплаты векселя.
При приобретении материалов за иностранную валюту к сч. 60 открывают субсчет «Расчеты с поставщиками в иностранной валюте». На величину курсовых разниц:
Дт 60 Кт 91 – положительная
Дт 91 Кт 60 – отрицательная
На отгруженные материалы поставщик оформляет СЧФ, товарно-транспортную накладную. Организация регистрирует СЧФ в журнале учета СЧФ и в книге покупок, где в отдельной графе выделен НДС.
Если в момент приемки материалов обнаружено несоответствие цен, арифметические ошибки, недостачи, то на соответствующую сумму: Дт 76 «Расчеты по претензиям» Кт 60.
Аналитический учет должен вестись по каждому счету.
Для учета расчетов за отгруженную продукцию, материалы, ОС, за оказанные на сторону услуги, работы используется сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По Дт – задолженность покупателей перед организацией, а по Кт – погашение этой задолженности. Сч А-П
Дт 90 Кт 43 – на фактич с/с отгруженной со склада прод-ии
Дт 62 Кт 90 – задолженность покупателей по основной деятельности
Дт 90 Кт 68-сумма выручки начисл-ся НДС
Дт 50,51,52 Кт 62 – на сумму получен ден ср за отгруж прод-ю
Дт 91 Кт 01 (остаточная)
Дт 62 Кт 91 – задолженность за реализованные ОС, запасы и др. активы по неосновной деятельности
Дт 91 Кт 10-на с/с прод мат-ов
Дт 91 Кт 68 – на сумму ндс
На сумму денежных средств, полученных от покупателей: Дт 51 Кт 62.
Если покупатель предварительно оплачивает аванс, то открывается отдельный субсчет
«Расчеты по авансам полученным»
Дт 51 Кт 62/3 – авансы
Дт 62/1 Кт 90 –отгрузили прод-ю
Дт 62/2 Кт 62/1
Дт 51 Кт 62/1
При расчете векселем – субсчет « Расчеты по векселям полученным» (аналогично по авансам)
Расчеты м.б. в иностранной валюте – к сч 62 субсчет «Расчеты с покупателями в иностранной валюте». Курсовая разница на сч 91.
Аналитический учет д.б. организован по предъявляемому счету. На отгруженную продукцию оформляют товарно-транспортную накладную, СЧФ, отражают данные об отгрузке продукции в книге продаж, где отдельной графой НДС. На сумму НДС с выручки: Дт 90, 91 Кт 68.
Учет ведут по ведомостям реализации продукции, в ж/о № 11.
Для учета расчетов с подотчетными лицами предусмотрен активно-пассивный сч. 71. По Дт – сальдо: долг за подотчетным лицом; выдача в подотчет и в возмещение перерасхода в течение месяца. По Кт – сальдо: долг за предприятием; израсходована сумма, возвращена, удержана из з/пл.
Субсчета к сч. 71:
1. расчеты с подотчетными лицами в рублях
2. расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте
При отправке в командировку издается приказ, выписывается командировочное удостоверение и выдается из кассы необходимая сумма в подотчет: Дт 71 Кт 50.
При расчете предварительной суммы расхода учитываются такие расходы, как:
1. оплата стоимости билетов туда и обратно
2. оплата за бронирование места в гостинице
3. оплата стоимости жилья в гостинице
4. суточные за каждый день командировки и прочие расходы
В командировочном удостоверении отмечают: выбыл из пункта А и прибыл в пункт Б, выбыл из Б и прибыл в А.
По приезду из командировки подотчетное лицо в течение 3-х дней составляет авансовый отчет (10-ти дневный, если заграничная командировка), где указывает когда, по какому номеру документа, за что и сколько оплатил. К отчету о командировке прикладывают следующие документы:
- билеты на проезд туда и обратно
- чеки на бензин
- квитанции гостиницы за жилье и др. оправдательные документы
Расходы по командировке без учета НДС включают в с/с выпускаемой продукции, т.е. увеличивают расходы предприятия. Расходы по командировке делят на расходы по норме, установленной правительством РФ, и сверх нормы, установленной самим предприятием по приказу руководителя. Расходы по норме уменьшают налогооблагаемую прибыль, а сверх нормы – не уменьшают.
Согласно приказа суточные м.б. оплачены в большем размере, но разница сверх нормы д.б. обложена НДФЛ в размере 13 %.
Дт 20 Кт 71 – списаны расходы по командировке работников малых предприятий и крупных предприятий
Дт 23 Кт 71 – списаны расходы работников, занятых в вспомогательном производстве
Дт 25 кт 71 – расходы по командировке административно-управленческого персонала цехов
Дт 26 Кт 71 – расходы по командировке административного персонала крупных предприятий
Дт 44 Кт 71 – списаны расходы по командировке работников, занятых в торговле
Дт 19 Кт 71подотчетными лицами оплачен НДС по услугам
Если в подотчет была выдана иностранная валюта, то возникает курсовая разница:
Дт 71/2 Кт 91 – положительная курсовая разница
Дт 91 Кт 71/2 – отрицательная курсовая разница
Сч 73 «расч с перс по прочим операц»нужен для отражения расч операц с работн орг-ии по операциям не учитыв на сч 70,71,76. На сч 73 отраж-ся с работн орг-ии за предоставл займов, за форму, за оплачен путевки. К сч 73 откр-ся субсч: 73/1-по займам, 73/2-по возмещению мат-го ущерба. Займы предост работн на индивид жил стр-во, на стр-во дачн домов. При предост работн займа-Дт 73/1 Кт 50. Он м.б. погашен наличными Дт 50 Кт 73/1 или сумма удержив из з/пл Дт 70 Кт 73/1. При недостаче в бу Дт 94 Кт 10,43 на фактич с/с,01- на остаточн ст-ть. Далее сумма списыв-ся на виновное лицо Дт 73/2 Кт 94. С виновного в соот с законом ст-ть актива взыскив-ся в рын оценке. ->>>возник разница в с/с и рын ст-ю недостающ актива, кот относят на сч 98 «дох буд пер» Дт 73/2 Кт 98. Виновник возмещает недостающ сумму наличн Дт 50 Кт 73/2 или с з/пл 70 73/2. По мере погашения суммы виновн лицом разница м/у с/с и рын ст/ю списыв-ся на фин рез-т Дт 98 Кт 91.