 |
|
Учет прочих доходов и расходов.
ФР от прочих видов выявляются на сч. 91.
По Дт – прочие расходы, по Кт – прочие доходы.
Субсчета к сч. 91:
1. прочие доходы
2. прочие расходы
9. сальдо прочих доходов и расходов
В составе прочих доходов, если это не основная деятельность, отражаются:
- поступления от сдачи имущества в аренду
- поступления от сдачи во временное пользование за плату прав на интеллектуальную собственность
- поступления от участия в УК др. организаций
- доходы от участия в договорах простого товарищества
- доходы по предоставлению др. организациям займов
- доходы за хранение денежных средств в банках
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
- штрафы, пени, неустойки, полученные или признанные к получению
- положительные курсовые разницы
- кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
- излишки, выявленные по результатам инвентаризации и др.
В составе прочих расходов, если это не основная деятельность, отражаются:
- расходы от сдачи имущества в аренду
- расходы от сдачи во временное пользование за плату прав на интеллектуальную собственность
- расходы от участия в УК др. организаций
- остаточная стоимость выбывающих ОС, НМА и фактическая с/с материалов, финансовых и др. активов
- % за кредиты и займы
- % за обслуживание р/сч.
- штрафы, пени, неустойки, оплаченные или признанные к оплате
- отрицательные курсовые разницы
- убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году
- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
- суммы образованных резервов
- расходы на благотворительность
- расходы на спорт. мероприятия
- налог на имущество и др.
На величину прочих доходов (Кт 91/1):
Дт 10 – оприходованы годные материалы при ликвидации ОС
Дт 76 – от сдачи имущества в аренду, от участия в УК, дивиденды по ценным бумагам
Дт 62 – причитается от покупателей выручка за проданные им ОС
Дт 51, 76 – на сумму полученных штрафов, спорт. мероприятия
Дт 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76 – на величину положительной курсовой разницы в иностранной валюте (за исключением вкладов учредителей)
Дт 60, 76 – на сумму кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
На величину прочих расходов (Дт 91/2):
Кт 01, 04 – списывается остаточная стоимость выбывших ОС, НМА
Кт 10 – фактическая с/с проданных материалов
Кт 58 – балансовая стоимость выбывших финансовых вложений
Кт 02, 23 – на расходы по (ремонту) имуществу, сданному в аренду
Кт 23, 60, 69, 70 – расходы по ликвидации ОС
Кт 51 – обслуживание р/сч., расходы на благотворительность
Кт 62, 76 – дебиторская задолженность с истекшими сроками (затем эта задолженность д.б. отражена за балансом
Кт 14, 59, 63 – на расходы по созданию оценочных резервов
Кт 52, 60, 62, 71, 76 – на отрицательную курсовую разницу
Кт 68 – начислен налог на имущество
Кт 66, 67 – банком начислены % за пользование кредитом
Ежемесячно организация определяет сальдо прочих доходов и расходов:
Дт 91/9 Кт 99 – доход
Дт 99 Кт 91/9 – расход
В результате в конце каждого месяца сч. 91 будет закрыт, но внутри все субсчета до конца года будут иметь сальдо.
Закрытие субсчетов лишь в конце года заключительными записями декабря. При этом сначала определяется ФР за декабрь, а затем закрытие субсчетов:
Дт 91/1 Кт 91/9
Дт 91/9 Кт 91/2
В результате все субсчета в конце года будут закрыты.
Учет прочих доходов и расходов ведут в ж/о № 15 или в оборотно-сальдовой ведомости в компьютерном учете.