 |
|
Какие данные бухучета используются
Таблица 5.1
"Наличие и движение дебиторской задолженности"
Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).
┌──────────────┬────┬────────┬──────────────────┬─────────────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐
│ Наименование │ Код│ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода│
│ показателя │ │ ├────────┬─────────┼───────────────────┬───────────────────────┬─────────┼────────┬────────┤
│ │ │ │учтенная│величина │ поступление │ выбыло │перевод │учтенная│величина│
│ │ │ │ по │резерва ├─────────┬─────────┼─────┬────────┬────────┤из долго-│ по │резерва │
│ │ │ │условиям│по сом- │в резуль-│причита- │пога-│списание│восста- │в крат- │условиям│по сом- │
│ │ │ │договора│нительным│тате хо- │ющиеся │шение│на фи- │новление│косрочную│договора│нитель- │
│ │ │ │ │долгам │зяйствен-│проценты,│ │нансовый│резерва │задолжен-│ │ным дол-│
│ │ │ │ │ │ных опе- │штрафы и │ │резуль- │ │ность │ │гам │
│ │ │ │ │ │раций │иные на- │ │тат <3> │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │(сумма │числения │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │долга по │<3> │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │сделке, │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │операции)│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │<3> │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│Долгосрочная │5501│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│дебиторская │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│- всего │5521│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ в том числе: │5502│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (вид) ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │5522│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ (вид) │5503│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │5523│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│Краткосрочная │5510│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│дебиторская │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│задолженность ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│- всего │5530│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ в том числе: │5511│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (вид) ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │5531│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ (вид) │5512│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │5532│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ │ │ ( ) │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├──────────────┼────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ Итого │5500│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ X │ │ ( ) │
│ │ │г. <1> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ├────┼────────┼────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────┼────────┼────────┼─────────┼────────┼────────┤
│ │5520│за 20__ │ │ ( ) │ │ │ ( )│ ( ) │ │ X │ │ ( ) │
│ │ │г. <2> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└──────────────┴────┴────────┴────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────┴────────┴────────┴─────────┴────────┴────────┘
--------------------------------
<1> Указывается отчетный год.
<2> Указывается предыдущий год.
<3> Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.
Данная таблица является пояснением к строке 1230 "Дебиторская задолженность" Бухгалтерского баланса. Таблица раскрывает информацию о величине дебиторской задолженности на начало и конец периода, поступлении и выбытии дебиторской задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долгосрочной задолженности, при этом предусмотрено отражение информации о переводе долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную. Информация приводится в разрезе видов имеющейся задолженности (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99).
О видах дебиторской задолженности см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".
В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 5.1, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит также графу "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва", в которой подлежат отражению суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения величины резерва по сомнительным долгам, созданного в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период" добавить графу "Создание резерва сомнительных долгов", а в группу "Изменения за период. Выбыло" добавить графу "Списание за счет резерва сомнительных долгов".
Какие данные бухучета используются