 |
|
Выбор кассовых машин
Прогноз кассовых оборотов формируется по следующим источникам поступлений и направлениям выдачи средств.
Приход
Поступления торговой выручки от продаж потребительских товаров. Поступления выручки от пассажирского транспорта. Поступления квартирной платы.
Поступления выручки от зрелищных мероприятий. Поступления налогов.
Поступления от реализации недвижимости.
Поступления на счета по вкладам (кроме поступлений на счета Сберегательного банка).
Поступления от предприятий связи.
Поступления от учреждений Сберегательного банка.
Поступления наличных денег от реализации государственных ценных бумаг.
Поступления наличных денег в кассы кредитных организаций от валютнообменных операций.
ИТОГО по приходу.
Расход
Выдачи на заработную плату, стипендии, расходы социального характера.
Выдачи на закупку сельскохозяйственной продукции.
Выдачи на выплату пенсий, пособий и страховых возмещений.
Выдачи ссуд индивидуальным заемщикам (кроме Сберегательного банка).
Выдачи со счетов по вкладам.
Выдачи кредитными организациями наличных денег при проведении валютно-обменных операций.
Выдачи подкреплений предприятиям связи.
Выдачи подкреплений учреждениям Сберегательного банка.
Выдачи денег на выплату доходов, погашение государственных ценных бумаг.
ИТОГО по расходу.
После составления кредитными институтами прогнозных расчетов по приходу и расходу наличных денег итоги сообщаются РКЦ Банка России, в которых открыты корреспондентские счета. РКЦ используют расчеты для составления прогнозов по подкреплению оборотной кассы. Они обобщают информацию и сообщают в территориальные учреждения Банка России, которые также обобщают эту информацию и передают для сведения в соответствующие департаменты Банка России. При этом территориальные учреждения Банка России проводят соответствующий анализ полученной информации.
8. Сущность и понятие анализа состояния наличного и безналичного
денежного оборота. Объект анализа.
Оборот денег - непрерывно возобновляющийся кругооборот как акт повторения процесса обращения денежных средств и товаров для воспроизводства и получения прибыли.
В соответствии с Положением ЦБР "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации". Глава 5. Организация анализа состояния наличного денежного оборота
5.1. Территориальные учреждения Банка России ежеквартально анализируют состояние наличного денежного оборота в регионах.
Объектом анализа являются:
- складывающиеся тенденции в наличном денежном обороте и его структуре;
- источники поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направления их выдач из касс учреждений банков;
- скорость возврата наличных денег в кассы учреждений банков;
- происходящие изменения и тенденции в экономике;
- изменение индекса потребительских цен;
- состояние и развитие безналичных расчетов между юридическими и физическими лицами;
- уровень инкассации наличной денежной выручки (особенно торговой), образующейся в сфере потребительского рынка;
- территориальное размещение выпуска денег в обращение и изъятия денег из обращения, причины роста эмиссии (сокращения изъятия) наличных денег;
- неиспользованные возможности мобилизации учреждениями банков внутренних кассовых ресурсов для удовлетворения потребностей предприятий в наличных деньгах;
- результаты банковского контроля за соблюдением предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью;
- происходящие изменения в направлениях использования денежных доходов населения и источниках их формирования;
- состояние расходования юридическими лицами средств на заработную плату и выплаты социального характера;
- причины образования просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату и пенсии.
5.3. Результаты анализа состояния наличного денежного оборота используются территориальными учреждениями Банка России при составлении прогнозов кассовых оборотов, а также для разработки и осуществления совместно с учреждениями банков практических мер по улучшению организации оборота наличных денег, сокращению эмиссии в городах и районах. При необходимости соответствующие предложения по этим вопросам вносятся на рассмотрение представительных и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации.
9. Документация, используемая при анализе состояния наличного и безналичного денежного оборота.
В соответствии с Положением ЦБР "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" > Глава 5. Организация анализа состояния наличного денежного оборота
5.2. При анализе состояния наличного денежного оборота используются:
- отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (формы N 201, 202);
- информационно-аналитические материалы территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по статистике о социально-экономическом положении региона;
- государственная статистическая отчетность "Отчет об обороте кассы" (форма 11-торг);
- федеральное государственное статистическое наблюдение "Сведения о производстве и отгрузке товаров, услуг" (форма П-1 (месячная);
- баланс денежных доходов и расходов населения, разрабатываемый территориальными органами Государственного комитета Российской Федерации по статистике;
- формы федерального государственного статистического наблюдения по труду: "Сведения о численности и заработной плате работников" (форма 1-т (квартальная, годовая), "Сведения о просроченной задолженности по выдаче средств на заработную плату" (форма З-ф (месячная);
- информация о произведенных проверках соблюдения порядка работы с денежной наличностью.
10. Обеспечение сохранности денежных средств при их хранении и
транспортировке.
В соответствии с пунктом 29 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержденного решением Совета Директоров Центробанка России 22 сентября 1993 г. № 40, далее по тексту — Порядок ведения кассовых операций) на руководителей предприятий возложены обязанности по обеспечению сохранности денежных средств в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.
Обеспечить сохранность денежных средств при их перевозках руководители организацийвправе собственными силами (с привлечением специализированного охранного подразделения или иных лиц), или же прибегнув к услугам сторонних организаций (частных охранных предприятий, подразделений вневедомственной охраны, служб инкассации).
Сохранность денежных средств должна быть обеспечена как при их получении в банковских и иных кредитных учреждениях, так и при их сдаче в указанные учреждения.
При транспортировке денежных средствкассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
· разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
· допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
· следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
· посещать магазины, рынки и другие т.п. места;
· выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
В случае, если организация имеет собственное специализированное охранное подразделение, в состав охраны могут выделяться вооруженные сотрудники указанного подразделения.
При каждом выделении сотрудниковдля обеспечения доставки наличных денежных средств, уполномоченным должностным лицом проводится инструктажкассира, водителя, сотрудников охраны и иных привлеченных лиц. Как правило, в качестве ответственного за проведение инструктажа должностного лица выступает руководитель охранного и (или) кадрового подразделения. Факт проведения инструктажа рекомендуется отражать в специальном журнале (книге) учета.
11. Правила организации кассы на предприятии.
Кассовые операции — это совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении и выдаче наличных денег. К кассовым операциям относятся операции юридических лиц по расчетам наличной валютой России в процессе их деятельности.
Основы порядка ведения кассовых операций установлены Положением Центрального банка РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и конкретизированы Положением Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».
Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны хранить свободные денежные средства на соответствующих счетах в кредитных учреждениях на договорных условиях. При работе с денежной наличностью предприятия обязаны наличные средства, поступающие в их кассы, сдавать в учреждения банков для последующего зачисления на свои счета в безналичной форме. Для перевода на соответствующие счета в учреждения банков денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Министерства РФ по связи и информатизации. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Центрального банка РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Каждому предприятию по согласованию с руководителями обслуживающих учреждений банков устанавливаются порядок и сроки сдачи наличных денег. При этом обслуживающий банк должен исходить из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы кредитных организаций. Могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:
для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Министерства РФ по связи и информатизации, — ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут еже дневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Министерства Рф по связи и информатизации, — на следующий день;
для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Министерства РФ. По связи и информатизации, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, — один раз в несколько дней.
Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в учреждения банков или путем перевода через предприятия Министерства РФ по связи и информатизации.
Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и учреждения, должны быть в обязательном порядке документально оприходованы. Все наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, должны также документально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров, заявлений и т. п.). В кассовой книге отражаются все операции по приему и расходованию денег по каждому операционному дню. Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение денег в кредитных организациях подписывает распорядитель кредита, которым выступает руководитель предприятия, учреждения, организации или специально уполномоченное им лицо.
Юридические лица могут хранить наличные деньги лишь в пределах лимита, установленного обслуживающим данное лицо банком. По окончании рабочего дня сверхлимитные суммы наличных денег должны сдаваться в банк. В кассе предприятия, учреждения или организации может оставаться в пределах лимита лишь такая сумма денег, которая необходима для осуществления на следующий день неотложных небольших платежей. Исключения из этого правила специально оговариваются в соответствующих нормативных актах Правительства РФ или Центрального банка РФ.
12. Понятие о материальной ответственности кассира, права и обязанности
работодателя и кассира.
Должностные обязанности кассира утверждены Постановлением Минтруда Российской Федерации «Квалификационный Справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих» (далее Справочник).
Так, согласно Справочнику кассир должен:
– осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих их сохранность;
– получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
– вести на основе приходных и расходных документов кассовую книгу, сверяет фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;
– составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;
– передавать в соответствии с установленным порядком денежные средства инкассаторам;
– составляет кассовую отчетность.
Работник имеет права:
— право на предоставление ему работы, оговоренной в трудовом договоре;
— право на своевременную и в полном размере выплату заработной платы;
— право на предоставление рабочего места, соответствующего государственным стандартам организации и безопасности труда;
— право на обязательное социальное страхование;
— право на отдых в соответствии с трудовым законодательством;
— право на компенсацию вреда и возмещение морального вреда причиненного Работнику;
— право на заключение, изменение и расторжение трудового договора в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом Российской Федерации;
— право на защиту прав, свобод и законных интересов всеми разрешенными законом способами;
— иные права, предоставленные работникам трудовым законодательством Российской Федерации.
Работодатель имеет право:
— требовать от Работника надлежащего исполнения трудовых обязанностей установленных настоящим трудовым договором;
— требовать от Работника бережного отношения к имуществу Работодателя;
— требовать от Работника соблюдения правил внутреннего трудового распорядка и других локальных актов Работодателя;
— привлекать Работника к дисциплинарной и материальной ответственности в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
— поощрять Работника в порядке и размерах, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;
— осуществлять иные права, предоставленные трудовым законодательством Российской Федерации;
Работодатель обязан:
- предоставить Работнику работу, оговоренную в пункте 1.1 настоящего трудового договора;
- оплачивать труд Работника в размере, установленном пунктом 1.1 настоящего трудового договора;
- предоставить необходимое оборудование и специальные средства, находящиеся в исправном состоянии и необходимые Работнику для осуществления им должностных обязанностей;
- обеспечить безопасные условия работы в соответствии с требованиями правил техники безопасности и трудового законодательства Российской Федерации;
- ознакомить Работника с Правилами внутреннего трудового распорядка и требованиями охраны труда;
- осуществлять социальное страхование Работника от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- исполнять иные обязанности, предусмотренные трудовым законодательством.
После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены, исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых централизованными бухгалтериями, оплата труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут производиться по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми также заключается договор о полной материальной ответственности, и на которых распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.
На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.
13. Документальное оформление материальной ответственности.
Трудовой кодекс устанавливает два вида материальной ответственности работников перед работодателем: индивидуальную и коллективную.
По договорам о полной индивидуальной материальной ответственности работник самостоятельно и в полном объеме несет ответственность за ущерб, причиненный имуществу работодателя.
Когда невозможно установить ответственность каждого работника за причинение ущерба и заключить с ним договор о возмещении ущерба в полном размере, вводится коллективная материальная ответственность. Договор о коллективной ответственности заключается между работодателем и всеми членами коллектива. По такому договору ценности вверяются четко определенному кругу лиц, поименованных в договоре. Ответственность же возлагается на всех членов коллектива, за исключением тех случаев, когда работник может доказать отсутствие своей вины (в то время, к примеру, он находился в отпуске или был нетрудоспособен).
В основном в учреждениях физической культуры и спорта предусматривается индивидуальная материальная ответственность.
Полная индивидуальная материальная ответственность применяется к конкретному работнику, которому:
- переданы материальные ценности и на которого возложена функция обеспечивать их сохранность;
- поручено хранить переданные ценности и для этого предоставлено отдельное изолированное помещение и место для хранения ценностей (например, сейф);
- надлежит самостоятельно отчитываться перед бухгалтерией за принятые им под отчет ценности.
С работником, принятым в учреждение на должность, предусматривающую материальную ответственность за сохранность вверенных ему материальных ценностей, заключается соответствующий договор в письменном виде в двух экземплярах: один остается в учреждении, другой выдается на руки работнику.
Когда работодатель предусматривает материальную ответственность работника только отдельным пунктом заключаемого с ним трудового договора, в случае возникновения факта нанесения ущерба он будет не вправе предъявить работнику к возмещению всю сумму ущерба, так как наличие соответствующего письменного договора является одним из главных условий для наступления материальной ответственности.
Согласно ст. 244 ТК РФ оформить договор о материальной ответственности можно только с работниками, которые достигли восемнадцати лет и непосредственно обслуживают или используют денежные, товарные ценности или иное имущество учреждения.
Перед заключением договора работника следует ознакомить под роспись с документами, за нарушение требований которых он должен понести материальную ответственность. Например, кассира следует ознакомить с его должностными обязанностями и Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40.
14. Правила приема, выдачи наличных денег и оформление кассовых документов. Понятие денежных документов их виды.
При приеме денежных билетов и монеты в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации Признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России.
Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.
Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации, работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия - организатора работ, подписью уполномоченного соответствующей организации.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: "По доверенности". Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями, предусмотренными в пункте.
Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ — почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории и др. Все эти документы прямо упомянуты в качестве денежных в Инструкции по применению Плана счетов (утверждена приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н) и Методических указаниях по инвентаризации (утверждены приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49)
Талоны на бензин будут денежными документами, если они выданы на фиксированную сумму (например, на 500 руб. каждый). Если же талон на определенное количество литров, его следует учитывать за балансом на счете 006 как бланк строгой отчетности.
Билеты на автобус, трамвай и другие виды общественного транспорта, железнодорожные билеты, карты экспресс-оплаты за телефон и Интернет. Хотя эти документы прямо и не упомянуты в нормативных актах, но их объединяет одно. Все они свидетельствуют о том, что расчеты между сторонами уже произведены, а услуга еще фактически не оказана
15. Требования к ведению кассовой книги и хранение денег и денежных
документов.
22. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.
23. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью <*>. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.
24. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
25. На предприятиях при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны составляться к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год.
Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.
26. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.
27. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.
28. Главный (старший) кассир перед началом рабочего дня выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег.
По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы. 29. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
30. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте.
При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается.
16. Расчетно-кассовые операции в иностранной валюте.
Расчетные и валютно-кредитные отношения России со странами дальнего и ближнего зарубежья, а также порядок применения иностранных валют организациями и гражданами регулируются законодательными актами и инструкциями. Важнейшими из них являются Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», Инструкция Центрального банка РФ «Об изменении порядка обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Федеральный закон «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» и другие акты.
На территории России основной денежной единицей является российский рубль, и в ней осуществляются все платежи и расчеты, за исключением случаев, предусмотренных законом. Расчетно-кредитные операции в российских рублях и в иностранных валютах со странами ближнего и дальнего зарубежья проводят Центральный банк РФ и коммерческие банки, получившие лицензию ЦБ РФ на осуществление такой деятельности (уполномоченные банки). Оценка валютных ценностей и операций производится в рублях по курсу ЦБ РФ.
Валютными считаются операции:
●связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, когда в качестве платежа используется иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте;
●ввоз и пересылка в Россию (и обратно) валютных ценностей;
●осуществление международных денежных переводов;
●расчеты между резидентами и нерезидентами в российских рублях.
Иностранные валюты и валютные ценности могут находиться в собственности как резидентов, так и нерезидентов, и это право защищается государством.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие и операции, связанные с движением капитала.
Отечественные организации могут приобретать за российские рубли иностранную валютучерез уполномоченные банки на внутреннем валютном рынке на осуществление:
●текущих валютных операций;
●валютных операций, связанных с движением капитала, когда не требуется разрешения ЦБ РФ;
●платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков;
●командировочных расходов своим сотрудникам, направляемым в командировку за границу;
●переводов на валютные счета за границей, открытых с разрешения ЦБ РФ для оплаты расходов на содержание представительств и др.
Организации обязаны хранить свободные денежные средства в иностранных валютах на счетах банков.
Приказом Министерства финансов РФ от 10 января 2000 г. № 2н введено в действие Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), которым установлен порядок пересчета стоимости активов и обязательств в рубли, правила их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.
Согласно ПБУ 3/2000 не допускаются следующие операции:
●пересчет в иностранные валюты показателей бухгалтерской отчетности, составленной в рублях;
●пересчет стоимости активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте или условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях;
●включение данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами России, в сводную бухгалтерскую отчетность, которую составляет головная организация.
17. Пластиковые карты и работа с ними.
Банковские карты предназначены для осуществления безналичной оплаты товаров и услуг владельцем карточки, а также для получения им наличных денег со своего банковского счета в специальных банкоматах практически в любой точке мира.
На банковской пластиковой карточке обычно расположена следующая информация:
- на лицевой стороне карточки наносится имя владельца, номер карточки, срок действия карточки, логотип банка-эмитента карточки, логотип платежной системы. На некоторых карточках в качестве одного из средств защиты от подделки наносится галлограмма.
- на оборотной стороне карточки находится место для подписи владельца карточки, магнитная полоса, иногда фотография владельца и логотипы сетей банкоматов, в которых можно обналичить карточку.
Номер карточки состоит из 16 цифр: первые шесть - код банка эмитента (Issuing Bank); следующие девять - банковский номер карточки (номер карт-счета); последняя цифра - контрольная.
По функциональным характеристикам банковские карточки делятся на кредитные и дебетовые. Кредитная карточка позволяет ее владельцу получать определенный кредит при оплате товаров или услуг, стоимость которых выше, чем остаток на банковском счету, привязанном к карточке (карт-счету).
К какой бы международной платежной системе не относились банковские пластиковые карты, и какой бы дизайн не использовали банки при их выпуске, основополагающие принципы работы всех карт, выпускаемых Банками России, подчинены законам России. А основные принципы функционирования пластиковых карт в России регламентированы Положением Центрального Банка Российской Федерации от 9 апреля 1998 года № 23-П - «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием». Положение ЦБ РФ «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемых с их использованием» от 09.04.1998 № 23-П (с последующими изменениями и дополнениями). В этом положении даны все определения, связанные с выпуском в обращение банковских пластиковых карт.
Итак, деятельность коммерческого банка, связанная с выпуском банковских карт, открытием счетов и расчетно-кассовым обслуживанием клиентов при совершении операций с использованием выданных им банковских карт называется эмиссией банковских карт. А сам коммерческий банк, осуществляющий эмиссию (выпуск) банковских карт - эмитент. И любая, выпущенная в обращение банком пластиковая карта, принадлежит банку, ее выпустившему.
Зато держателем банковской карты является клиент банка (физическое лицо или уполномоченный представитель юридического лица), заключивший договор с кредитной организацией-эмитентом на открытие банковского счета или банковского вклада, на выдачу кредита или прочие услуги, который предусматривает осуществление операций с использованием банковской карты.
Сама карта (банковская), это средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.
18. Основные требования и рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств и денежных документов при их хранении и транспортировке.
1. Руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическому привлечению лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица:
- ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке;
- страдающие хроническими психическими заболеваниями;
- систематически нарушающие общественный порядок;
- злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача.
2. Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, - транспортное средство.
3. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается:
- разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей;
- допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки;
- следовать пешком, попутным или общественным транспортом;
- посещать магазины, рынки и другие т.п. места;
- выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению.
19. О правилах определения признаков подлинности и платежности денежных знаков российской валюты и других иностранных государств.
1. Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются платежными в следующих случаях:
а) сохранившие основные признаки платежности: наименование эмиссионного банка, номера и серии, достоинства цифрами и прописью, основной рисунок (портрет) лицевой и оборотной стороны, а также элементы защиты от подделки (водяной знак, магнитные метки, внедренные в бумагу цветные волокна, включая видимые в ультрафиолетовых лучах, конфетти, защитные нити, микротекст, люминесцирующие рисунки и др.);
б) имеющие потертости и загрязнения;
в) имеющие подклеенные оторванные углы или куски (площадью не более 1 - 2 квадратных сантиметра), если оторванные части безусловно принадлежат данной банкноте;
г) имеющие заклеенные надрывы, если они не превышают одну четвертую часть ширины банкноты;
д) имеющие мелкие масляные и другие пятна, надписи и отпечатки штампов (кроме штампов, свидетельствующих о том, что банкнота является неподлинной), в случае, если они не препятствуют определению подлинности банкнот и не перекрывают в значительной степени (более 50%) одного из основных признаков платежности, указанных в подпункте "а" настоящего пункта;
ж) банкноты, имеющие проколы с диаметром отверстий не более 0,5 мм;
з) денежные знаки, объявленные банком - эмитентом соответствующего иностранного государства к выводу их из обращения до объявленной им даты включительно.
После даты вывода денежных знаков из обращения указанные денежные знаки объявляются банком - эмитентом неплатежными и принимаются им только для обмена.
Дата вывода из обращения денежных знаков, объявленная банком - эмитентом соответствующего иностранного государства, указывается в сообщении Банка России.
Банк России информирует уполномоченные банки об изменениях в налично-денежном обращении иностранных государств.
2. Денежные знаки (банкноты, казначейские билеты) иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте признаются неплатежными в связи со следующими повреждениями или основаниями:
а) разорванные на части и склеенные;
б) не сохранившие основных признаков платежности;
в) изменившие первоначальную окраску или обесцвеченные;
г) обожженные или прожженные;
д) залитые полностью или в значительной степени краской, чернилами, маслом;
е) подвергнутые воздействию химических реактивов, в том числе реактивов, приведших к свечению бумаги в ультрафиолетовых лучах;
ж) имеющие значительные повреждения умышленного характера (изменены основные рисунки, в частности, портреты людей, удалена защитная нить, наличие значительных надписей, в том числе видимых в ультрафиолетовых лучах);
з) банкноты, имеющие явный печатный брак (отсутствие или ненадлежащее расположение водяного знака или защитной нити, непропечатка или смазанность изображений);
и) изменившие геометрические размеры более чем на 3 мм как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения;
к) денежные знаки иностранных государств, выведенные ими из обращения после даты, объявленной банком - эмитентом соответствующего иностранного государства и доведенной до уполномоченных банков Банком России.
3. Неплатежные денежные знаки иностранного государства и платежные документы в иностранной валюте с согласия владельца могут быть приняты банком на инкассо, заменены на платежные денежные знаки того же иностранного государства, куплены за наличные рубли или приняты на экспертизу за счет клиента.
4. Денежный знак иностранного государства и платежный документ в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию банком с выдачей клиенту справки о приеме на экспертизу.
20. Характеристика современной контрольно-кассовой техники (ККТ).
Классификация
Современные контрольно-кассовые машины (ККМ) подразделяются на два вида: интеллектуальные и неинтеллектуальные. Первые объединяют в себе модули кассового учета и персональный компьютер, что позволяет им не только накапливать информацию, но и проводить ее систематизацию и анализ. Вторые - менее функциональны, отличаются небольшой оперативной памятью и ограниченными возможностями хранения баз данных. Говорить о каком-то анализе товарооборота во втором случае не приходится вовсе.
Кроме этого глобального разделения, кассовые аппараты разнятся по конструкции и сектору применения. Существуют ККМ для торговой деятельности, сферы услуг, отельного и ресторанного бизнеса. А что касается конструкционных особенностей, то тут выделяют автономные контрольно-кассовые машины, пассивную и активную ККТ. Данная классификация требует расшифровки.
Примером автономных устройств могут служить переносные портативные кассовые приборы, которые имеют собственное программное обеспечение и способны функционировать без подключения к источнику централизованного электропитания.
Пассивные кассовые машины предназначены для работы в комплексе с компьютером и иными периферийными устройствами, но лишены возможности управлять этим комплексом.
А вот активные ККМ, наоборот, могут управлять системой, в которую включены. Классическим вариантом в этом случае можно назвать POS-терминал, с помощью которого появляется возможность контролировать всю информацию по товарным и денежным потокам.
Выбор кассовых машин
Задача у всех перечисленных типов техники одна – регистрировать и вести учет продаж. Но технологические особенности у каждого свои, и это необходимо учитывать при выборе. Однако перед тем, как определяться с той или иной моделью кассового аппарата, необходимо сделать анализ структуры своего предприятия. Следует учесть тип торгового объекта – продовольственный, работающий с промышленной группой товаров, стройматериалами либо иной продукцией. Далее требуется определить ассортимент и возможную перспективу его расширения. Потом просчитать площадь торговых помещений.
Выбирая кассовые аппараты, следует помнить еще о нескольких важных моментах. Их технические характеристики должны соответствовать поставленным перед ними целям и задачам. Это, во-первых. А, во-вторых, нужно проверить сертифицирована ли техника, которую вы собираетесь приобрести?
Зачастую в рекламных акциях поставщики наделяют продвигаемую продукцию завышенными техническими показателями, а то и вовсе несуществующими характеристиками. Может оказаться, например, что заявленное в рекламе быстродействие устройства намного ниже реального. Поэтому, желательно, ознакомиться с технической документацией самостоятельно и обязательно сравнить несколько аналогичных моделей.
Все это позволит подобрать оптимальную модель ККМ, необходимое количество этих машин и, тем самым, как минимум, сэкономить на их покупке.
21. Правила эксплуатации и порядок работы на ККТ.
Каждая кассовая машина, поступающая в торговую организацию, должна иметь шильдик (металлическую табличку), закрепленный на кожухе. Шильдик содержит следующие сведения: тип кассовой машины и заводской номер, который указывается на маркировочной табличке, в паспорте и упаковочном листе ККМ, а также печатается на всех кассовых документах.
Кассиры, допущенные к эксплуатации ККМ, должны хорошо знать устройство кассовых машин, на которых они работают. Электронные кассовые машины требуют квалифицированного обращения и ухода, поэтому к работе на них допускаются лица в возрасте не моложе 18 лет, прошедшие специальное обучение и имеющие удостоверение на право их эксплуатации.
На каждую ККМ в торговых организациях заводится Книга кас-сира-операциониста, в которой на основе показаний контрольно-кассовых лент ведется учет поступающей выручки. Книга кассира-опера-циониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями налогового инспектора, директора, бухгалтера предприятия и печатью. На Книге кассира-операциониста указывается заводской номер ККМ, дата ее начала и окончания. Записи ведутся чернилами или шариковой ручкой. В Книге не допускаются неоговоренные исправления.
Места, где устанавливаются ККМ, должны быть оборудованы в соответствии с требованиями эксплуатационной документации и действующими нормативами. В частности, рабочее место кассира должно быть оборудовано так, чтобы исключить возможность соприкосновения ККМ с токоведущими устройствами. Включать ККМ следует только через розетку с заземлением.
Перед началом эксплуатации ККМ проводится программирование необходимых параметров машины (данных клише, разрядности вводимых сумм, числа и идентификаторов работающих секций и др.).
Если ККМ не переводится в режим «Регистрация», кассир должен выяснить причину и устранить ее. Если все попытки по устранению неисправности не перевели ККМ в рабочее положение, следует доложить об этом администрации организации и сделать запись о характере поломки в Журнале вызова технического механика из Центра технического обслуживания (ЦТО). После устранения неполадок в ККМ администратор в присутствии кассира выводит на печать Х-от-чет в начале работы или Z-отчет в конце работы. Кассир и администратор подписывают только что полученный Х-отчет и приступают к оформлению начала контрольной ленты (число, время начала работы, тип и номер ККМ).
Контрольная лента является важнейшим документом в организации контроля за полнотой учета наличных денег, поступающих в кассу в течение рабочей смены. Контрольная лента должна обязательно применяться и правильно оформляться в начале и конце каждой рабочей смены.
Организация расчетов с покупателями в торговой организации зависит от применяемого метода продажи товаров. Кассиры-операци-онисты должны осуществлять операции ввода сумм в соответствии с руководством по эксплуатации на данный тип ККМ и соблюдать порядок ведения кассовых операций и правила расчета с покупателями.
В соответствии с Типовыми правилами эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением расчет с покупателями с применением кассовых машин ведется в следующем порядке:
• кассир четко называет сумму полученных денег и кладет их отдельно на виду у покупателя;
• печатает чек на кассовой машине;
• объявляет покупателю общую стоимость всех покупок;
• называет сумму причитающейся покупателю, сдачи и выдает ее вместе с чеком;
• после окончания расчета кладет полученные от покупателя деньги в кассовый ящик.
22. Понятие ревизии кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.
В сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.
Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя предприятия назначается комиссия, которая составляет акт.
При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.
В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.
Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством РФ.
В настоящее время действующим законодательством предусмотрена административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины. В соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, введенным в действие с 1 июля 2002 года:
Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в
· осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,
· неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,
· несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств,
· а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов,
- влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ).
23. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций.
Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возложена на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.
Соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций обязаны систематически проверять учреждения банков.
Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» от 23 мая 1994 г. за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрены следующие меры ответственности:
а) за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм — штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа;
б) за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности — штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;
в) за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации.