 |
|
УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Задание 4.1. Сделайте расчет предварительного лимита остатка кассы на 20__г. для ООО «Лик» и оформите его в форме № 0408020 (Приложение 3), воспользовавшись следующими данными: налично-денежная выручка за октябрь - 453 000 руб., за ноябрь - 449 500 руб., за декабрь - 496 000 руб.
Расчеты наличными за октябрь-декабрь - 880 000 руб., в том числе выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности - 126700 руб. ООО «Лик» занимается розничной торговлей канцелярскими принадлежностями, магазин работает с 9 до 21 ч ежедневно без выходных. Сдача выручки в банк осуществляется организацией самостоятельно один раз в три дня.
Для ООО «Лик» расчетный счет 40702810013400104650 открыт в Центрально-Черноземном банке Сбербанка РФ г. Воронежа, корреспондентский счет 30101810600000000681, код организации по ОКПО - 26517975, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – 3664005557, БИК – 042007681, код причины постановки на учет (КПП) – 366401001.
Методические указания: лимит остатка кассы устанавливается:
- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России ежедневно в конце рабочего дня, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;
- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России на следующий день, - в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;
- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России не ежедневно, - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;
- для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии). (п.2.5. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У)
Таким образом, если организация сдает выручку один раз в несколько дней, то размер лимита (L) определяется с учетом среднедневной выручки (SV), среднедневного расхода (SR) и количества дней, через которое сдается выручка (N):
L = SV х N - SR х N
Задание 4.2. Кассир ООО «Лик» 23 октября 20___г. сдает в банк выручку за товары в сумме 23 000 руб. Оформите расходно-кассовый ордер (Приложение 4) и объявление на взнос наличными для сдачи денег в банк (Приложение 5).
Последний номер выписанного кассового ордера - 61, объявления на взнос наличными – 12.
Задание 4.3. Кассир ООО «Лик» Волкова А.М. получила 2 ноября 20__ г. по чеку в банке 55 000 руб., в том числе на выплату заработной платы за октябрь – 45 000 руб., 3 500 руб. – на оплату больничного листа и 6 500 руб. – на выплату командировочных расходов.
Оформите денежный чек (Приложение 6) и приходный кассовый ордер (Приложение 7), используя имеющиеся сведения. Последний номер приходного кассового ордера – 42.
Задание 4.4. Заполните кассовую книгу (Приложение 8) за 7 ноября 20__г. Остаток на начало дня составляет 300 руб. 14 коп. В кассу поступило две суммы – 450 руб. от Крымова И.С. (остаток неиспользованной суммы, выданной на командировочные расходы) и 1 900 руб. (получена из банка по чеку). Выдана одна сумма – 1 400 руб. Ветову И.Н. на хозяйственные расходы. Определите остаток на конец дня.
Задание 4.5. ОАО «Шанс» по условиям договора поставки осуществляет расчеты за полученную продукцию с помощью открытого в банке аккредитива. Аккредитив открыт за счет средств организации на сумму 637 200 руб.
По договоренности поставка осуществлена двумя равными партиями — 13 апреля и 13 мая текущего года, что подтверждено товарно-транспортными накладными и счетами-фактурами. Вознаграждение банка за исполнение аккредитива составило 6 750 руб.
Отразите операции по открытию аккредитива и его использованию на счетах бухгалтерского учета у ОАО «Шанс», предварительно определив фактическую себестоимость поступивших товаров и сумму НДС по ним.
Таблица 4.1
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |||
| Дебет | Кредит | |||||
| 1. | Произведено открытие аккредитива | |||||
| 2. | Оприходованы поступившие от продавца товары по первой поставке | |||||
| Окончание табл. 4.1 | ||||||
| 3. | Выделен НДС по счету-фактуре продавца | |||||
| 4. | Исполняющим банком произведен платеж продавцу 13 апреля | |||||
| 5. | Оприходованы поступившие от продавца товары по второй поставке | |||||
| 6. | Выделен НДС по счету-фактуре продавца | |||||
| 7. | Исполняющим банком произведен платеж продавцу 13 мая | |||||
| 8. | Оплачено вознаграждение банку-эмитенту за операции, связанные с исполнением аккредитива | |||||
Задание 4.6. В банк 28 ноября 20__г. поступило платежное требование от ООО «Свет» на сумму 45 500 руб. на списание с расчетного счета ООО «Лик» средств за отгруженные ему товары. Документы поступили в банк в операционное время.
Договором срок акцепта, в течение которого ООО «Лик» должно дать ответ, не установлен. На этом основании 29 ноября банк полностью списал сумму, указанную в требовании, со счета клиента.
ООО «Лик» 30 ноября представило полный отказ от акцепта, так как товары фактически не поступили. Банк отказался от приема заявления, указав, что срок акцепта точно не определен и считается истекшим на момент перечисления средств.
Плательщик обратился в суд с иском к банку. Решением суда признано, что денежные средства списаны банком со счета плательщика неправомерно. За пользование чужими денежными средствами начислена пеня в размере 1 500 руб. Судебные расходы составили 500 руб.
Отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 4.2
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Списана с расчетного счета ООО «Лик» сумма платежного требования | |||
| 2. | Отражена ошибочно списанная банком сумма | |||
| 3. | Уплачены судебные расходы | |||
| 4. | Поступила на расчетный счет ошибочно списанная сумма | |||
| 5. | Поступила пеня, начисленная за использование денежных средств | |||
| 6. | Перечислена банком компенсация судебных расходов |
Задание 4.7. ООО "Скат" заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США. ООО «Скат» подало в банк заявку на покупку валюты и перечислил ему для оплаты контракта 1 300 000 руб.
Банк приобрел валюту на бирже по курсу 23,85 руб/USD.
Курс доллара, установленный Банком России, составил 23,8 руб/USD.
За покупку валюты банк удержал комиссию 5 000 руб.
Отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 4.3
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Перечислены средства для покупки валюты | |||
| 2. | Приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет по курсу Банка России | |||
| 3. | Отражена разница между курсом Банка России и биржевым курсом | |||
| 4. | Удержана комиссия банка | |||
| 5. | Зачислены на расчетный счет средства, оставшиеся после покупки валюты. |
Задание 4.8. Торговая выручка, поступившая в течение дня в кассу магазина ООО "Снайпер", составила 50 000 руб. По договору с банком магазин ежедневно сдает наличную выручку инкассаторам.
Отразите факты хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета.
Таблица 4.4
Журнал регистрации хозяйственных операций (фрагмент):
| № п/п | Содержание операции | Корреспондирующие счета | Сумма, руб. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1. | Отражена сумма поступившей выручки | |||
| 2. | Сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет | |||
| 3. | На основании выписки банка денежные средства отражены как зачисленные на расчетный счет |