Документальное сопровождение сотрудничества с предпринимателями
Система налогообложения ФЛП
| Для неудержания НДФЛ
| Для невзимания ЕСВ
| 1. Общая система налогообложения с уплатой НДФЛ в соответствии со ст. 177 НКУ
| — приобретение товаров
| Достаточно одного из перечисленных документов:
1. Извлечение из Госреестра.
2. Выписка из Госреестра.
3. Свидетельство о госрегистрации
| Х
| — приобретение работ (услуг)
| Извлечение из Госреестра
| 2. Упрощенная система (уплата единого налога согласно гл. 1 разд. XIV НКУ)
| — приобретение товаров*
| Копия свидетельства плательщика единого налога
| Х
| — приобретение работ (услуг)
| Извлечение из Госреестра
| * Имейте в виду, что в доход ФЛП — плательщика единого налога не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности ФЛП и используемого в его хозяйственной деятельности. Такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке согласно разд. IV НКУ. Значит, в таком случае вы должны выступить в роли налогового агента и отразить выплату таких доходов ФЛП в ф. № 1ДФ с признаком дохода «157».
|
Уплата ЕСВ физическими лицами — предпринимателями на общей и упрощенной системах налогообложения «за себя»
Единый налог*
| Общая система*
| группа 1
| группа 2
| группа 3
| группа 5
|
|
|
|
|
| Единоналожники могут (но не должны)уплачивать ЕСВ ежемесячно в виде авансовых взносовдо 20-го числа каждого месяца текущего квартала. Суммы ЕСВ, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются предпринимателями при окончательном расчете, который единоналожники обязаны проводить ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ. Однако для предпринимателей, работающих на едином налоге, окончательный расчет является всего лишь формальностью, поскольку сумму ЕСВ они определяют самостоятельно
| Общесистемщики должны уплачивать ЕСВ в течение года ежеквартально (до 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября) в виде авансовых платежей в размере 25 % годовой суммы ЕСВ, рассчитанной от суммы, определенной налоговиками для уплаты авансовых сумм НДФЛ**. А до 10 февраля следующего года произвести окончательный расчет*** сумм ЕСВ и в случае необходимости осуществить доплату ЕСВ
| Сумма ЕСВ за месяц не может быть меньше минимального и больше максимального страхового взноса.
Таким образом, минимальный размер ЕСВ рассчитывается как произведение минимальной заработной платы за соответствующий период на ставку ЕСВ и в 2013 году составляет: — с 01.01.2013 г. по 30.11.2013 г. — 398,01 грн. (1147 грн. х 34,7 %); — с 01.12.2013 г. по 31.12.2013 г. — 422,65 грн.(1218 грн. х 34,7 %).
Максимальный размер ЕСВ рассчитывается как произведение 17 ПМТЛ на ставку ЕСВ и в 2013 году составляет: — с 01.01.2013 г. по 30.11.2013 г. — 6766,15 грн. (19499 грн. х 34,7 %);
— с 01.12.2013 г. по 31.12.2013 г. — 7184,98 грн. (20706 грн. х 34,7 %).
| Сумма превышения ЕСВ не облагается.Заметим, что минимальная ставка ЕСВ для предпринимателей составляет 34,7 % (для единоналожников — от самостоятельно определенной ими суммы, для общесистемщиков — от чистого дохода) и обеспечивает страхование только в Пенсионном фонде Украины и Фонде общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы. Если предприниматель хочет быть застрахованным по другим видам социального страхования (и от несчастного случая), он должен уплачивать ЕСВ по большей ставке: 36,6 % — в случае страхования по временной потере трудоспособности; 36,21 % — в случае страхования от несчастного случая; 38,11 % — в случае, если предприниматель страхуется по всем видам соцстрахования
| * Согласно ч. 4 ст. 4 Закона о ЕСВ физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, избравшие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты «за себя» ЕСВ, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.
При этом единоналожники, получающие пенсию за выслугу лет в соответствии с Законом Украины «О пенсионном обеспечении лиц, уволенных с военной службы, и некоторых других лиц» от 09.04.92 г. № 2262-XII (письмо ПФУ от 28.02.2012 г. № 4691/03-20), а также пенсионеры-предприниматели на общей системе налогообложения не освобождаются от уплаты ЕСВ.
** В первом квартале работы на общей системе, а также в убыточных месяцах и месяцах, когда деятельность не велась, авансы по ЕСВ не уплачиваются.
*** При окончательном расчете предприниматель должен самостоятельно распределить чистый доход по месяцам. При этом, на наш взгляд, наиболее логично для распределения использовать показатель среднемесячного чистого дохода. В каждой строке прибыльного месяца указывается среднемесячная сумма чистого дохода, рассчитанная путем деления суммы чистого годового дохода (согласно декларации о доходах за соответствующий год) на количество месяцев, в которых была получена прибыль, а в каждой строке убыточного месяца — прочерк.
Обратите внимание: расчеты среднемесячного годового дохода для целей уплаты ЕСВ и для целей обложения предпринимательского дохода НДФЛ могут не совпасть. Согласно консультации, размещенной в ЕБНЗ, для целей обложения предпринимательского дохода НДФЛ размер среднемесячного годового дохода рассчитывается путем деления чистого годового дохода на количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (а оно может не совпадать с количеством месяцев, в которых была получена прибыль).
|
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|