Принципы построения налоговой системы ⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5
Налоговый опыт подсказал главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», то есть, как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие государственных расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в своей хозяйственной деятельности. Для того чтобы раскрыть суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» в форме четырех положений, ставших классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему: 1.Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, то есть соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения. 2.Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому. 3.Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика. 4.Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства. Принципы Адама Смита благодаря их простоте и ясности не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих. Они стали аксиомами налоговой политики. Сегодня эти принципы дополнены в соответствии с требованиями нового времени. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментов государственной экономической политики.
Кривая Лаффера Сторонниками снижения налогов и стимулирования инвестирования являются представители школы предложения. Они считают, что нужно отказаться от системы прогрессивного налогообложения (именно получатели крупных доходов — лидеры в обновлении производства), снизить налоговые ставки на предпринимательство, на заработную плату и дивиденды. Требуется стимулировать инвестиционный процесс, желание иметь дополнительную работу и дополнительный заработок. В своих рассуждениях теоретики опираются на кривую Лаффера. (рис.8.1). При сокращении ставок база налогообложения в конечном счете увеличивается (больше продукции — больше налогов). Высокие налоги снижают базу налогообложения и доходы государственного бюджета. Кривая Лаффера Изъятие у налогоплательщика значительной суммы доходов (порядка 40—50%) является пределом, за которым ликвидируются стимулы к предпринимательской инициативе, расширению производства. Образуются целые группы налогоплательщиков, занятых поиском методов ухода от налогообложения и стремящихся концентрировать финансовые ресурсы в теневом секторе экономики. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции А.Лаффера, изъятие у производителей более 35—40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг — так называемую «налоговую ловушку». Обычно считается, что отношение налогоплательщиков к системе налогообложения страны характеризует величину сосредоточенных в этом секторе средств по отношению к ВВП. Для налогоплательщиков привлекательной является низкая налоговая нагрузка (на уровне 15%). Однако государство при данном уровне нагрузки располагает минимальными возможностями управления развитием экономики. Поэтому высокоразвитые государства стремятся поднять уровень налоговых поступлений, одновременно увеличивая возврат в экономику, социально-культурную сферу части средств, поступивших в бюджет. Это определяет и рост уровня жизни населения. С 1992 г. в России действует новая налоговая система, основные принципы которой определил Закон «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. Им установлен перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей; определены плательщики, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему. Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РФ, которая входит в систему центральных органов государственного управления России, подчиняется Президенту РФ и правительству и возглавляется руководителем в ранге министра. Главная задача Государственной налоговой службы РФ — контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством. Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» впервые в России вводится трехуровневая система налогообложения. 1. Федеральные налоги взимаются по всей территории России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской Федерации. 2. Республиканские налоги являются общеобязательными. При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республики, края, автономного образования, а также в бюджеты города и района, на территории которого находится предприятие. 3. Из местных налогов (а их всего 22) общеобязательны только 3: налог на имущество физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. И еще один важный в условиях рынка налог — на рекламу. Его должны платить юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию по ставке до 5% стоимости услуг по рекламе. Основные налоги, взимаемые в России: Федеральные налоги: —налог на добавленную стоимость; —федеральные платежи за пользование природными ресурсами; —акцизы на отдельные группы и виды товаров; —подоходный налог; —налог на доходы банков; —подоходный налог с физических лиц; —налог на доходы от страховой деятельности; —налоги — источники образования дорожных фондов; —налог на операции с ценными бумагами; —гербовый сбор3; —таможенная пошлина; —государственная пошлина; —отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; —налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; —налог с биржевой деятельности. Республиканские налоги и налоги краев, областей, автономных образований: —республиканские платежи за пользование природными ресурсами; —лесной налог; —налог на имущество предприятий; —плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Местные налоги: —земельный налог; —регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; —налог на имущество физических лиц; —сбор за право торговли; —налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; —целевые сборы с населения и предприятий всех организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство и другие цели; —курортный сбор; —налог на перепродажу автомобилей и ЭВМ; —налог на рекламу; —лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; —сбор с владельцев собак; —сбор за выдачу ордера на квартиру; —лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; —сбор за право использования местной символики; —сбор за парковку транспорта; —сбор за выигрыш на бегах; —сбор за участие в бегах на ипподромах; —сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; —сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; —сбор за право проведения кино- и телесъемок; —сбор за уборку территорий населенных пунктов; —другие виды местных налогов.
©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|