Здавалка
Главная | Обратная связь

Кореспонденція рахунків по обліку операцій на поточному рахунку в банку.



№ п/п. Зміст господарської операції Кореспондуючі рахунки
Дебет Кредит
Здано готівку з каси на поточний рахунок в банку 31 „Рахунки в банках”. 30 „Каса”
Оплачено покупцями за відвантажену їм продукцію 31 „Рахунки в банках”. 36 „Розрахунки з покупцями та замовниками”.
Надійшла на поточний рахунок виручка від реалізації 31 „Рахунки в банках”. 70 „Дохід від реалізації”.  
Отримано готівку із банку до каси 30 „Каса”   31 „Рахунки в банках”.
Повернуто позику банку   50 „Довгострокові позики”. 60 „Короткострокові позики”.   31 „Рахунки в банках”.
Оплачено постачальникам придбані за товари. 63 „Розрахунки постачальниками підрядниками”. 31 „Рахунки в банках”.
Проведено із поточного рахунку розрахунки з фондами соціального страхування 65 „Розрахунки за страхуванням” 31 „Рахунки в банках”.

 

Тема: Облік інвестицій.

План

  1. Поняття та види фінансових інвестицій.
  2. Оцінка фінансових інвестицій.
  3. Документування господарський операцій фінансових інвестицій.
  4. Облік довгострокових та поточних фінансових інвестицій.

 

- 1 -

У процесі господарської діяльності підприємство може використо­вувати тимчасово вільні кошти для інвестування в окремі об'єкти різних галузей економічної діяльності з метою отримання прибутку або досяг­нення соціального ефекту.

Інвестиція— господарська операція, яка передбачає придбання основних фо­ндів, нематеріальних активів, корпоративних прав та цінних паперів в обмін на кошти або майно. Інвестиції поділяються на капітальні, фінансові та реінвестиції. Інвестиції можуть здійснюватися в грошовому виразі, у вигляді майна чи інтелектуальних цінностей.

Під капітальною інвестицієюслід розуміти господарську операцію, яка передбачає придбання будинків, споруд, інших об'єктів нерухомої власності, інших основних фондів та нематеріальних активів, які підлягають амортизації.

Під фінансовою інвестицієюслід розуміти господарську операцію, яка передбачає придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та інших фінансових інструментів.

Фінансові інвестиції поділяються на прямі та портфельні.

Пряма інвестиція— господарська операція, яка передбачає внесення коштів або майна до статутного фонду юридичної особи в обмін на корпоративні права, емітовані такою юридичною особою.

Портфельна інвестиція— господарська операція, яка передбачає придбання цінних паперів, деривативів та інших фінансових активів за кошти на фондовому ринку

Під реінвестицієюслід розуміти господарську операцію, яка передбачає здійснення капітальних або фінансових інвестицій за рахунок доходу (прибутку), отриманого від інвестиційних операцій.

Інвестиціями згідно із Законом України „Про інвестиційну діяльність" є всі види майнових та інтелектуальних цінностей, що вкладаються в об'єкти підпри­ємницької та інших видів діяльності, в результаті якої створюється прибуток (до­ход) або досягається соціальний ефект. Такими цінностями можуть бути:

Þ кошти, цільові банківські вклади, паї, акції та інші цінні папери; рухоме та нерухоме майно (будинки, споруди, устаткування та інші матері­альні цінності);

Þ майнові права, що випливають з авторського права, досвід та інші інтелек­туальні цінності;

Þ сукупність технічних, технологічних, комерційних та інших знань, оформлених у вигляді технічної документації, навиків та виробничого досвіду, необхідних для організації того чи іншого виду виробництва, але не запатентованих („ноу-хау").

Фінансові інвестиціїзгідно із П(С)БО 2 "Баланс" визначаються як активи, що утримуються з метою збільшення прибутку (відсотків, дивідендів тощо), зрос­тання капіталу та інших вигод для інвестора (тобто юридичної чи фізичної особи, що здійснює вкладення).

За видами фінансові інвестиції поділяють на:

• вкладення до статутного капіталу інших підприємств, включаючи дочірні
та залежні підприємства;

• придбання цінних паперів інших емітентів;

• надання позик іншим юридичним і фізичним особам;

• переведення грошових коштів на депозити в банки.

Згідно з П(С)БО 12 фінансові інвестиції поділяються на: довгострокові фі­нансові інвестиції, поточні фінансові інвестиції, еквіваленти грошових коштів.

Довгострокові фінансові інвестиції— це фінансові інвестиції періодом біль­ше одного року, атакож інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент.

Поточні фінансові інвестиції— це інвестиції терміном до одного року, які можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент (крім інвестицій, які є еквіва­лентами грошових коштів).

Еквіваленти грошових коштів— це короткострокові високоліквідні фінан­сові інвестиції, які вільно конвертуються у певні суми грошових коштів і які характеризуються, незначним ризиком зміни вартості.

Залежно від рівня впливу інвестора на інвестоване підприємство інвестиції поділяються на:

Інвестиції в асоційовані підприємства— інвестиції у підприємство, на яке інвестор має суттєвий вплив і яке не є дочірнім або спільним підприємством інвестора.

Свідченням суттєвого впливу, зокрема, можуть бути:

• володіння двадцятьма або більше відсотками акцій (статутного капіталу) підприємства;

• представництво в раді директорів або аналогічному керівному органі підприємства;

• участь у прийнятті рішень;

• взаємообмін управлінським персоналом;

• забезпечення підприємства необхідною техніко-економічною інформацією.

Інвестиції в дочірні підприємства— інвестиції в підприємства, які перебува­ють під контролем (вирішальним впливом на фінансову, господарську і комер­ційну політику підприємства з метою одержання вигод від його діяльності) мате­ринського підприємства.

Інвестиції в спільну діяльність— інвестиції для ведення господарської дія­льності, зі створенням або без створення юридичної особи, яка є об'єктом спіль­ного контролю (розподіл контролю за господарською діяльністю) двох або біль­ше сторін відповідно до письмової угоди між ними про ведення спільної діяльності.

 

- 2 -

Для оцінки інвестицій на дату складання балансу використовують чотири методи:

ü За справедливою вартістю

ü За амортизованою собівартістю

ü За собівартістю з метою зменшення корисності

ü За методом участі в капіталі

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.