Главная | Обратная связь

Документування операцій з обліку майбутніх витрат наведено в таблиці

№	Назва господарської операції	Первинні облікові документи, що використовуються для реєстрації операцій
1.	Витрати по періодичній передплаті	Рахунки, платіжні доручення
2.	Підготовка до початку діяльності підприємства: - матеріальні витрати, пов'язані з підготовкою	Акти, накладні, лімітно-забірні картки, платіжні доручення, прибуткові ордери
- витрати по оплаті праці працівників, задіяних в підготовчих роботах (аналогічно по відрахуваннях на соціальні заходи)	Платіжні доручення, розрахунково-платіжні відомості, видаткові касові ордери
- реєстрація в державних органах управління	Платіжні доручення, рахунки, квитанції
3.	Орендаприміщення	Договори оренди, акти оцінки, вартості орендованого майна, платіжні доручення, чеки
4.	Патентування діяльності з продажу за готівку	Патент, квитанція про сплату плати за патент, ВКО, платіжне доручення

 

Облік витрат майбутніх періодів ведеться активному, балансовому, операційному, звітно-розподільчому рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів", призначеному для узагальнення інформації щодо здійснених витрат у звітному періоді, які підлягають віднесенню на витрати в майбутніх. По дебету рахунку відображається нарахування таких витрат по кредиту - списання на витрати тієї діяльності, заради якої вони були здійснені заздалегідь.

Кореспонденція рахунків

Списано вартість використаних запасів на

витрати майбутніх періодів Д-т 39 К-т 20,22,28

Оплачено витрати майбутніх періодів готівкою Д-т 39 К-т 30

Здійснено попередню оплату за торговий патент Д-т 39 К-т 311

Списано частину витрат майбутніх періодів на

витрати звітного періоду Д-т 23,91,92,93 К-т 39

Тема: Облік зобов’язань.

План

1. Облік поточних зобов’язань з товарних операцій.
2. Облік поточних зобов’язань з нетоварних операцій.

3.Облік короткострокових кредитів.

4.Облік розрахунків за податками і платежами.

5.Облік розрахунків зі страхування.

6.Облік розрахунків з інших операцій.

- 1 -

Поточні зобов’язання – це короткострокові фінансові зобов’язання, які мають бути погашені протягом поточного операційного циклу підприємства чи протягом року з дати складання бухгалтерського балансу. Зобов’язання виникають через існуючі борги підприємства чи щодо передачі певних активів чи надання послуг іншому підприємству у майбутньому. Оцінюються поточні зобов’язання за сумою погашення.

Багато підприємств купують товари та послуги в кредит без складання формальної кредитної угоди. Такі операції призводять до виникнення заборгованості яку називають кредиторська заборгованість. До поточних зобов’язань з товарних операцій відносять розрахунки з постачальниками та підрядниками.

Постачальники – це юридичні або фізичні особи, які здійснюють постачання ТМЦ (сировини, матеріалів, палива, запасних частин, МШП), надають послуги (електроенергії, газу, води, пари тощо), виконують роботи (поточний і капітальний ремонт основних засобів тощо).

Підрядники – спеціалізовані підприємства або фізичні особи, які виконують будівельно монтажні роботи при споруджені об’єктів на підставі договорів підряду на капітальне будівництво.

Розрахунки з постачальниками та підрядниками проводяться на основі укладених договорів. Для контролю за здійсненням розрахунків між постачальниками і покупцями служать первинні документи з обліку оприбуткування та оплати за ТМЦ.

До первинних документів стосовно розрахунків з постачальниками та підрядниками відносять: накладні, рахунки-фактури, рахунки, акти прийнятих робіт, послуг, податкові накладні, товарно-транспортні накладні, платіжні доручення, розрахункові чеки, платіжні доручення-вомоги та інші.

Розрахункові документи на оплату за отриману продукцію повинні бути акцептовані.

Акцепт розрахункових документів - надпис уповноваженої особи (акцептант) на рахунку, який засвідчує, згоду прийняти рахунок до платежу. Після цього покупець надає своєму банку платіжне доручення на оплату придбаного товару і отримує виписку уповноваженого банку про списання грошових коштів з поточного рахунку.

Якщо оплата товару проводиться готівкою через підзвітну особу, то заповнюють ВКО на видачу готівки під звіт та звіт про використання готівки виданої під звіт (з квитанцією до прибуткового ордеру, чеком РРО, копію чеку з відміткою "сплачено").

Підставою для оприбуткування та оплати придбаного товару також є документ, що підтверджує його якість.

При виявленні недостачі або дефекту товарів приймання не припиняється, а складається рекламаційний акт, в якому зазначаються наступні реквізити: особи, які беруть участь в прийманні; дата, час початку і закінчення приймання, місце складання акту; номер контракту, місця партії; найменування, адреса, країна постачальника; найменування товару, номер коносамента, номер накладної та інших документів; найменування покупця; кількість товару по кожній позиції асортименту; невідповідність якості, комплектності та іншим даним супровідних документів; стан тари, упаковки і маркування тари.

Рекламаційні акти складаються окремо по кожному покупцю на кожну партію товару, що надійшла по одному транспортному документу.

Одержувач складає рекламаційний акт в 10-денний строк з дня надходження товару, а по відношенню до товарів, на які іноземним постачальником надаються гарантії, протягом 5 днів з дня виявлення дефекту.

Рекламаційні акти та інші документи направляються іншій стороні відразу ж після оформлення рекомендованим листом в 4-х примірниках рекламаційного акту (довантажити товари, виправити виявлені дефекти тощо).

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконанні роботи і на­дані послуги ведеться на рахунку 63 "Розрахунки з постачальни­ками та підрядниками".

Закредитомрахунку63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість за одержані від по­стачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прий­няті роботи, послуги, задебетом — її погашення, списання тощо.

Рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядни­ками" має такі субрахунки:

631 "Розрахунки з вітчизняними постачальниками";

632"Розрахунки зіноземними постачальниками".

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачаль­ником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.