 |
|
Облік грошових коштів
Грошові кошти підприємства мають зберігатися в касі або на рахунку в банку. Основним нормативним актом, що регулює правила ведення розрахунків готівкою, є Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, яке прийняте Постановою Правління Національного банку України від 19 лютого 2001 року №72 (надалі – Положення); Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженою Постановою Правління Національного Банку України 21.01.2004 р. №22.
Каса – спеціально обладнане та ізольоване приміщення, призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки як національній так і в іноземній валютах, та інших грошових документів.
Ліміт каси встановлюється підприємствам, які мають рахунки в установах банків і здійснюють операції з готівкою. Такі підприємства можуть зберігати в своїй касі готівку на кінець дня в межах затвердженого ліміту каси.
Надходження готівки безпосередньо у касу підприємства оформлюється прибутковим касовим ордером.При прийманні грошей к касу підприємства видається квитанція за підписами головного бухгалтера і касира.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові документи мають бути заповнені бухгалтерією тільки чорнилом темного кольору, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів та іншими способами, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання документів. У прибуткових і видаткових касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи.
Після оформлення прибуткові касові ордери реєструються вжурналі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів.Після реєстрації прибутковий касовий ордер дається до виконання касирові.
Після отримання коштів в касу і видання квитанції про сплату касир зобов’язаний здійснити запис у касову книгу.Записи в касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою або чорнильною ручкою. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники мають бути відривними, оскільки вони входять до звіту касира.Перші і другі примірники мають однакові номери.
Виправлення в касовій книзі не допускаються!!! Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.
Записи в касовій книзі робляться касиром за операціями одержання або видачі готівки за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом у день їх надходження або видачі.
Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня (наявна готівка в період виплати заробітної плати перераховується з урахуванням готівки, виданої за незакритими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими касовими ордерами і видатковими документами під розпис у касовій книзі.
При внесенні коштів в касу слід пам’ятати, що прибутковий касовий ордер приймається до виконання тільки у день його оформлення.
Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки –це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства.
Всю готівку понад суми встановлених лімітів підприємства повинні здавати для зарахування на поточний рахунок у порядку та в строки, встановлені і узгоджені з установою банку, в якому відкритий поточний рахунок.
Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюється банками з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки.
Понадлімітні залишки готівки в касі підприємства визначаються прямим розрахунком за кожен робочий день шляхом порівняння залишку готівки в касі суб’єкта господарювання на кінець дня з встановленим йому (або самостійно визначеним) обслуговуючою установою банку лімітом залишку готівки в касі, незалежно від того, здійснювались в цей день касові операції (надходження) і витрачання) чи ні.
У випадку, якщо підприємству ліміт залишку готівки в касі не встановлений, вся наявна в його касі на кінець дня готівка вважається понадлімітною.
Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства призначений рахунок 30 "Каса". Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обігу господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:
301 "Каса в національній валюті";
302 "Каса в іноземній валюті".
По дебету рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – виплата грошових коштів з каси підприємства.