 |
|
Дані про дебіторську заборгованість (за товари, роботи, послуги)
ПАТ "Промінь" за попередні три роки, грн.
| Роки | Сальдо дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги відповідної групи | Заборгованість, що визнана безнадійною в наступному році, у складі сальдо дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги відповідної групи на кінець попереднього року | ||||
| група 1 (до 30 днів) | група 2 (31–60 днів) | група 3 (понад 60 днів) | група 1 (до 30 днів) | група 2 (31–60 днів) | група 3 (понад 60 днів) | |
| 82 510 | 12 130 | 7 100 | 1 589 | |||
| 168 078 | 8 045 | 5 576 | 2 894 | |||
| 111 234 | 20 000 | 8 100 | 7 213 | 1 410 | ||
| Разом | 361 822 | 40 175 | 20 776 | 11 696 | 2 512 | 1 676 |
Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати становив у звітному році – 30 561 186 грн.
Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати за попередні 3 роки становив:
| Рік | Сума, грн. |
| 11 080 500 | |
| 23 909 100 | |
| 35 188 040 | |
| Разом | 70 177 640 |
Задача 3
На основі наведених даних:
- скласти Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт;
- розрахувати загальну суму витрат, яка буде включена до Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.
- відобразити в системі рахунків бухгалтерського обліку наведені господарські операції. Списати витрати на відрядження на відповідні рахунки витрат.
Відповідно до наказу директора підприємства № 44 ПАТ «Промінь» відряджає інженера цеху №2 Панчука І.В. (ідентифікаційний номер – 2710002168) на підприємство “Л&К” в м. Ужгород для здійснення монтажу і випробувань обладнання терміном на 14 днів з 3.03 по 16.03.20 __р.
Йому видано за видатковим касовим ордером № 248 2 березня 20__ р. під звіт 3500 грн.
Панчук І.В. подав у бухгалтерію підприємства 23 березня 20__ р. такі документи:
ü посвідчення про відрядження з 3.03 по 22.03 з необхідними відмітками;
ü залізничні квитки: Тернопіль–Ужгород від 3.03 вартістю 92 грн. (в т.ч. ПДВ), Ужгород-Тернопіль від 22.03 вартістю 98 грн.70 коп. (в т.ч. ПДВ);
ü квитанцію і чек за проживання в гуртожитку готельного типу з 3.03 по 11.03 на суму 1620 грн.;
ü рахунок готелю «Смига», копії свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи – підприємця Сомика В.С. – власника готелю та Свідоцтво про сплату єдиного податку з 18.03 по 22.03 на суму 900 грн. з одноразовим харчуванням;
ü касовий чек на оплату картки поповнення рахунку мобільного телефону – 150 грн.,
ü проїзний квиток вартістю 90 грн.,
ü листок непрацездатності з 12 по 17 березня.
Задача 4
На основі наведених даних:
- визначити загальну суму витрат, яка буде включена до Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.
- відобразити в системі рахунків бухгалтерського обліку наведені господарські операції. Списати витрати на відрядження на відповідні рахунки витрат.
На основі попередньо укладеної угоди підприємство здійснює доставку продукції в магазин “Електра” (м. Івано-Франківськ). Для доставки продукції автотранспортним засобом на основі наказу керівника підприємства № 57 відряджено водія Кулика С.П., якому видано з каси 10.03.20__ р. під звіт 620 грн.: 370 грн. на відрядження і 250 грн. на господарські потреби.
13.03 водій Кулик С.П. подав до бухгалтерії Звіт про використання коштів, наданих на відрядження та такі документи:
ü посвідчення про відрядження, в якому вказана дата вибуття: 11 березня, дата прибуття в м. Ів.-Франківськ: 11 березня, дата вибуття з м. Івано-Франківськ: 12 березня; дата прибуття в м. Тернопіль – 12 березня.
ü товарний і касовий чек на придбання 30 літрів бензину на 225 грн.,
ü чек на оплату послуг платної автостоянки – 30 грн.;
ü рахунок і чек за проживання в готелі на суму 283 грн.
Залишок невикористаних підзвітних сум водій повернув 13.03 в касу підприємства.
Задача 5
На основі наведених даних:
- визначити загальну суму витрат, яка буде включена до Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт.
- відобразити в системі рахунків бухгалтерського обліку наведені господарські операції. Списати витрати на відрядження на відповідні рахунки витрат.
ПАТ «Промінь» на основі наказу директора № 62 направило начальника відділу логістики Климка П.С. у закордонне відрядження – у Німеччину, м. Мюнхен для укладання угоди на поставку обладнання. Термін відрядження: з 13.03 по 20.03 Для цього підприємство:
3.03 – перерахувало кошти на рахунок посольства Німеччини за відкриття візи для Климка П.С. – 35 євро (курс НБУ на 3.03 – 15,05 грн./євро);
7.03 – відкрито Климку П.С. картковий рахунок для перерахування коштів на відрядження, витрати на відкриття рахунку – 200 грн.;
9.03 – оплатило за безготівковим розрахунком авіаквитки Київ-Мюнхен і назад вартістю 740 євро (курс НБУ на 9.03 – 15,85 грн./євро);
11.03 – підприємство отримало квитки і передало їх начальнику відділу логістики; отримало і передало корпоративну банківську платіжну картку;
11.03 – видано з каси Климку П.С. гривневий аванс на відрядження – 410 грн.;
перераховано на картковий рахунок аванс на відрядження – 1500 євро (курс НБУ на 11.03 – 12,5 грн./дол. США; 16,0 грн. /євро).
21.03 Климко П.С. подав у бухгалтерію підприємства Звіт про витрачання коштів, до якого додав:
ü залізничні квитки Тернопіль–Київ від 13.03 вартістю 108 грн., Київ-Тернопіль від 20.03 вартістю 235 грн.;
ü авіаквитки Київ-Мюнхен, Мюнхен-Київ;
ü завірену головним бухгалтером ксерокопію сторінок закордонного паспорта з відмітками про перетин кордону 14.03 – до Німеччини, до України – 20.03 і візою Німеччини;
ü рахунок за проживання в готелі з 14.03 по 19.03 на суму 1225 євро.;
ü квитанція терміналу банку на суму 1500 євро.
Звіт затверджено 21.03.20__р. Курс НБУ на 21.03. 20__р. 16,15 грн. /євро, 12,9 грн./дол.. США.
22.03 Климко П.С. повернув залишок невикористаних підзвітних сум.
Тема: “Облік фінансових інвестицій”
Задача 1. Скласти бухгалтерські проводки за операціями з акціями, які здійснює інвестор на первинному ринку цінних паперів.
| № п/п | Зміст операції | Сума, грн. | Дебет | Кредит |
| 1 | Прибання акцій | |||
| 1.1 | Відображено придбання акцій ПАТ «Машбуд» за грошові кошти | |||
| 1.2 | Відображено передачу ПАТ «ПХВ» в обмін на акції об’єкта основних засобів за справедливою вартістю погодженою між засновниками | |||
| 1.3 | Нараховано ПДВ | ? | ||
| 1.4 | Списано суму зносу об’єкта основних засобів | |||
| 1.5 | Списано залишкову вартість об’єкта основних засобів | |||
| 1.6 | Відображено придбання фінансової інвестиції у вигляді акції ПАТ «ПХВ» | |||
| 1.7 | Проведено залік заборгованостей за бартерним договором між з ПАТ «ПХВ» | |||
| 1.8 | Відображено передачу ПАТ «Мехзавод», в обмін на акції, нематеріального активу за справедливою вартістю, погодженою засновниками | |||
| 1.9 | Нараховано ПДВ | ? | ||
| 1.10 | Списано накопичену амортизацію нематеріального активу | |||
| 1.11 | Списано залишкову вартість нематеріального активу | |||
| 1.12 | Відображено придбання фінансової інвестиції | |||
| 1.13 | Проведено залік заборгованостей за бартерним договором з ПАТ «Мехзавод» | ? | ||
| 2 | Оцінка фінансових інвестицій на дату балансу | |||
| 2.1 | Відображено збільшення балансової вартості фінансової інвестиції, яка оцінена за методом участі у капіталі на частину чистого прибутку отриманого ПАТ «Промінь» |
| 2.2 | Проведено переоцінку інвестиції за справедливою вартістю. Збільшено балансову вартість фінансової інвестиції в акції ПАТ «ПХВ» | ||||
| 2.3 | Визнано зменшення корисності фінансової інвестиції в акції ВАТ «Мехзавод» | ||||
| 3 | Отримання дивідендів на акції і реінвестиція дивідендів | ||||
| 3.1 | Нараховано дивіденди, які підлягають отримання від ПАТ «ПХВ» | ||||
| 3.2 | Отримано дивіденди грошовими коштами від ПАТ «ПХВ» | ||||
| 3.3 | Нараховано дивіденди, які підлягають отриманню від ПАТ «Мехзавод» | ||||
| 3.4 | Отримано товари в рахунок заборгованості за дивіденди від ПАТ «Мехзавод» | ||||
| 3.5 | Відображено податковий кредит з ПДВ | ||||
| 3.6 | Проведено залік заборгованостей | ||||
| 3.7 | Нараховані дивіденди, які підлягають отриманню від ПАТ «Дніпросталь» | ||||
| 3.8 | Відображено реінвестицію дивідендів | ||||
| 4 | Списання акцій з балансу | ||||
| 4.1 | У зв’язку із ліквідацією ПАТ «Машбуд» відображена дебіторська заборгованість із списання вартості здійсненої фінансової інвестиції | ||||
| 4.2 | Отримання коштів | ||||
| 4.3 | ПАТ «ПХВ» повернув об’єкт основних засобів, який був внесений у вигляді фінансової інвестиції (справедлива вартість отриманого майна (700000 грн., в т.ч. ПДВ) | ? | |||
| 4.4 | Відображена сума ПДВ | ? | |||
| 4.5 | Отримано об’єкт основних засобів (дві проводки) | ? ? | |||
| 4.6 | Списана собівартість поверненої фінансової інвестиції | ||||
| 4.7 | Відображено фінансовий результат від операцій з фінансовими інвестиціями | ? | |||
Задача 2. Визначити за яким методом необхідно здійснити оцінку фінансових інвестицій. Результати оцінки за господарсими операціями відобразити на рахунках бухгалтерського обліку обліку, якщо відомо:
ПАТ «Промінь» 20.03 придбало на вторинному ринку пакет акцій в кількості 1000 шт. по ціні 5 грн. за штуку. Цей пакет не дає підприємству можливості здійснювати суттєвий вплив або контроль над емітентом акцій. Витрати на придбання (комісійні) склали 1150 грн. В звязку з дефіцитом обігових коштів підприємство планує продаж придбаних цінних паперів на вторинному ринку в найближче півріччя. Станом на 31.03 ринковий курс даних акцій, зафіксований на фондовому ринку, склав 7 грн. за шт., станом на 30.06 – 7,86 грн. за шт. Акції були продані в липні поточного року за ціною 7,90 за шт. Сплачена комісійна винагорода склала 920 грн.
Задача 3. Визначити за яким методом необхідно здійснити оцінку фінансових інвестицій. Результати оцінки за господарськими операціями відобразити на рахунках бухгалтерського обліку обліку, якщо відомо:
ПАТ «Промінь» 20.03 придбало на вторинному ринку пакет акцій в кількості 1000 шт. по ціні 5 грн. за штуку. Цей пакет не дає підприємству можливості здійснювати суттєвий вплив або контроль над емітентом акцій. Витрати на придбання (комісійні) склали 1150 грн.
В звязку з дефіцитом обігових коштів підприємство планує продаж придбаних цінних паперів на вторинному ринку в найближче півріччя з очікуваним середнім прибутком від таких операцій 15%. Справедливу вартість придбаних акцій неможливо визначити через відсутність активного ринку. В червні поточного року була поширена інформація про нестійкий фінансовий стан емітента акцій, який загрожує його банкрутству. Тому ПАТ «Промінь» передбачає зменшення корисності інвестицій в акції даного емітента: за експертними оцінками в таких умовах їх не можливо продати дорожче 5,25 грн. за шт. (очікуваний прибуток 5%). Проте, в серпні поточного року стало відомо про покращення фінансового стану емітента, тому прибутковість продажу акцій прогнозується на рівні 10%. Продані акції в жовтні поточного року за фактичною ціною 4,70 грн. за шт.
Задача 4.Визначити суму дисконту та ефективну ставку відсотка. Скласти розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації, якщо відомо:
- ціна придбання облігації – 47 800 грн.;
- номінальна вартість облігації – 50 000 грн.;
- фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена – 8 % річних;
- дата погашення блігації – 5 років;
- виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
Гоподарські операції повязані з інвестиціями в облігації та нарахуванням амортизації дисконту відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.
Сама дисконту =
Номінальна сума відсотка =
Ефективна ставка
відсотка =
Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в обігації провести у таблиці:
| Період інвесту-вання | Номінальна сума відсотка, грн.. | Сума відсотка за ефективною ставкою, грн. | Сума амортизації дисконту, грн. | Амортизована собівартість інвестиції, грн. |
| 1 рік | ||||
| 2 рік | ||||
| 3 рік | ||||
| 4 рік | ||||
| 5 рік | ||||
| Разом: |
Задача 5.Визначити суму премії та ефективну ставку відсотка. Скласти розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації, якщо відомо:
- ціна придбання облігації – 52 000 грн.;
- номінальнав артість облігації – 50 000 грн.;
- фіксована ставка відсотка за облігацією встановлена 7 % річних;
- дата погашення облігації відбудеться через 5 років.
- виплата відсотка здійснюється щорічно в кінці року.
Гоподарські операції повязані з інвестиціями в облігації та нарахуванням амортизації дисконту відобразити на рахунках бухгалтерського обліку.
Сама премії =
Номінальна сума відсотка =
Ефективна ставка
відсотка =
Розрахунок амортизації пермії за інвестиціями в обігації провести у таблиці:
| Період інвесту-вання | Номінальна сума відсотка, грн. | Сума відсотка за ефективною ставкою, грн. | Сума амортизації премії, грн. | Амортизована собівартість інвестиції, грн. |
| 1 рік | ||||
| 2 рік | ||||
| 3 рік | ||||
| 4 рік | ||||
| 5 рік | ||||
| Разом: |