 |
|
Розділ 3. Відображення розрахунків зі страхування у фінансовій звітності
Таблиця 3.1
Господарські операції ТОВ "Вежа", пов’язані зі страхуванням, за 2003 р.
| № оп. | Зміст господарських операцій | За загальним Планом рахунків | Сума, грн. | |
| Д-т | К-т | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Нараховано заробітну плату працівникам підприємства – 7000 грн. | 81 "Витрати на оплату праці" | 661 "Розрахунки за заробітною платою" | |
| Нараховано відрахування на соціальні заходи від заробітної плати працівників підприємства – 2661,40 грн., у тому числі: | ||||
| 32% – внески на пенсійне страхування – 2240 грн. | 82 "Відрахування на соціальні заходи" | 651 "За пенсійним забезпеченням" | ||
| 2,5% – внески на страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності – 175 грн. | 82 "Відрахування на соціальні заходи" | 652 "За соціальним страхуванням" | ||
| 1,02% – внески на страхування від нещасного випадку на виробництві – 71,40 грн. | 82 "Відрахування на соціальні заходи" | 652 "За соціальним страхуванням" | 71,4 | |
| 2,5% – внески на страхування на випадок безробіття – 175 грн. | 82 "Відрахування на соціальні заходи" | 653 "За страхуванням на випадок безробіття" | ||
| Утримано із заробітної плати працівників підприємства – 1 230,40 грн., у тому числі: прибутковий податок з громадян – 1000 грн. | 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 641 "Розрахунки за податками" | ||
| 1 – 2 % внески на пенсійне страхування – 100 грн. | 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 651 "За пенсійним забезпеченням" | ||
| 0,25 – 0,5 % внески на страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності – 25,60 грн. | 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 652 "За соціальним страхуванням" | 25,60 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 0,5 % внески на страхування на випадок безробіття – 35 грн. | 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 653 "За страхуванням на випадок безробіття" | ||
| 1% профспілкові внески – 70 грн. | 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 685 "Розрахунки з іншими кредиторами" | ||
| заборгованість перед Пенсійним фондом – 2000 грн. | 651 "За пенсійним забезпеченням" | 311 "Поточні рахунки в національній валюті" | ||
| заробітна плата працівникам – 6000 грн. | 661 "Розрахунки за заробітною платою" | 301 "Каса в національній валюті" | ||
| витрати на оплату праці – 7000 грн. | 791 "Результат основної діяльності" | 81 "Витрати на оплату праці" | ||
| відрахування на соціальні заходи – 2661,40 грн. | 791 "Результат основної діяльності" | 82 "Відрахування на соціальні заходи" | 2661,4 |
Оборотну відомість ТОВ "Вежа", складену за даними синтетичних рахунків загального Плану, подано у табл. 3.2.
Таблиця 3.2
| № рах. | Назва рахунків | Сальдо на початок року | Оборот за рік | Сальдо на кінець року | |||
| Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| "Машини та обладнання" | — | ||||||
| "Знос основних засобів" | — | ||||||
| "Придбання (виготовлення) основних засобів" | — | — | |||||
| "Виробничі запаси" | — | ||||||
| "Малоцінні та швидкозношувані предмети" | — | 239,40 | 60,60 | ||||
| "Товари в торгівлі" | |||||||
| "Торгова націнка" | — | ||||||
| "Каса в національній валюті" | |||||||
| "Поточні рахунки в національній валюті" | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| "Розрахунки з вітчизняними покупцями" | — | — | |||||
| "Розрахунки з підзвітними особами" | |||||||
| "Резерв сумнівних боргів" | — | ||||||
| "Витрати майбутніх періодів" | — | 299,20 | 60,80 | ||||
| "Статутний капітал" | — | — | |||||
| "Резервний капітал" | — | ||||||
| "Нерозподілений прибуток" | |||||||
| "Прибуток, використаний у звітному періоді" | — | — | |||||
| "Неоплачений капітал" | — | ||||||
| "Розрахунки з вітчизняними постачальниками" | |||||||
| "Розрахунки за податками" | |||||||
| "Розрахунки за пенсійним забезпеченням" | — | ||||||
| "Розрахунки за соціальним страхуванням" | — | — | |||||
| "Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття" | — | — | |||||
| "Розрахунки за заробітною платою" | 7230,60 | 1269,40 | |||||
| "Розрахунки з іншими кредиторами" | |||||||
| "Дохід від реалізації товарів" | — | — | |||||
| "Результат основної діяльності" | — | — | |||||
| "Матеріальні витрати" | — | 839,40 | 839,40 | — | |||
| "Витрати на оплату праці" | — | — | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| "Відрахування на соціальні заходи" | — | 2661,40 | 2661,40 | — | |||
| "Амортизація" | — | — | |||||
| "Інші операційні витрати" | — | 9799,20 | 9799,20 | — | |||
| 1 85 | "Інші затрати" | — | — | ||||
| Разом | 933740,60 | 933740,60 | 63741,40 | 63741,40 |
Баланс ТОВ "Вежа" подано в табл. 3.3.
Таблиця 3.3
Баланс ТОВ "Вежа" на 31 грудня 2001 р. (тис. грн.)
| АКТИВ | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного року |
| І. Необоротні активи Незавершене будівництво (15) | |||
| Основні засоби: залишкова вартість | |||
| первісна вартість (10, 11, 12) | |||
| знос (13) | (2300) | (4100) | |
| Довгострокові фінансові інвестиції (14) | — | ||
| Інші необоротні активи (16, 18, 19) | — | — | |
| Усього за розділом І | 10 700 | ||
| II. Оборотні активи Виробничі запаси (20, 21, 22, 23, 25) | 860,60 | ||
| Готова продукція (26, 27, 28) | 20 500 | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: чиста реалізаційна вартість | |||
| первісна вартість (36, 34) | |||
| резерв сумнівних боргів (38) | (200) | (700) | |
| Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом (Д-т 64) | — | — | |
| Інша поточна дебіторська заборгованість (37, Д-т 65, 66) | |||
| Поточні фінансові інвестиції (352) | — | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти: в національній валюті (301, 311, 313, 333, 351) | |||
| в іноземній валюті (302, 312, 314, 334, 351) | — | — | |
| Інші оборотні активи (331, 332) | — | — | |
| Усього за розділом II | 33 100,60 | ||
| III. Витрати майбутніх періодів (39) | — | 60,80 | |
| БАЛАНС | 46561,40 | ||
| ПАСИВ | Код рядка | На початок звітного року | На кінець звітного року |
| I. Власний капітал Статутний капітал (40) | 25 000 | ||
| Додатковий капітал (41, 42) | — | — | |
| Резервний капітал (43) | |||
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (44) | |||
| Неоплачений капітал (45, 46) | (5000) | (900) | |
| Усього за розділом І | |||
| II. Забезпечення наступних витрат і цільове фінансування (47, 48) | — | — | |
| III. Довгострокові зобов'язання (50, 51, 52, 53, 54, 55) | — | — | |
| IV. Поточні зобов'язання Короткострокові кредити банків (601, 602, 603, 604) | — | — | |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями (61) | — | — | |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги (62, 63) | |||
| Поточні зобов'язання за розрахунками: з бюджетом (К-т 64) | |||
| зі страхування (К-т 65) | — | ||
| з оплати праці (К-т 66) | 1269,40 | ||
| Інші поточні зобов'язання (К-т 37, 605, 606, 607, 67, 68) | — | ||
| Усього за розділом IV | 961,40 | ||
| V. Доходи майбутніх періодів (69) | — | — | |
| БАЛАНС | 46561,40 |
Звіт про фінансові результати заповнюється за даними обліку доходів і витрат звітного періоду (рахунки класів 7-8).
Звіт про фінансові результати ТОВ "Вежа" подано у табл. 3.4.
Таблиця 3.4
Звіт про фінансові результати ТОВ "Вежа" за 2001 р.
| Стаття | Код рядка | За звітний період | За аналогічний період попереднього року |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (К-т 701, 702, 703) | 148 200 | — | |
| Непрямі податки та інші вирахування з доходу (Д-т 701, 702, 703, 704) | (24 700) | (—) | |
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 – 020) | 123 500 | — | |
| Інші операційні доходи (71) | — | — | |
| Інші звичайні доходи (72, 73, 74) | — | ||
| Надзвичайні доходи (75) | — | — | |
| Разом чисті доходи (030 + 040 + 050 + 060) | 123 500 | — | |
| Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва і готової продукції (23, 26) | — | — | |
| Матеріальні затрати (80) | (839,40) | (—) | |
| Витрати на оплату праці (81) | (7000) | (—) | |
| Відрахування на соціальні заходи (82) | (2661,40) | (—) | |
| Амортизація (83) | (1800) | (—) | |
| Інші операційні витрати (84) | (9799,20) | (—) | |
| у тому числі | (—) | (—) | |
| Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | (95 000) | (—) | |
| Інші звичайні витрати (85) | (—) | (—) | |
| Надзвичайні витрати (85) | (—) | (—) | |
| Податок на прибуток (85) | (1900) | (—) | |
| Разом витрат (090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ± 080 + 160 + 170) | (119000) | (—) | |
| Чистий прибуток (збиток) (070 – 180) | — |
Фінансові звіти до спеціалізованих установ наводяться в додатках.
Висновки
Отже, загальнообов'язкове державне страхування включає:
– пенсійне;
– у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю, народженням і похованням;
– на випадок безробіття;
– від нещасних випадків на виробництві;
– медичне;
– інші види страхування, передбачені законами України (страхування на транспорті, страхування вантажів тощо).
Загальнодержавне страхування поширюється на осіб, які працюють на умовах трудової угоди, та на осіб, які забезпечують себе роботою самостійно (творчі працівники, підприємці).
Облік розрахунків по страхуванню ведеться на рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" за зборами на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна та за іншими розрахунками за страхуванням. Цей рахунок балансовий, пасивний, призначений для обліку джерел засобів.
По кредиту рахунку 65 "Розрахунки за страхуванням" відображаються нараховані зобов'язання за страхуванням, а також одержані від органів страхування кошти, по дебету – погашення заборгованості ;та витрачання коштів страхування на підприємстві.
Порядок справляння та використання зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття та на інші види страхування регулюється чинним законодавством.
Аналітичний облік ведеться за кожним видом зборів і відрахувань, по страхувальниках та окремих договорах страхування.