 |
|
Учет денежных средств на счетах в драгоценных металлах
На субсчете 55.2 «Счета в драгоценных металлах» учитываются наличие и движение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней на счетах в банках. [3]
Учет на счетах денежных средств целевого назначения
Обособленно хранящиеся денежные средства целевого финансирования учитываются на счете 55.3 «Специальный счет средств целевого назначения».
Поступление на специальный счет средств целевого назначения отражается бухгалтерской записью: дебет счета 55.3 «Специальный счет средств целевого назначения» и кредит счета 86 «Целевое финансирование».
При использовании средствпо целевому назначению, то есть при расчетах с поставщиками за товары или услуги средствами целевого назначения в бухгалтерии отражается запись: дебетсчета60«Расчеты с поставщиками и подрядчиками» илисчета76«Расчеты с разными кредиторами и дебиторами» и кредитсчета55.3«Специальный счет средств целевого назначения».
Денежные средства по данному счету учета могут быть использованы на погашение кредиторской задолженности и по другим счетам.
Особенность данных операций состоит в том, что они вносятся в программу ручными проводками, то есть банковские выписки по счету 55.3 не формируются. [1]
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Исходные данные
В данном разделе проведен анализ хозяйственной деятельности фирмы «Престиж» за январь месяц текущего года на основе исходных данных (таблица 2.1) и баланса фирмы «Престиж» на 01.01.2012 г. (таблица 2.2, 2.3).
Таблица 2.1 – Исходные данные
| № | Показатель | Значение |
| Тарифная ставка 1 РАЗРЯДА на 01.01.2012 г., руб. | 200 000 | |
| Цена 1 литра топлива (марка топлива 92) (стоимость без учета НДС), у.е. | 0,8 | |
| Одна условная единица (1 у.е.), БР/ $ | 3 024 | |
| Рентабельность производства продукции, % | ||
| Предполагаемый пробег автомобиля (ресурс), км. | 800 000 | |
| Линейная норма расхода топлива, л/на 100 км пробега | ||
| Размер премии рабочим, % | ||
| Размер премии администрации, % |
Таблица 2.2 – Баланс фирмы «Престиж» на 01.01.2012 г.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма | ||
| $ | тыс. руб. | $ | тыс. руб. | ||
| I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | Ш. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||||
| Основные средства | Уставный капитал (80) | 80 000 | 241 920 000 | ||
| первоначальная стоимость (01) | 9 060 | 27 397 440 | Резервный капитал (82) | 6 817 | 20 614 608 |
| амортизация о.с. (02/1) | 1 040 | 3 144 960 | Добавочный капитал (83) | 7 807 | 23 608 368 |
| остаточная стоимость о.с | 8 020 | 24 252 480 | Нераспределенная прибыль (84) | 78 312 | 236 815 488 |
| Нематериальные активы | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ Ш | 172 936 | 522 958 464 | ||
| первоначальная стоимость (04) | 1 260 | 3 810 240 | |||
| амортизация н.а. (05) | 1 542 240 | IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| остаточная стоимость | 2 268 000 | Долгосрочные кредиты и займы (67) | 8 000 | 24 192 000 | |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV: | 8 000 | 24 192 000 | |||
| Оборудование к установке (07) | 997 920 | ||||
| Вложения в долгосрочные активы (08) | 2 056 320 | ||||
| ВСЕГО ПО РАЗДЕЛУ I: | 9 780 | 29 574 720 | |||
| II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Запасы (10) | 14 647 | 44 292 528 | Краткосрочные кредиты и займы (66) | 24 200 | 73 180 800 |
| Налог на добавленную стоимость (18/1) | 1 149 120 | Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе: | |||
| по налогам и сборам (68) | 84 672 | ||||
| Товары (41) | 2 325 456 | по социальному страхованию и обеспечению (69) | 574 560 | ||
| Готовая продукция (43) | 907 200 | по оплате труда (70) | 1 663 200 | ||
| Расходы будущих периодов (97) | 393 120 | прочим кредиторам (76) | 1 966 | 5 945 184 | |
| Краткосрочные финансовые вложения (58/1) | 997 920 | Резервы предстоящих расходов (96) | 9 256 464 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами (71) | 302 400 | ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V: | 29 995 | 90 704 880 | |
| Касса (50) | 378 000 | ||||
| Расчетный счет (51) | 179 370 | 542 414 880 | |||
| Валютные счета (52) | 5 000 | 15 120 000 | |||
| ВСЕГО ПО РАЗДЕЛУ II: | 201 151 | 608 280 624 | |||
| БАЛАНС: | 210 931 | 637 855 344 | БАЛАНС: | 210 931 | 637 855 344 |
Таблица 2.3 – Расшифровка синтетических счетов баланса
| № счета | Название | Сумма | |
| $ | руб. | ||
| «Материалы» | 14 647 | 44 292 528 | |
| 10.1 | «Сырье и материалы» (на складе) | 14 347 | 43 385 328 |
| 10.3.11 | «Топливо на складе организации» (без НДС) | 907 200 | |
| «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 574 560 | ||
| 69.1 | «Расчеты по социальному страхованию» | 553 392 | |
| 69.2 | «Расчеты по пенсионному обеспечению» | 21 168 |