 |
|
Групи платників єдиного податку 2015
| Показники | Група 1 фізичні особи - підприємці | Група 2 фізичні особи - підприємці | Група 3 фізичні особи – підприємці юридичні особи | Група 4 | ||
| Платники ПДВ | Неплатники ПДВ | |||||
| Обмеження по обсягу доходу за календарний рік | 300 тисяч гривень | 1,5 мільйон гривень | 20 мільйонів грн. без ПДВ | 20 мільйонів грн | * див. нижче | |
| Обмеження по кількості працівників | не враховуються наймані працівники у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною | не враховуються наймані працівники у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до | Без обмежень | |||
| Дозволені види діяльності | Роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги (згідно встановленого переліку) | Послуги населенню та єдинникам, виробництво, торгівля, ресторанне господарство | – | |||
| Ставки податку | Фіксована залежно від виду діяльності: до 10% МЗП на 1 січня | Фіксована залежно від виду діяльності: до 20% МЗП на 1 січня | 2% доходу + ПДВ | 4% доходу | ||
| Фіксовані ставки встановлюються сільськими, селищними та міськими радами залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць | ||||||
| Ведення обліку | Доходів | Доходів | Доходів і витрат | Доходів | - | |
| Звітність | Щорічно | Щорічно | Щоквартально | Щоквартально | - | |
Отже, місячні ставки єдиного податку для спрощенців, які встановлюють місцеві органи влади (п. 293.2 Податкового кодексу України), у 2015 році становлять:
• для 1 групи — в межах до 10% місячної МЗП на 1 січня звітного року (1 218 грн.х10% = 121,80 грн.);
• для 2 групи — в межах до 20% місячної МЗП на 1 січня звітного року (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.).
Для 1-ї та 2-ї групи ставка розраховується на кожен рік окремо (однак протягом року не змінюється). При цьому розмір єдиного податку незмінний і не залежить від суми доходу (якщо платник не порушував правила, встановлені для своєї групи).
До 4-ї групи платників єдиного податку входять с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товарного виробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %
Для 4-ї групи єдиним податком обкладаються угіддя, права власності та користування на які оформлено і зареєстровано згідно із законодавством.
Підстава нарахування єдиного податку для 4-ї групи - дані Держземкадастру та/або дані з Держреєстру речових прав на нерухоме майно.
Ствки єдиного податку 4-ї групи:
- для ріллі, сіножатей і пасовищ - 0,45 % , (для гірських зон і поліських територій, – до 0,27 %);
- для багаторічних насаджень - 0,27 % , (для гірських зон і поліських територій, – 0,09 %);
- для земель водного фонду - 1,35 %.
- для ріллі, сіножатей і пасовищ у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у т.ч. на умовах оренди – 3%.
Для обчислення суми єдиного податку четвертої групи береться поточна нормативна грощова оцінка землі з врахуванням коефіцієнтів індексації.
Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.
Базою оподаткування податком для платників єдиного податку четвертої групи для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року.
Ст. 293.4 ПКУ встановлені «підвищені» ставки податку в розмірі 15%від:
1) суми перевищення граничного обсягу доходу, який дає право застосовувати спрощену систему;
2) доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, віднесеного до І або ІІ групи;
3) доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж грошовий;
4) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування.