Главная | Обратная связь

Мінімально та максимально допустимі розміри ЄСВ у 2015 році для платників єдиного податку (грн)

База нарахування ЄСВ	з 01.01 по 31.08	з 01.09 по 31.12
Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, грн
Максимальний розмір бази нарахування ЄСВ (17 розмірів прожиткового мінімуму для працездатних осіб)		23 426
Максимальний розмір ЄСВ (34,7% від максимальної бази)	7184,98	8 128,82
Мінімальна заробітна плата
Мінімальний розмір ЄСВ (34,7% від мінімальної зарплати)	422,65	478,17

Якщо ФОП не зареєстрований на добровільних засадах, то ставка ЄСВ «за себе» становить 34,7%. Для всіх платників єдиного податку ЄСВ «за себе» розраховується за однаковими правилами. Сплачують ЄСВ за кожний квартал. Слід пам'ятати, що платники можуть сплачувати ЄСВ у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу (пп. 2 п. 4.6 Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 455 (далі — Інструкція № 455). При остаточному розрахунку за календарний квартал підприємець перераховує ЄСВ з урахуванням раніше сплачених авансових платежів. Авансові платежі з ЄСВ всередині кварталу єдинники можуть не платити. Однак вони зобов'язані сплатити за квартал загальну квартальну суму ЄСВ — до 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується ЄСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI, далі — Закон № 2464). Якщо останній день строку сплати ЄСВ випадає на вихідний або святковий день, то він переноситься на перший після нього робочий день (п. 4.10 Інструкції № 455). Також слід зазначити, що мінімальний страховий внесок змінюється при кожній зміні МЗП.Згідно із Законом № 80 місячний розмір мінімального страхового внеску (ЄСВ «за себе») становить: • з 01.01.2015 р. — 422,65 грн. (1 218 грн. х 34,7%);• з 01.12.2015 р. — 478,17 грн. (1 378 грн. х 34,7%).Приклад.Систематизуємо інформацію щодо того, скільки єдиного податку та ЄСВ необхідно сплачувати приватному підприємцю — платнику єдиного податку «за себе». У Таблиці 1 — для платника першої групи, у Таблиці 2 — другої. Необхідно зазначити, що сума ЄСВ «за себе» однакова для ФОП на всіх групах єдиного податку (першої, другої, третьої). Вихідні умови.Єдиний податок розрахований виходячи з максимальної ставки, прийнятої для відповідної групи (не виключено, що місцевий орган влади може встановити іншу ставку). Тобто в нашому прикладі для 1-ї групи ставка єдиного податку становить 10% від МЗП, встановленої на 01.01.2015 р. (1 218 грн. х 10% = 121,80 грн.), а для 2-ї групи — 20% від МЗП, встановленої на 01.01.2015 р. (1 218 грн. х 20% = 243,60 грн.). ЄСВ «за себе» (для всіх груп єдиного податку) розрахований виходячи з розміру мінімального страхового внеску зі ставкою 34,7%. У нашому прикладі ЄСВ «за себе» сплачується один раз на квартал (тобто підприємець не платить протягом кварталу авансові ЄСВ-платежі). ФОП на спрощеній системі оподаткування звільняються від сплати ЄСВ «за себе», якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування (ч. 4 ст. 4 Закону № 2464).

Таблица 1 ФОП-єдинник 1-ї групи

Період 2015 року	Єдиний податок	ЄСВ
сума, грн.	останній день сплати	сума, грн.	останній день сплати
Січень	121,80	20.01.2015	1 267,95 (422,65 грн. х 3 месяца)	20.04.2015
Лютий	121,80	20.02.2015
Березень	121,80	20.03.2015
Квітень	121,80	20.04.2015	1 267,95 (422,65 грн. х 3 месяца)	20.07.2015
Травень	121,80	20.05.2015
Червень	121,80	19.06.2015
Липень	121,80	20.07.2015	1 267,95 (422,65 грн. х 3 месяца)	19.10.2015
Серпень	121,80	20.08.2015
Вересень	121,80	18.09.2015
Жовтень	121,80	20.10.2015	1 323,47 (422,65 грн. х 2 месяца + + 478,17 грн. х 1 месяц)	19.01.2016
Листопад	121,80	20.11.2015
Грудень	121,80	18.12.2015
Усього за 2015 рік	1461,60	Х	5 127,32	Х

Згідно з даними Таблиці 1 усього за 2015 рік (єдиний податок + ЄСВ) ФОП на 1-й групі необхідно сплатити 6 588,92 грн. (за 2014 рік при аналогічних обставинах — 6 533,40 грн.)

Таблица 2 ФОП-єдинник 2-ї групи

Період 2015 року	Єдиний податок	ЄСВ
сума, грн.	останній день сплати	сума, грн.	останній день сплати
Січень	243,60	20.01.2015	1 267,95 (422,65 грн. х 3 месяца)	20.04.2015
Лютий	243,60	20.02.2015
Березень	243,60	20.03.2015
Квітень	243,60	20.04.2015	1 267,95 (422,65 грн. х 3 месяца)	20.07.2015
Травень	243,60	20.05.2015
Червень	243,60	19.06.2015
Липень	243,60	20.07.2015	1 267,95 (422,65 грн. х 3 месяца)	19.10.2015
Серпень	243,60	20.08.2015
Вересень	243,60	18.09.2015
Жовтень	243,60	20.10.2015	1 323,47 (422,65 грн. х 2 месяца + + 478,17 грн. х 1 месяц)	19.01.2016
Листопад	243,60	20.11.2015
Грудень	243,60	18.12.2015
Усього за 2015 рік	2923,20	Х	5 127,32	Х

Згідно з даними Таблиці 2 усього за 2015 рік (єдиний податок + ЄСВ) ФОП на 2-й групі необхідно сплатити 8 050,52 грн. (*за 2014 рік при аналогічних обставинах трохи менше — 7 995 грн.).