Здавалка
Главная | Обратная связь

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом.



Податковий агент.

Не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.

Критерій Підприємець на загальній системі оподаткування Підприємець на єдиному податку третьої , п’ятої групи
Застосування РРО Застосовує в обов’язковому порядку при здійсненні готівкових розрахунків Не застосовує
Ведення обліку доходів та витрат Веде книгу обліку доходів та витрат відповідно до Наказу №1025 від 24.12.11 Неплатник ПДВ – веде книгу обліку доходів, яка затверджується Міністерством фінансів. Платник ПДВ – порядок ведення обліку доходів та витрат затверджується Міністерством фінансів.
Ставки податку 15% від чистого доходу Для неплатників ПДВ – 5% ; 7% від доходу. Для платників ПДВ – 3% ; 5% від доходу.
Податковий період та подання звітності Календарний рік. Декларація подається протягом 40 календарних днів, наступних за звітним роком. Календарний квартал. Декларація подається протягом 40 календарних днів наступних за звітним кварталом.
Порядок сплати податку Чотири авансові внески протягом року до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада. За результатами року здійснюється остаточний перерахунок. Протягом десяти календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.
Можливість використання найманих працівників Необмежена кількість. 3)не більше 20 найманих працівників одночасно. 5) необмежено
Граничний обсяг доходу Без обмежень. 3 000 000,00 грн. 20 000 000,00 грн
Віднесення витрат до складу валових для платників податку на прибуток Відносяться Відносяться
Нарахування єдиного соціального внеску за себе 34,7% від чистого доходу, нараховується тільки за ті місяці, в яких був чистий дохід. Не менше мінімального страхового платежу, але в межах максимальної величини бази нарахування.
Сплата єдиного соціального внеску за себе Авансові платежі до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада. За результатами року здійснюється перерахунок. Щомісячно, до 20 числа місяця наступного за звітним.
Оподаткування доходів не зазначених у єдиному державному реєстрі Ставка 15% без можливості зменшити розмір доходу на суму витрат. Для неплатників ПДВ – 5%; 7% від доходу. Для платників ПДВ – 3%; 5% від доходу.
Заборонені види діяльності Дозволені будь які види діяльності не заборонені законом. Види діяльності визначені пунктом ПКУ

Об'єктом оподаткування резидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);

- іноземні доходи — доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.

Об'єктом оподаткування нерезидента є:

- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;

- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).

- Базою оподаткування є: загальний оподатковуваний дохід — будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються:

- доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту);

- суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;

- доходи від продажу об'єктів майнових і немайнових прав, зокрема інтелектуальної (промислової) власності, та прирівняні до них права, доходи у вигляді сум авторської винагороди, іншої плати за надання права на користування або розпорядження іншим особам нематеріальним активом (творами науки, мистецтва, літератури або іншими нематеріальними активами), об'єкти права інтелектуальної промислової власності та прирівняні до них права (роялті), у тому числі отримані спадкоємцями власника такого нематеріального активу;

- дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);

- оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований органом державної податкової служби;

- дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів (крім процентів, а також виграшів та призів у державну грошову лотерею;

- інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери;

- дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна;

- сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки тощо.

Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100: (100 - Сп),

де К — коефіцієнт;

Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, — обов'язкових страхових внес­ків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

Податковим кодексом України встановлено помірно - прогресивну шкалу ставок податку з доходів фізичних осіб:

- для сум доходу, що не перевущує 10-кратний розмір мінімаль­ної заробітної плати на 1 січня звітного податкового року -15 % від бази оподаткування;

- для сум доходу, що перевищує зазначену межу — 17 %.

Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних у формі заробітної плати, інших заохочу­вальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв'язку з трудовими від­носинами та за цивільно-правовими договорами.

Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування щодо доходу, нарахованого як:

- процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок;

- процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (де­позитним) сертифікатом;

- процент на вклад (депозит) члена кредитної спілки у кредит­ній спілці;

- дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування, на розміщені активи відповідно до закону;

- дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаці­ями та сертифікатами) відповідно до закону;

- дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманий власником облігації, від їх емітента відповідно до закону;

- дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та до­хід, отриманий платником податку внаслідок викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в поряд­ку, визначеному в проспекті емісії сертифікатів;

- доходи у вигляді дивідендів.

Ставка податку становить 30 відсотків бази оподаткування що­до доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отри­маного від організатора азартної гри) на користь резидентів або не­резидентів;

Ставка податку становить 10 відсотків бази оподаткування що­до доходу у формі заробітної плати шахтарів— працівників, які видобувають вугілля, залізну руду, руди кольорових і рідкісних ме­талів, марганцеві та уранові руди, працівників шахтобудівних під­приємств, які зайняті на підземних роботах повний робочий день та 50 відсотків і більше робочого часу на рік, а також працівників державних воєнізованих аварійно-рятувальних служб (формувань), у тому числі спеціально уповноваженого центрального органу ви­конавчої влади з питань цивільного захисту, у вугільній промисло­вості, — за Списком № 1 виробництв, робіт, професій, посад і по­казників на підземних роботах, на роботах з особливо шкідливими і особливо важкими умовами праці, зайнятість в яких повний робо­чий день дає право на пенсію за віком на пільгових умовах, затвер­дженим Кабінетом Міністрів України.

Податок сплачується (перераховується) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документу на перера­хування цього податку до бюджету.

Щомісячно та щоквартально органам ДПС подають звітність про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь фізичних осіб, а також суми утриманого та сплаченого податку.

Утримання податку з доходів фізичних осіб відображається по дебету субрахунку 661 «Розрахунки по заробітній платі» із кре­диту субрахунку 641 «Розрахунки по податках», субрахунок дру­гого порядку або аналітичний рахунок «Розрахунки по податку з доходів фізичних осіб».

Податок з доходів фізичних осіб перераховується до бюджету при виплаті оподатковуваного доходу єдиним платіжним доку­ментом:

Дт 641 «Розрахунки по податках», субрахунок другого порядку або аналітичний рахунок «Розрахунки по податку з доходів фізич­них осіб»

Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

 

 

Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковим агентом.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати податок з доходів фізичних осіб визначається податковим агентом (підприємством), як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

Ставки податку:

- 15 % бази оподаткування щодо доходів, одержаних у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

-17% суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15 відсотків, якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати (11470 грн), на 1 січня звітного податкового року.

Право на податкову соціальну пільгумають працівники, у яких сума зарплати не перевищує 1610грн (у 2013р).(1147грн*1,4=1610грн).







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.