Здавалка
Главная | Обратная связь

БУХГАЛТЕРСЬКІ ЗАПИСИ ОПЕРАЦІЙ З РОЗМІЩЕННЯ ОБЛІГАЦІЙ



 

 

 

  Зміст операції Кореспонденція рахунків Сума, грн.
чп    
    Дебет Кредит  
Випущено облігації      
  (1.01.2000)      
  — за реалізаційною ціною 311 «Поточні раху- 521 «Зобов 'язання 963 710
    нки в національній за облігаціями»  
    валюті»    
  — на суму дисконту 523 «Дисконт за ви- 521 «Зобов 'язання 36 290
    пущеними облігаці- за облігаціями»  
    ями»    
Нараховані відсоткові витра-      
  ти за облігаціями за 2000 р.      
  (963 710x0,3 = 289 113)      
  — нараховані відсотки за 952 «Інші фінансові 684 «Розрахунки за 280 000
  облігаціями за 2000 р. витрати» нарахованими від-  
  (1 000 000 х 28 % = 280 000)   сотками»  
  — амортизація дисконту 952 «Інші фінансові 523 «Дисконт за ви-
  (289 113 - 280 000 = 9113 грн) витрати» пущеними облігаці-  
      ями»  
Нараховані відсоткові витра-      
  ти за облігаціями за 2001 р.      
  (963 710 + 9113) х 30% =      
  = 291 847      
  — нараховані відсотки за 952 «Інші фінансові 684 «Розрахунки за 280 000
  2001 р. (1 000 000 х 28 % = витрати» нарахованими від-  
  280 000 грн)   сотками»  
  — амортизація дисконту 952 «Інші фінансові 523 «Дисконт за ви- 11 847
    витрати» пущеними облігаці-  
      ями»  

 

 

 

 

    Кореспонденція рахунків  
№з/п Зміст операції     Сума, грн
   
    Дебет Кредит  
Нараховані відсоткові ви-      
  трати за облігаціями за      
  2002 р. (963 710 + 9113 +      
  11 847) х 0,3 = 29 5401грн      
  — нараховані відсотки за 952 «Інші фінансові 684 «Розрахунки за 280 000
  облігаціями за 2002 р. витрати» нарахованими від-  
  (1000000 х 0,28 = 300 000   сотками»  
  грн) 952 «Інші фінансові 523 «Дисконт за ви- 15 401
  — амортизація дисконту витрати» пущеними облігаці-  
  295401 - 280000 = 15401 грн   ями»  
Погашення облігацій 521 «Зобов'язання 311 «Поточні раху- 1 000 000
    за облігаціями» нки в національній  
      валюті»  

Амортизація дисконту може здійснюватись за ефективної ставки відсотків (див. розд. «Облік фінансових інвестицій»). Повернення емітентом коштів власникові облігацій називається їх погашенням. Погашення облігацій відбувається, як прави­ло, після закінчення терміну їх тримання власником при досягненні облігацією но­мінальної вартості. Емітентом також погашається сума нарахованих відсотків (як­що вони передбачені умовами емісії).

 

12. Розкриття інформації про зобов’язання та забезпечення у примітках до фінансової звітності.

У примітках до фінансової звітності наводиться інформація про суму та строки погашення зобов'язання, яке було виключене зі складу поточних через його пере­оформлення на довгострокове, а також розшифрування статей «Інші довгострокові зобов'язання», «Інші поточні зобов'язання».

За кожним видом забезпечень розкривається така інформація:

— цільове призначення, причини невизначеності та очікуваний строк погашення;

— залишок забезпечення на початок і кінець звітного періоду;

— збільшення забезпечення через нарахування протягом звітного періоду;

— сума використаного забезпечення протягом звітного періоду;

— невикористана сума забезпечення, сторнована у звітному періоді;

— сума очікуваного відшкодування витрат іншою стороною, врахована при
оцінці забезпечення.

За кожним видом непередбачених зобов'язань наводиться така інформація:

• стислий опис зобов'язання та його сума;

• невизначеність щодо суми або строку погашення;

• сума очікуваного погашення зобов'язання іншою стороною.

 







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.