При недостаче денег в кассе 33 страница
│ │ 11│ - │ (-) │ 100 │ (-) │ - │ (8) │ - │ - │ - │ 100 │ (8) │ │ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼───────┤ │в том числе: │ 12│ 100 │ (8) │ - │ (-) │ - │ (12) │ - │ - │ - │ 100 │ (20) │ │Исключительное │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │право на │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │изобретение ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼───────┤ │ │ 11│ - │ (-) │ 100 │ (-) │ - │ (8) │ - │ - │ - │ 100 │ (8) │ │ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼───────┤ │Товарный знак │ 12│ - │ (-) │ 25 │ (-) │ - │ (4) │ - │ - │ - │ 25 │ (4) │ │ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼────────┼──────┼───────┼───────┼───────┼───────┤ │ │ 11│ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ - │ - │ - │ (-) │ │ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴────────┴──────┴───────┴───────┴───────┴───────┘
Если фирма в отчетном, предыдущем или позапрошлом году сама создавала нематериальные активы, то бухгалтеру придется заполнить таблицу 1.2. По строкам в ней указывают виды созданных активов (например, товарный знак или изобретение), а по столбцам - их первоначальную стоимость на: - отчетную дату (столбец 2); - 31 декабря предыдущего года (столбец 3); - 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4). Если ваша фирма владеет нематериальными активами, стоимость которых полностью погашена, то вам нужно заполнить таблицу 1.3. Данные в ней отражаются в таком же порядке, как и в таблице 1.2. Разница лишь в том, что в таблице 1.3 указывается стоимость полностью самортизированных нематериальных активов. В таблице 1.4 отражают данные о наличии и движении результатов научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), не признаваемых нематериальными активами. Данные указываются отдельно по каждому объекту НИОКР или по группе таких объектов. Информация в строках указывается за отчетный и предыдущий периоды. В столбцы таблицы 1.4 вносят информацию о стоимости НИОКР на начало года, на конец года, а также об изменениях в отчетном периоде. В столбцах "На начало года" и "На конец периода" отражают данные о: - первоначальной стоимости НИОКР; - части стоимости НИОКР, списанной на расходы. В столбец "Изменения за период" вписывают данные о стоимости поступивших и выбывших результатов НИОКР, а также о части стоимости, списанной на расходы за период.
Пример. ООО "Пассив" выпускает телевизоры. Весной 2012 г. фирма занялась разработкой видеотехники нового поколения. На это было израсходовано 1 500 000 руб. Работа над новой моделью телевизора закончилась в этом же году. До конца 2011 г. было списано на производство новых изделий 1 350 000 руб. Таблица 1.4 "Наличие и движение результатов НИОКР" будет заполнена так (см. с. 291).
1.4. Наличие и движение результатов НИОКР
┌───────────────┬──────────┬──────────────────┬────────────────────────────────────┬──────────────────┐ │ Наименование │ Период │ На начало года │ Изменения за период │ На конец периода │ │ показателя │ ├───────┬──────────┼──────┬──────────────────┬──────────┼───────┬──────────┤ │ │ │перво- │ часть │посту-│ выбыло │ часть │перво- │ часть │ │ │ │началь-│стоимости,│пило ├───────┬──────────┤стоимости,│началь-│стоимости,│ │ │ │ная │списанной │ │перво- │ часть │списанная │ная │списанной │ │ │ │стои- │на расходы│ │началь-│стоимости,│на расходы│стои- │ на │ │ │ │мость │ │ │ная │списанной │за период │мость │ расходы │ │ │ │ │ │ │стои- │на расходы│ │ │ │ │ │ │ │ │ │мость │ │ │ │ │ ├───────────────┼──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │НИОКР - всего │ 12 │ - │ (-) │ 1500 │ (-) │ - │ (1350) │ 1500 │ (1350) │ │ │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │ │ 11 │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │ │ │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │в том числе: │ 12 │ - │ (-) │ 1500 │ (-) │ - │ (1350) │ - │ (1350) │ │ │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ │Разработка ├──────────┼───────┼──────────┼──────┼───────┼──────────┼──────────┼───────┼──────────┤ │новой модели │ 11 │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │ - │ (-) │ │телевизора │за 20-- г.│ │ │ │ │ │ │ │ │ └───────────────┴──────────┴───────┴──────────┴──────┴───────┴──────────┴──────────┴───────┴──────────┘
В таблице 1.5 отражается стоимость: - незаконченных и неоформленных НИОКР; - незаконченных операций по приобретению нематериальных активов. Информацию указывают отдельно по каждому объекту (группе объектов) НИОКР и нематериальных активов за отчетный и предыдущий периоды. Все затраты вписывают с разбивкой на начало года, на конец года. Также отражаются изменения за отчетный и предыдущий периоды.
Пример. ЗАО "Актив" разрабатывает новые наноматериалы с целью их промышленного производства. Исследования начаты в прошлом году, на начало отчетного года на них было затрачено 2 000 000 руб. В отчетном году на эти исследования было дополнительно израсходовано 800 000 руб. Сумма 200 000 руб. была отнесена к разработкам, не давшим положительных результатов (списанным на прочие расходы). По результатам НИОКР оформлен патент на изобретение, стоимость которого определена в сумме 500 000 руб. Исследования продолжаются. На основании приведенных данных таблица 1.5 будет заполнена так:
1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
┌──────────────────────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐ │ Наименование │Период │ На │ Изменения за период │На конец│ │ показателя │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │ │ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │ │ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │ │ │ │ │период │положительного│ качестве │ │ │ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │ │ │ │ │ │ │ активов или │ │ │ │ │ │ │ │ НИОКР │ │ ├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤ │Затраты по │ 12│ │ │ │ │ │ │незаконченным │за 20--│ │ │ │ │ │ │исследованиям и │г. │ 2000 │ 800 │ (200) │ (500) │ 2100 │ │разработкам - всего ├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤ │ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │г. │ - │ 2000 │ (-) │ (-) │ 2000 │ ├──────────────────────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤ │в том числе: │ 12│ │ │ │ │ │ │ │за 20--│ │ │ │ │ │ │Наноматериалы │г. │ 2000 │ 800 │ (200) │ (500) │ 2100 │ │ ├───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤ │ │ 11│ │ │ │ │ │ │ │за 20--│ │ │ │ │ │ │ │г. │ - │ 2000 │ (-) │ (-) │ 2000 │ └──────────────────────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘
Раздел 2. Основные средства
Раздел 2 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках состоит из четырех таблиц. 2.1. Наличие и движение основных средств. 2.2. Незавершенные капитальные вложения. 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. 2.4. Иное использование основных средств. В таблицу 2.1 вносят информацию о наличии и движении основных средств компании. Данные в столбцах таблицы отражают отдельно по основным средствам, отдельно - по доходным вложениям в материальные ценности. Информация приводится с разбивкой на группы соответственно основных средств и доходных вложений. Данные указывают за отчетный и предыдущий годы. Наличие групп основных средств и доходных вложений отражают в столбцах "На начало года" и "На конец периода". Сюда же нужно вписать и суммы накопленной амортизации. В столбец "Изменения за период" следует внести информацию о поступлении, выбытии, переоценке групп объектов, а также о сумме начисленной по ним амортизации. Обратите внимание: в случае переоценки объектов в графах "Первоначальная стоимость" приводится текущая рыночная стоимость или текущая (восстановительная) стоимость.
Пример. Основные средства На начало отчетного года на балансе ЗАО "Актив" числились здание и автомобиль, используемый администрацией. Их первоначальная стоимость составляла соответственно 1 000 000 руб. и 180 000 руб., а начисленная амортизация - 240 000 руб. и 36 000 руб. Кроме того, в отчетном году "Актив" построил склад первоначальной стоимостью 1 300 000 руб. Суммы амортизации, начисленной на имеющиеся и приобретенные в отчетном году объекты, составили: - на автомобиль - 24 000 руб.; - на здания - 64 000 руб. Доходные вложения Предположим, что основной вид деятельности ЗАО "Актив" - прокат легковых автомобилей. По состоянию на начало отчетного года фирма имела 10 машин, предоставляемых напрокат, общей первоначальной стоимостью 1 000 000 руб. Сумма начисленной по ним амортизации составляла 250 000 руб. За отчетный год она увеличилась еще на 200 000 руб. В июне отчетного года "Актив" купил еще один автомобиль стоимостью 180 000 руб. (без учета НДС). За год по нему начислена амортизация в сумме 18 000 руб. Общая сумма амортизации, начисленной за отчетный период, составила 218 000 руб. (200 000 + 18 000). Таким образом, амортизация начислена в сумме: - на начало отчетного года - 250 000 руб.; - на конец отчетного года - 468 000 руб. (250 000 + 200 000 + 18 000). Таблицу 2.1 бухгалтер заполнит так (для упрощения примера данные за прошлый год не приводятся):
2.1. Наличие и движение основных средств
┌───────────────┬───────┬───────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐ │ Наименование │Период │На начало года │ Изменения за период │ На конец │ │ показателя │ │ │ │ периода │ │ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬─────────┬───────────────┼───────┬───────┤ │ │ │перво- │накоп- │посту-│выбыло объектов│начислено│ переоценка │перво- │накоп- │ │ │ │началь-│ленная │пило ├───────┬───────┤аморти- ├───────┬───────┤началь-│ленная │ │ │ │ная │аморти-│ │перво- │накоп- │зации │перво- │накоп- │ная │аморти-│ │ │ │стои- │зация │ │началь-│ленная │ │началь-│ленная │стои- │зация │ │ │ │мость │ │ │ная │аморти-│ │ная │аморти-│мость │ │ │ │ │ │ │ │стои- │зация │ │стои- │зация │ │ │ │ │ │ │ │ │мость │ │ │мость │ │ │ │ ├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤ │Основные │ 12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средства (без │За 20--│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │учета доходных │г. │ 1180 │ (276) │ 1300 │ (-) │ - │ (88) │ - │ - │ 2480 │ (364) │ │вложений в ├───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤ │материальные │За 20__│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ценности) - │г. │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ ( ) │ │ │ │ ( ) │ │всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤ ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|