При недостаче денег в кассе 36 страница
7. Оценочные обязательства
Раздел 8. Обеспечения обязательств
Для заполнения таблицы 8 используйте данные забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списывают при погашении задолженности, в обеспечение которой они получены (например, по предоставленному займу). В этой же таблице приведите данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". По ним также отдельно укажите сведения о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог.
Пример. В отчетном году ЗАО "Актив" дало ООО "Пассив" взаймы на два года 1 500 000 руб. В качестве гарантии возврата займа "Пассив" заложил здание. Его договорная стоимость - 2 000 000 руб. Раздел "Обеспечения обязательств" имеет вид:
8. Обеспечения обязательств
┌───────────────────────────────┬──────────────┬─────────────┬──────────────┐ │ Наименование показателя │ 31 декабря│На 31 декабря│ На 31 декабря│ │ │ На ----------│ 11 │ 10 │ │ │ 12 │ 20-- г. │ 20-- г. │ │ │ 20-- г. │ │ │ ├───────────────────────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤ │Полученные - всего │ 2000 │ - │ - │ ├───────────────────────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤ │ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ Основные средства │ 2000 │ - │ - │ ├───────────────────────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┤ │Выданные - всего │ - │ - │ - │ └───────────────────────────────┴──────────────┴─────────────┴──────────────┘
Раздел 9. Государственная помощь
Эту таблицу заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности. Данный раздел заполните в соответствии с ПБУ 13/2000. Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д. Данные о бюджетном финансировании возьмите из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование". Показатели приведите на начало и конец отчетного и предыдущего года.
ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Общие требования
Закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ (п. 1 ст. 14) не устанавливает обязанности представлять пояснительную записку. В нем этот документ не упоминается. Правда, требование о представлении пояснительной записки вытекает из ПВБУ (пп. "г" п. 30, п. 85). Из сопоставления пп. "в" и "г" п. 30 ПВБУ следует, что приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках не тождественны пояснительной записке, это разные формы. ПВБУ продолжает действовать до утверждения федеральных стандартов бухгалтерского учета (п. 1 ст. 30 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Однако федеральные стандарты могут устанавливать лишь состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, а также состав бухгалтерской отчетности малых предприятий (пп. 6 и 10 п. 3 ст. 21 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). В общем случае состав представляемой отчетности они не регламентируют. Следовательно, состав бухгалтерской отчетности следует определять непосредственно на основании нового Закона о бухгалтерском учете. А значит - составлять пояснительную записку как самостоятельную форму более не требуется. Однако в отчетности по-прежнему необходимо раскрывать информацию в соответствии с требованиями действующих положений по бухгалтерскому учету (пп. 6 п. 3 ст. 21 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ). Эта информация не всегда может быть доведена с помощью таблиц, рекомендованных в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н. Поэтому подходы прошлых лет к формированию пояснительной записки остаются в силе и на этот год. Только теперь пояснительная записка выступает продолжением пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Пояснительную записку вы можете составить отдельно, а можете присоединить к Пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, составленным в табличной форме (как это показано в предыдущем разделе). Главное - предоставить пользователям информацию в соответствии с требованиями нормативных правовых актов.
Внимание! Раскрытие информации вы производите по состоянию на 31 декабря 2012 г. На эту дату действовал Закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. Поэтому ваши пояснения должны включать информацию, предусмотренную п. 4 ст. 13 данного Закона.
В итоге нужно признать, что прежние подходы к составлению пояснительной записки остаются в силе и для отчетности за 2012 г. Причем отчетность-2012 должна быть сопоставима с отчетностью-2011 (п. 7 ст. 8 Закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ, п. 34 ПВБУ). Поэтому в книге "Годовой отчет - 2012" сохранен раздел "Пояснительная записка". Но подчеркнем: самостоятельного значения эта форма уже не имеет. Малые предприятия по-прежнему вправе не представлять пояснения, включая пояснительную записку. В пояснительной записке укажите дополнительные сведения о финансовом положении фирмы, не нашедшие отражения в основных формах отчетности, а также в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Такие сведения могут быть выражены не только количественными показателями. Информация о них может носить также описательный характер. В пояснительную записку включите лишь ту информацию о фирме, которая отвечает основным критериям существенности для заинтересованных пользователей. Например, поставщиков в первую очередь интересует платежеспособность вашей фирмы, отсутствие просроченной кредиторской задолженности, а инвесторов - перспективные направления деятельности и возможность быстрой окупаемости вложений. Оформляют пояснительную записку только при сдаче годовой бухгалтерской отчетности. С промежуточной отчетностью ее представлять не нужно, если этого не требует устав фирмы. Обязательные требования к пояснительной записке установлены п. 4 ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ. А именно пояснительная записка должна содержать существенную информацию: - о вашей фирме; - о финансовом положении фирмы; - о сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы; - о методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности; - о совокупных затратах на оплату использованных в течение отчетного года энергетических ресурсов (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 23 ноября 2009 г. N 261-ФЗ); - о допущенных отступлениях от правил бухгалтерского учета, если следование им не позволяло достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности вашей фирмы (с соответствующим обоснованием); - об изменениях в учетной политике фирмы на следующий отчетный год. В составе пояснительной записки обратите особое внимание на следующие разделы: - сведения о деятельности фирмы; - изменения в учетной политике; - сведения о финансовой деятельности, например о покупке акций других предприятий; - сведения об инвестиционной деятельности фирмы, например о развитии материально-технической базы; - информация о дочерних и зависимых обществах (ст. ст. 105 и 106 ГК РФ); - сведения о реорганизации фирмы; - события после отчетной даты.
Внимание! Требования к обязательному раскрытию информации в бухгалтерской отчетности имеются в каждом из положений по бухгалтерскому учету (ПБУ). Если сведения аналитического или описательного характера не получили отражение в нумерованных Пояснениях к строкам бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, то их следует включить в пояснительную записку.
Сведения о деятельности фирмы
В этом разделе можно привести: - краткую характеристику размеров и структуры фирмы; - краткую характеристику ее обычных видов деятельности; - объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам и географическим рынкам сбыта; - данные о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях; - сведения о деловой активности организации; - показатели эффективности использования ресурсов и т.д. Информацию в пояснительной записке по возможности представьте в динамике (за несколько лет). При этом укажите факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовые результаты фирмы. О размерах фирмы (масштабах бизнеса) отчасти можно судить по величине ее уставного капитала, численности работающих, размерам производственных площадей и других ресурсов. Кратко опишите производственную структуру организации: ее производства, цеха, службы, а также обособленные подразделения, включая филиалы и представительства. Вариант оформления см. далее.
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ Пояснительная записка │ │ 12 │ │ за 20-- г. │ │ │ │ ┌───────────┐│ │ │ Коды ││ │ ├──┬───┬────┤│ │ Дата (число, месяц, год) │15│ 03│2013││ │ ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤│ │Организация --------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 ││ │ ИНН ├───────────┤│ │Идентификационный номер налогоплательщика ------------------│ 5015213456││ │ оптовая торговля ├───────────┤│ │Вид деятельности по ОКВЭД --------------------------------- │ 51.14.2 ││ │ общество ├────┬──────┤│ │Организационно-правовая форма/форма собственности --------- │ │ ││ │с ограниченной ответственностью/частная │ │ ││ │--------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 ││ │ └────┴──────┘│ │ │ │ Раздел I. Общие сведения о деятельности фирмы │ │ │ │ 1.1. Общество с ограниченной ответственностью "Пассив" создано в│ │1995 г. В отчетном году его участниками являлись граждане России.│ │Уставный капитал общества составляет 150 000 руб. На конец отчетного│ │периода на фирме работало 66 человек. │ │ ООО "Пассив" состоит из следующих отделов и служб: │ │ - отдел продаж (10 человек); │ │ - бригада монтажников (16 человек); │ │ - сервисная служба (18 человек); │ │ - транспортная служба (10 человек); │ │ - финансовая служба (5 человек); │ │ - отдел логистики (4 человека). │ │ 1.2. Фирма имеет собственную производственную базу по адресу: 142650,│ │Московская область, г. Подольск, ул. Строителей, д. 8. Она представлена│ │капитальным складом общей площадью 600 кв. м и гаражом на шесть│ │автомобилей, над которыми располагается офис и производственные службы. │ │ <...> │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Характеризуя деятельность фирмы по видам, приведите сведения: - об ассортименте и объемах производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг) за отчетный и предшествующие годы; - о направлениях ее инвестиций (покупка, создание и продажа основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг; предоставление займов; участие в уставных капиталах других организаций); - о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы. Раскрывая информацию об объемах продаж продукции (товаров, работ и услуг) по видам, приведите не только общие данные, но и сведения в разрезе основных географических районов сбыта (в том числе за рубеж). В пояснительной записке это может выглядеть так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ <...> │ │ 1.3. "Пассив" продает оптом торгово-технологическое и холодильное│ │оборудование для магазинов, осуществляет в большинстве случаев его монтаж│ │и дальнейшее сервисное обслуживание. Оптовая торговля является основным│ │видом деятельности - его доля в выручке фирмы за последние пять лет в│ │среднем составила 84%. │ │ Структура продаж "Пассива" представлена в таблице. │ │ │ │┌───────────────────────────────┬───────┬───────┬───────┬───────┬───────┐│ ││ Выручка от реализации │2007 г.│2008 г.│2009 г.│2010 г.│2011 г.││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││Торгового оборудования, │ 2 200 │ 2 100 │ 2 200 │ 2 070 │ 2 000 ││ ││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││% │ 34 │ 25 │ 22 │ 19 │ 17 ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││Холодильного оборудования, │ 3 300 │ 4 900 │ 6 300 │ 6 930 │ 8 000 ││ ││тыс. руб. │ │ │ │ │ ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││% │ 51 │ 59 │ 62 │ 65 │ 67 ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││Монтажных работ, тыс. руб. │ 800 │ 1 100 │ 1 300 │ 1 450 │ 1 700 ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││% │ 12 │ 13 │ 13 │ 14 │ 14 ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││Сервисного обслуживания │ 200 │ 200 │ 300 │ 250 │ 300 ││ ││оборудования, тыс. руб. │ │ │ │ │ ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││% │ 3 │ 3 │ 3 │ 2 │ 2 ││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││Итого, тыс. руб. │ 6 500 │ 8 300 │ 10 100│ 10 700│ 12 000││ │├───────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼───────┼───────┤│ ││% │ 100 │ 100 │ 100 │ 100 │ 100 ││ │└───────────────────────────────┴───────┴───────┴───────┴───────┴───────┘│ │ │ │ По данным таблицы видна тенденция роста продаж холодильного│ │оборудования, который сопровождается увеличением объемов выполнения│ │монтажных работ. │ │ Около 70% товаров и работ реализуется в Москве и Московской области.│ │Однако фирма выполняет заказы во многих областях России: от Владивостока│ │до Санкт-Петербурга. │ │ <...> │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Если в истекшем году произошли чрезвычайные события, то в пояснительной записке укажите их. Это могут быть пожар, наводнение, технологическая авария, кража имущества и другие аналогичные ситуации. Отразите также экономические последствия этих происшествий: размер прямого ущерба и расходов на ликвидацию, сумму полученных с виновных граждан и организаций или от страховых компаний возмещений и т.д. О деловой активности фирмы свидетельствуют следующие данные: - наличие договоров на экспортные поставки, косвенно подтверждающие качество выпускаемой продукции (работ, услуг) и широту рынков сбыта; - наличие известных клиентов, приобретающих продукцию, работы и услуги фирмы; - участие фирмы в научно-исследовательских и опытно-конструкторских работах, эффективность такой деятельности; - проведение природоохранных и других аналогичных мероприятий. Кратко охарактеризовать деловую активность фирмы можно так:
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ <...> │ │ 1.5. "Пассив" поставляет, монтирует и налаживает оборудование таким│ │известным торговым фирмам, как "Седьмой континент", "Маркткауф",│ │"Столица", "Пятерочка" и другие. │ │ <...> │ └─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Изменения в учетной политике
Согласно п. 10 ПБУ 1/2008 фирма может поменять учетную политику, если: - изменились законодательство России или нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету; - разработан новый способ ведения бухгалтерского учета; - изменились условия деятельности организации (фирма была реорганизована, появились новые виды деятельности и т.п.). ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|