 |
|
При недостаче денег в кассе 62 страница
Строка 130 - итоговая. Отразите в ней общую сумму приведенных выше расходов и убытков, уменьшающих налогооблагаемую прибыль в отчетном году. Данные для строки 130 можно получить, суммировав показатели строк 010, 020, 040 и с 059 по 120 (за исключением строки 071).
По строкам 131 - 134 отразите суммы начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период линейным (строка 131) и нелинейным (строка 133) методами: как по основным средствам, так и по нематериальным активам.
В строках 132 и 134 выделите начисленную амортизацию по нематериальным активам линейным и нелинейным методами.
По строке 135 укажите метод начисления амортизации, отраженный в учетной политике: 1 - линейный метод; 2 - нелинейный метод.
Дальнейшая часть Приложения 2 отведена для внереализационных расходов и приравненных к ним убытков. Ее заполняют все фирмы независимо от применяемого метода учета доходов и расходов.
В строках 200 - 205 укажите проценты по проданным ценным бумагам (кроме государственных и муниципальных), отчисления в "инвалидные" резервы, штрафы, пени по договорным обязательствам и тому подобное.
В строке 300 налоговой декларации покажите прошлогодние убытки, по которым невозможно определить период возникновения.
В строке 301 покажите убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В строке 302 отразите суммы безнадежных долгов, а если фирма приняла решение создать резерв по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет резерва.
Сумма строк 301 и 302 должна быть меньше или равна показателю по строке 300.
Приложение N 2 к листу 02 сформируйте по данным сводных регистров расходов. Не забудьте сумму из строки 130 перенести в строку 030 листа 02 декларации. Сложив показатели строк 200 и 300, перенесите полученную сумму в строку 040 листа 02. Рассмотрим на примере, как нужно заполнять Приложение N 2 к листу 02.
Пример. ЗАО "Актив" занимается строительством. За 2012 г. стоимость "незавершенки" возросла на 504 000 руб.
Стоимость материалов, которые использованы в строительстве, - 900 000 руб. (без НДС). На оплату косвенных материальных расходов (топлива и электроэнергии) израсходовано 120 000 руб. (без НДС).
Сотрудникам "Актива" начислена зарплата со страховыми взносами на сумму 680 000 руб., в том числе:
- строителям - 450 000 руб.;
- администрации - 230 000 руб.
Амортизация по строительному оборудованию (подъемные краны, бульдозеры, оборудование сваебойное, копровое и т.д.) составила 330 000 руб., а по зданию администрации - 150 000 руб.
Прямые расходы "Актива" равны:
900 000 руб. + 450 000 руб. + 330 000 руб. = 1 680 000 руб.
Из них прибыль за год уменьшат (за вычетом прироста "незавершенки"):
1 680 000 руб. - 504 000 руб. = 1 176 000 руб.
Косвенные расходы ЗАО "Актив" составили:
120 000 руб. + 230 000 руб. + 150 000 руб. = 500 000 руб.
Общая сумма всех признанных расходов за год составит 1 676 000 руб. (1 176 000 + 500 000). "Актив" определяет доходы и расходы методом начисления и рассчитывает налог на прибыль ежеквартально.
Внереализационные расходы ЗАО "Актив" составили 38 000 руб., в том числе:
- проценты по кредиту - 7000 руб.;
- расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке - 2500 руб.;
- амортизация по имуществу, переданному в аренду, - 4000 руб.
Убытки прошлых лет, по которым нельзя установить налоговый период возникновения, - 24 000 руб.
Кроме того, фирма списала в отчетном периоде морально устаревший компьютер. Его первоначальная стоимость - 25 000 руб., сумма начисленной амортизации - 24 500 руб. Недоначисленная амортизация по компьютеру - 500 руб. (25 000 руб. - 24 500 руб.).
Пример Приложения N 2 к листу 02 приведен на с. 467 - 468.
┌─┐ ┌─┐
└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│
││0021││0089││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│8│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Приложение N 2 к Листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки,
приравниваемые к внереализационным расходам
┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным
Признак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 2 и 3
└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент особой экономической зоны
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Прямые расходы, относящиеся к реализованным 010 │1│1│7│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
товарам, работам, услугам └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Прямые расходы налогоплательщиков, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную 020 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
торговлю в текущем отчетном (налоговом) периоде, └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
относящихся к реализованным товарам
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в том числе стоимость реализованных покупных 030 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
товаров └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Косвенные расходы - всего 040 │5│0│0│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
установленном законодательством Российской 041 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Федерации о налогах и сборах, за исключением └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налогов, перечисленных в статье 270 НК
расходы на капитальные вложения в соответствии
с абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК
в размере:
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
не более 10% 042 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
не более 30% 043 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
расходы, осуществленные налогоплательщиком- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
организацией, использующим труд инвалидов, 045 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
согласно пп. 38 п. 1 ст. 264 НК └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
расходы налогоплательщиков - общественных
организаций инвалидов, а также ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налогоплательщиков-учреждений, единственными 046 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
собственниками имущества которых являются └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
общественные организации инвалидов, согласно
пп. 39 п. 1 ст. 264 НК
расходы на приобретение права на земельные ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
участки, указанные в пунктах 1 и 2 ст. 264.1 047 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
НК, признаваемые расходами отчетного └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
(налогового) периода, - всего
из них при признании расходов: ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в течение срока, определенного 048 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
налогоплательщиком (но не менее 5 лет) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в размере, не превышающем 30% налоговой базы 049 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
предыдущего налогового периода └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в течение срока, установленного договором ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
при приобретении земельного участка на 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
условиях рассрочки └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в течение срока действия договора аренды ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
земельного участка, не подлежащего 051 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
государственной регистрации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
расходы на НИОКР 052 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в том числе не давшие положительного 053 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
результата └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
из суммы по стр. 052 расходы на НИОКР по перечню, ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
установленному Правительством Российской 054 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в том числе не давшие положительного 055 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
результата └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Стоимость реализованных имущественных прав (кроме 059 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
прав требований долга, указанных в Прил. 3 к └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Листу 02)
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Цена приобретения реализованного прочего 060 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
имущества и расходы, связанные с его реализацией └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Стоимость чистых активов предприятия, 061 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
реализованного как имущественный комплекс └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│
││0021││0102││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Приложение N 2 к Листу 02 (продолжение)
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Убытки, приравниваемые к внереализационным 300 │2│4│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
расходам - всего └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе: убытки прошлых налоговых ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
периодов, выявленные в текущем отчетном 301 │2│4│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(налоговом) периоде └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
суммы безнадежных долгов, а в случае, если
налогоплательщик принял решение о создании ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
резерва по сомнительным долгам, суммы 302 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
безнадежных долгов, не покрытые за счет └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
средств резерва
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Порядок заполнения Приложения N 3 к листу 02
"Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты
по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом
положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК
(за исключением отраженных в Листе 05)"
По строкам 010 - 060 Приложения N 3 к листу 02 "Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ (за исключением отраженных в Листе 05)" показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества. По строке 030 показывается общая сумма выручки от реализации амортизируемого имущества. По строке 040 показывается остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией, доходы от реализации которого отражены по строке 030. По строке 050 указывается прибыль, а по строке 060 - убыток от реализации амортизируемого имущества.
По строкам 100 - 170 показываются данные по операциям, связанным с реализацией права требования долга.
Выручку от реализации права требования долга до наступления срока платежа укажите в строке 100, а выручку от реализации права требования долга после наступления срока платежа - в строке 110.
По строкам 140 - 170 покажите убыток от реализации права требования долга.
В строке 140 покажите убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа в пределах суммы процентов, исчисленных в соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ.
По строке 150 показывается убыток от реализации права требования долга до наступления срока платежа, определенный в соответствии с п. 1 ст. 279 НК РФ.
Он рассчитывается так:
┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────────────────┐
│ строка 120 │ - │ строка 100 │ - │ строка 140, если │
│ │ │ │ │ строка 120 > строки 100 │
└────────────────┘ └────────────────┘ └───────────────────────────┘
По строке 160 укажите убыток от уступки права требования долга после наступления срока платежа. Он определяется так:
┌────────────────┐ ┌────────────────────────────────────────────────┐
│ строка 130 │ - │ строка 110, если строка 130 > строки 110 │
└────────────────┘ └────────────────────────────────────────────────┘
Показатель строки 170 включается в строку 203 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
Строки 180 - 201 нужно заполнить, если в отчетном периоде у фирмы были операции, связанные с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Отдельно указывается выручка по этой деятельности и расходы обслуживающих производств и хозяйств.
По строке 200 указывается сумма убытков отчетного (налогового) периода по этой деятельности. В строке 201 следует указать сумму убытков, включенную в строку 200, но не признаваемую для целей налогообложения в текущем налоговом периоде по причине невыполнения условий, предусмотренных ст. 275.1 НК РФ.
По строкам 210 - 230 указываются данные для определения налоговой базы участников договора доверительного управления. При этом здесь не указываются данные по доверительному управлению ценными бумагами и негосударственными пенсионными фондами от размещения пенсионных резервов.
Если ваша фирма - учредитель доверительного управления, то по строке 210 укажите доходы, полученные в его рамках, независимо от того, являются ли они для фирмы выручкой от реализации или внереализационными доходами.
По строке 220 указываются расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом, независимо от того, являются ли они для учредителя расходами, связанными с производством, или внереализационными расходами. Показатель строки 211 включается в строку 100 Приложения N 1 к листу 02.