 |
|
При недостаче денег в кассе 68 страница
Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"
Лист 02 - итоговый. Его заполняют на основе остальных листов декларации и приложений к ним.
Прежде всего заполните графу "Признак налогоплательщика".
Если фирма - сельхозпроизводитель, ставьте "2", если резидент особой экономической зоны - "3". В любых других случаях укажите "1".
В строке 010 покажите доходы от реализации (данные из строки 040 Приложения N 1 к листу 02).
В строке 020 запишите внереализационные доходы, отраженные в строке 100 Приложения N 1 к листу 02.
В строках 030 и 040 отразите расходы от реализации и внереализационные. Эти суммы возьмите из строки 130, а также из строк 200 и 300 Приложения N 2 к листу 02.
В строке 050 покажите убытки, образовавшиеся при уступке права требования, от реализации амортизируемого имущества, от деятельности обслуживающих хозяйств, по договору доверительного управления имуществом (если они есть). Эти данные возьмите из строки 360 Приложения N 3 к листу 02.
В строке 060 сформируйте общую прибыль или убыток. Это промежуточный результат, который нужно скорректировать.
Так, из полученной прибыли надо вычесть:
- доходы от долевого участия в других предприятиях и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом. Эти доходы переносят из листа 03;
- доходы от долевого участия в иностранных предприятиях. Эти доходы показаны отдельно - в листе 04.
Указанные вычеты отражают в строке 070 листа 02.
В строке 090 покажите сумму льгот, предусмотренных ст. 2 Закона от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ и ст. 5 Закона от 31 мая 1999 г. N 104-ФЗ.
В итоге в строке 100 формируется предварительная налоговая база. Она определяется путем вычитания из показателя строки 060 показателей строк 070 и 090 и суммирования полученного результата с показателями строки 100 листа 05. Ее можно уменьшить на сумму убытка (или его части), полученного в предыдущие годы (строка 110). Эту сумму возьмите из строки 150 Приложения N 4 к листу 02.
В строке 120 будет отражена база для расчета налога в каждый бюджет.
В строках 140 - 170 запишите ставки налога с разбивкой по бюджетам.
Строки 130 и 170 заполняют фирмы, для которых законами субъектов РФ понижена налоговая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ (п. 1 ст. 284 НК РФ).
Фирмы, имеющие обособленные подразделения, исчисляют налог на прибыль в бюджеты субъектов РФ по отдельному расчету (Приложение N 5 к листу 02). Поэтому в листе 02 они проставляют только ставку для расчета налога в федеральный бюджет (строка 150).
Сумму налога с разбивкой по бюджетам отразите в строках 180 - 200. При этом в строку 200 перенесите данные из строк 070 Приложений N 5 к листу 02 по всем обособленным подразделениям и головному отделению.
В строках 210 - 230 приведите данные о начисленных авансовых платежах.
Так, фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца, в декларации за 2012 г. по строке 210 отражают сумму показателей строк 180 и 290 декларации за девять месяцев 2012 г. По строке 220 - соответственно сумму строк 190 и 300, а по строке 230 - сумму строк 200 и 310 декларации за девять месяцев 2012 г.
Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210 - 230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210- 230 декларации за 2012 г. отражают показатели строк 180 - 200 декларации за 11 месяцев 2012 г.
Также по этим строкам укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по результатам камеральной налоговой проверки декларации за предыдущий отчетный период, которые учтены фирмой при расчете налога в заполняемой декларации.
Если фирма получала доходы за рубежом и платила с них налог, который будет засчитан в России, то его сумму отразите в строках 240 - 260.
В строках 270, 271 или 280, 281 покажите результат ваших расчетов с бюджетом - сумму налога к доплате или к уменьшению.
Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые вы планируете заплатить в следующем отчетном периоде, запишите в строках 290 - 310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно.
Показатель строки 290 расшифруйте в строках 300 и 310, где укажите данные о планируемых авансовых платежах в оба бюджета.
Если ваша фирма заплатила налог за рубежом и засчитывает его в уплату налога в России, то в строках 290 - 310 она все равно должна указать полную сумму ежемесячных авансовых платежей на будущий квартал. Строки 290 - 310 не заполняют фирмы, которые платят только квартальные авансы по налогу, а также фирмы, перешедшие на уплату авансовых платежей помесячно исходя из фактической прибыли.
Также эти строки не надо заполнять при составлении декларации за год.
Пример. За 2012 г. доходы и расходы ЗАО "Актив" составили (без НДС):
- доходы от реализации - 2 925 000 руб.;
- расходы, связанные с реализацией, - 1 676 000 руб.;
- внереализационные доходы - 22 400 руб.;
- внереализационные расходы - 38 000 руб.
Налоговая база будет равна:
2 925 000 руб. - 1 676 000 руб. + 22 400 руб. - 38 000 руб. = 1 233 400 руб.
"Актив" перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма ранее начисленных авансовых платежей равна 157 600 руб., в том числе:
- в федеральный бюджет - 15 760 руб.;
- в региональный бюджет - 141 840 руб.
Пример заполнения листа 02 декларации за 2012 г. приведен на с. 489.
┌─┐ ┌─┐
└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│
││0021││0058││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│5│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Лист 02
Расчет налога на прибыль организаций
┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к указанным
Признак налогоплательщика (код) │1│ по кодам 2 и 3
└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
3 - резидент особой экономической зоны
Показатели Код строки Сумма (руб.)
1 2 3
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доходы от реализации (стр. 040 Прил. 1 к 010 │2│9│2│5│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Внереализационные доходы (стр. 100 Прил. 1 020 │2│2│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Расходы, уменьшающие сумму доходов от 030 │1│6│7│6│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
реализации (стр. 130 Прил. 2 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Внереализационные расходы (стр. 200 + стр. 300 040 │3│8│0│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Прил. 2 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Убытки (стр. 360 Прил. 3 к Листу 02) 050 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Итого прибыль (убыток) (стр. 010 + стр. 020 - 060 │1│2│3│3│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
стр. 030 - стр. 040 + стр. 050) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Доходы, исключаемые из прибыли 070 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Прибыль, полученная Банком России от ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
осуществления деятельности, связанной с 080 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
выполнением его функций, и облагаемая по └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
налоговой ставке 0 процентов
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма льгот, предусмотренных законодательством 090 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
Российской Федерации └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база 100 │1│2│3│3│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 - стр. 090 + └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
стр. 100 Листов 05 + стр. 530 Листа 06)
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
налоговую базу за отчетный (налоговый) 110 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
период (стр. 150 Прил. 4 к Листу 02) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Налоговая база для исчисления налога 120 │1│2│3│3│4│0│0│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 100 - стр. 110) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в том числе в бюджет субъекта Российской ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Федерации (с учетом положений абзацев 4 130 │-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
и 5 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
Российской Федерации (далее - НК))
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
Ставка налога на прибыль - всего (%) 140 │2│0│.│-│-│
в том числе: └─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
в федеральный бюджет 150 │2│-│.│-│-│
└─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┐ ┌─┬─┐
в бюджет субъекта Российской Федерации 160 │1│8│.│-│-│
└─┴─┘ └─┴─┘
в бюджет субъекта Российской Федерации (с ┌─┬─┐ ┌─┬─┐
учетом положений абзацев 4 и 5 п. 1 ст. 284 170 │-│-│.│-│-│
НК) └─┴─┘ └─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Сумма исчисленного налога на прибыль - всего, 180 │2│4│6│6│8│0│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
в том числе: └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
в федеральный бюджет 190 │2│4│6│6│8│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 120 x стр. 150 : 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
в бюджет субъекта Российской Федерации ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
(стр. 120 - стр. 130) x стр. 160 : 100 + 200 │2│2│2│0│1│2│-│-│-│-│-│-│-│-│-│
(стр. 130 x строка 170 : 100) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┐ ┌─┐
└─┘ └─┘
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,
по данным налогоплательщика"
Раздел 1 декларации - сводный. В нем укажите налог, который фирме надлежит уплатить в бюджеты всех уровней. Данные для него возьмите из листов 02, 03 и 04. Он состоит из трех подразделов:
1) подраздел 1.1 предназначен для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций. Его заполняют все фирмы;
2) подраздел 1.2 заполняют только организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи;
3) подраздел 1.3 заполняется организациями, уплачивающими налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.
Для организаций, уплачивающих авансовые платежи
и налог на прибыль организаций
В подразделе 1.1 разд. 1 указываются суммы авансовых платежей и налога, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней по итогам отчетного (налогового) периода. Его заполняют все фирмы.
В строке 040 укажите сумму, которую нужно заплатить в федеральный бюджет. Чтобы заполнить эту строку, нужно получить положительное значение по формуле:
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│ Строка 040 │ = │ Строка 190 │ - │ Строка 220 │ - │ Строка 250 │
│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │
└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
В строке 050 укажите сумму, на которую уменьшают налог в федеральный бюджет. Для заполнения этой строки нужно получить также положительное значение, но по другой формуле:
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│ Строка 050 │ = │ Строка 220 │ + │ Строка 250 │ - │ Строка 190 │
│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │
└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
В строке 070 отразите сумму налога, которую нужно заплатить в региональный бюджет. Строку 070 заполняют аналогично строке 040 по формуле:
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│ Строка 070 │ = │ Строка 200 │ - │ Строка 230 │ - │ Строка 260 │
│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │
└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
В строке 080 укажите сумму, на которую уменьшают налог в региональный бюджет.
Строку 080 рассчитывают аналогично строке 050 по формуле:
┌──────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│ Строка 080 │ = │ Строка 230 │ + │ Строка 260 │ - │ Строка 200 │
│ │ │ листа 02 │ │ листа 02 │ │ листа 02 │
└──────────────┘ └──────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
Внимание! Если у фирмы есть обособленные подразделения, то суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты субъектов РФ указывают в Приложении N 5 к листу 02. Показатели строк 100 и 110 этих Приложений отражают соответственно по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 разд. 1.
Пример. Воспользуемся данными примера заполнения листа 02 декларации и заполним подраздел 1.1 разд. 1. Сумма налога к доплате в федеральный бюджет (строка 040 подраздела 1.1) равна 8908 руб. (строка 190 - строка 220 листа 02). Налог к доплате в бюджет субъекта РФ (строка 070 подраздела 1.1) равен 80 172 руб. (строка 200 - строка 230 листа 02). Подраздел 1.1 разд. 1 декларации за 2012 г. заполнен на с. 491. Указаны КБК, действующие в 2012 г.
┌─┐ ┌─┐
└─┘││││││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
││││││││││││││ ИНН │7│7│1│5│2│2│1│0│4│0│-│-│
││0021││0027││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐
КПП │7│7│1│5│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│2│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘
Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика
1.1. для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций
┌─┐ 1 - организация, не относящаяся к
Признак налогоплательщика (код) │1│ указанным по коду 2
└─┘ 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель
Показатели Код строки Значения показателей
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код по ОКАТО 010 │4│5│2│6│3│5│9│4│8│0│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘
В федеральный бюджет
┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐
Код бюджетной классификации 030 │1│8│2│1│0│1│0│1│0│1│1│0│1│1│0│0│0│1│1│0│
└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘