 |
|
От продажи долговых ценных бумаг
(прав требования денежных средств к другим лицам)"
При заполнении строки 4213 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках";
- 57 "Переводы в пути";
- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).
┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐
│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55,│
│строки 4213 "от возврата │ │57, а также 58 и 76 (аналитические счета │
│предоставленных займов, от│ │учета денежных эквивалентов) в │
│продажи долговых ценных │ = │корреспонденции со счетами учета расчетов │
│бумаг (прав требования │ │с покупателями долговых ценных бумаг, │
│денежных средств к другим │ │цессионариями, а также со счетом 58, │
│лицам)" │ │субсчет 58-3 "Предоставленные займы" │
└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘
В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.
При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для определения показателя графы "За 2010 г." по строке 4213 необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. Дело в том, что показатель графы 3 по строке 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" Отчета о движении денежных средств за 2010 г. не является сопоставимым по отношению к показателю графы "За 2011 г." по строке 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)", поскольку в общем случае включает также поступления от продажи долговых ценных бумаг. Кроме того, показатель графы 3 по строке 220 Отчета о движении денежных средств за 2010 г. не учитывал поступление денежных эквивалентов в оплату проданных финансовых вложений.
Пример заполнения строки 4213
"от возврата предоставленных займов,
От продажи долговых ценных бумаг
(прав требования денежных средств к другим лицам)"
ПРИМЕР 11.3
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", в связи с погашением выданных организацией займов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части погашения выданных займов, поступлений от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к другим лицам отсутствуют.
| Показатель | Сумма, руб. | |
| За 2011 г. | За 2010 г. | |
| Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы" | 470 000 | 200 000 |
Решение
Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) составляют:
в 2011 г. - 470 тыс. руб.;
в 2010 г. - 200 тыс. руб.
Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.3 будет выглядеть следующим образом.
| Наименование показателя | Код | За 2011 г. | За 2010 г. |
| от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) | 4213 | 470 | 200 |
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Рубрика "Доходы от продажи финансовых вложений (ценных бумаг и др.)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Подраздел "Долговые ценные бумаги (векселя, облигации) других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
Подраздел "Предоставленные займы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"
3.4.2.5. Строка 4214 "дивидендов, процентов