 |
|
Какие данные бухучета используются
для заполнения таблицы 7 "Оценочные обязательства"
При заполнении таблицы 7 используются данные о сальдо и оборотах по счету 96, включая данные аналитического учета по этому счету.
Строка 5700
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Остаток на │ │Кредитовое сальдо на начало года по счету 96 │
│начало года" │ = │ │
│строки 5700 │ │ │
└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Признано. │ │Кредитовый оборот за период по счету 96 в │
│Обязательство" │ │корреспонденции со счетами 08, 20, 23, 25, 26, 29,│
│строки 5700 │ = │91 (субсчет 91-2), кроме оборотов в связи с │
│ │ │увеличением приведенной стоимости оценочных │
│ │ │обязательств (начислением процентов) │
└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Признано. │ │Кредитовый оборот за период по счету 96 в │
│Проценты" │ = │корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-2) в │
│строки 5700 <*> │ │связи с увеличением приведенной стоимости │
│ │ │оценочных обязательств (начислением процентов) │
└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Погашено" │ │Дебетовый оборот за период по счету 96 в │
│строки 5700 │ = │корреспонденции со счетами учета списываемых │
│ │ │активов, затрат или признаваемой кредиторской │
│ │ │задолженности │
└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Списано как│ │Дебетовый оборот за период по счету 96 в │
│избыточная сумма" │ = │корреспонденции со счетом 91 (субсчет 91-1) │
│строки 5700 │ │ │
└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────────────┐
│Графа "Остаток на │ │Кредитовое сальдо на конец периода по счету 96 │
│конец периода" │ = │ │
│строки 5700 │ │ │
└──────────────────┘ └──────────────────────────────────────────────────┘
--------------------------------
<*> Данная графа отсутствует в таблице 7, приведенной в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. Организации могут добавить ее при наличии оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты или меньший срок, установленный в учетной политике организации.
Строки 5701, 5702, 5703...
По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5700 по видам оценочных обязательств, признанных организацией. Показатели этих строк могут определяться по формулам, приведенным выше для строки 5700, с использованием данных аналитического учета по видам оценочных обязательств.
В случае если в 2011 г. учетная политика организации изменилась в связи с вступлением в силу ПБУ 8/2010 и прекращением действия п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и ПБУ 8/01, показатели графы "Остаток на начало года" должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).
Пример заполнения таблицы 7
"Оценочные обязательства"
ПРИМЕР 20
Организация признает оценочные обязательства по гарантийному обслуживанию и оплате отпусков и вознаграждений за выслугу лет.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 96, субсчета 96-1 "Долгосрочные оценочные обязательства" и 96-2 "Краткосрочные оценочные обязательства", за 2011 г.:
| Вид оценочного обязательства | Сальдо на начало периода | Оборот за период | Сальдо на конец периода | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| Субсчет 96-1 "Долгосрочные оценочные обязательства" | ||||||
| По гарантийному обслуживанию | 800 000 | 60 000 | 860 000 | 1 600 000 | ||
| Итого | 800 000 | 60 000 | 860 000 | 1 600 000 | ||
| Субсчет 96-2 "Краткосрочные оценочные обязательства" | ||||||
| По гарантийному обслуживанию | 100 000 | 260 000 | 360 000 | 200 000 | ||
| По оплате отпусков и вознаграждений | 300 000 | 1 200 000 | 1 500 000 | 600 000 | ||
| Итого | 400 000 | 1 460 000 | 1 860 000 | 800 000 | ||
| Всего | 1 200 000 | 1 520 000 | 2 720 000 | 2 400 000 |
В течение 2011 г.:
- остаток долгосрочного оценочного обязательства в сумме 60 000 руб. переведен в краткосрочные обязательства;
- величина оценочного обязательства увеличилась в связи с ростом его приведенной стоимости (проценты) на 50 000 руб.;
- избыточно признанных оценочных обязательств не было.
Решение
Строка 5700 "Оценочные обязательства - всего":
- графа "Признано. Обязательство" - 2 610 тыс. руб. (2 720 000 руб. - 50 000 руб. - 60 000 руб.) <*>;
- графа "Признано. Проценты" - 50 тыс. руб.;
- графа "Погашено" - 1 460 тыс. руб. (1 520 000 руб. - 60 000 руб.) <*>.
Строка 5701 "По гарантийному обслуживанию":
- графа "Остаток на начало года" - 900 тыс. руб. (800 000 руб. + 100 000 руб.);
- графа "Признано.Обязательство" - 1 110 тыс. руб. (860 000 руб. + 360 000 руб. - 60 000 руб. - 50 000 руб.) <*>;
- графа "Признано. Проценты" - 50 тыс. руб.;
- графа "Погашено" - 260 тыс. руб. (260 000 руб. + 60 000 руб. - 60 000 руб.) <*>;
- графа "Остаток на конец года" - 1 800 000 руб. (1 600 000 руб. + 200 000 руб.).
--------------------------------
<*> При расчете показателя необходимо исключить внутренний оборот по субсчетам счета 96.
Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.
┌──────────────────────┬────┬────────┬──────────────────────┬────────┬──────────┬───────┐
│ Наименование │ Код│ Остаток│ Признано │Погашено│ Списано │Остаток│
│ показателя │ │ на ├─────────────┬────────┤ │ как │ на │
│ │ │ начало │Обязательство│Проценты│ │избыточная│ конец │
│ │ │ года │ │ │ │ сумма │периода│
├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤
│Оценочные │ │ │ │ │ │ │ │
│обязательства - всего │5700│ 1200 │ 2610 │ 50 │ (1460) │ (-) │ 2400 │
├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤
│в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │
│По гарантийному │ │ │ │ │ │ │ │
│обслуживанию │5701│ 900 │ 1110 │ 50 │ (260) │ (-) │ 1800 │
├──────────────────────┼────┼────────┼─────────────┼────────┼────────┼──────────┼───────┤
│По оплате отпусков и │ │ │ │ │ │ │ │
│вознаграждений │5702│ 300 │ 1500 │ - │ (1200) │ (-) │ 600 │
└──────────────────────┴────┴────────┴─────────────┴────────┴────────┴──────────┴───────┘
3.5.8. Раздел "Обеспечения обязательств"
В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках, приведенном Минфином России, данный раздел представлен единственной таблицей. С учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н, таблица 8 "Обеспечения обязательств" имеет следующий вид.
┌───────────────────────────────┬──────┬────────────┬─────────────┬──────────────┐
│ Наименование показателя │ Код │ На _______ │На 31 декабря│На 31 декабря │
│ │ │20__ г. │ 20__ г. │ 20__ г. │
├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤
│Полученные - всего │ 5800 │ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ (вид) │ 5801 │ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤
│ │ 5802 │ │ │ │
│ │ 5803 │ │ │ │
│и т.д. │580...│ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤
│Выданные - всего │ 5810 │ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤
│ в том числе: │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│ (вид) │ 5811 │ │ │ │
├───────────────────────────────┼──────┼────────────┼─────────────┼──────────────┤
│ │ 5812 │ │ │ │
│ │ 5813 │ │ │ │
│и т.д. │581...│ │ │ │
└───────────────────────────────┴──────┴────────────┴─────────────┴──────────────┘
В данной таблице раскрывается информация о суммах полученных и выданных организацией обеспечений обязательств и платежей (п. 27 ПБУ 4/99).
3.5.8.1. Строка 5800 "Полученные - всего"