 |
|
БАЛАНС ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.
Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка - 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).
Упрощенный баланс
Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой шапки. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.
В упрощенной форме бухгалтерского баланса разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.
Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 "Материальные внеоборотные активы". В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.
В следующей строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности, отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
Обратите внимание: в укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).
Например, если по строке "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то - 1120.
Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса написано в разделе, который посвящен обычному балансу, поэтому здесь и далее мы не будем повторно рассматривать заполнение этих строк.
Следующие две строки: "Запасы", "Денежные средства и денежные эквиваленты" и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.
Далее расположена строка "Финансовые и другие оборотные активы". Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.
В зависимости от существенности показателя этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 "НДС по приобретенным ценностям", 1230 "Дебиторская задолженность", 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)", 1260 "Прочие оборотные активы".
В последнюю строку актива баланса - 1600 "Баланс" вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.
Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке "Капитал и резервы" указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III "Капитал и резервы" обычной формы баланса.
По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 "Долгосрочные заемные средства" указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Строка 1450 "Другие долгосрочные обязательства" предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.
Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).
В строку 1510 "Краткосрочные заемные средства" вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1550 "Другие краткосрочные обязательства".
В последней строке баланса 1700 "Баланс" указывают сумму всех статей пассива.
Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты в Информации "Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства", в пояснениях целесообразно указать, например:
- положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
- данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.
Обратите внимание: малые компании вправе, как и прежде, сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".
Представление упрощенных форм отчетности - право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.
Как заполнить упрощенную форму баланса, покажет пример.
Пример. По состоянию на 31 декабря отчетного года у ООО "Пассив" сформированы показатели (в тыс. руб.) из стандартной формы баланса. В таблице приведены только строки, по которым есть данные.
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2012 г. | На 31 декабря 2011 г. | декабря 2010 г. |
| Актив | ||||
| Основные средства | ||||
| Запасы | ||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||
| Дебиторская задолженность | ||||
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||
| Баланс | ||||
| Пассив | ||||
| Уставный капитал | ||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | ||||
| Баланс |
За 2013 г. компания решила отчитываться по упрощенным формам бухгалтерской (финансовой) отчетности. Как будет выглядеть упрощенный баланс ООО "Пассив", смотрите на следующей странице.
Приложение N 5
к приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 2 июля 2010 г. N 66н
Бухгалтерский баланс
31 декабря 13
на ------------------ 20-- г.
┌───────────┐
│ Коды │
├───────────┤
Форма по ОКУД │ │
├──┬───┬────┤
Дата (число, месяц, год) │15│ 03│2014│
├──┴───┴────┤
ООО "Пассив" │ │
Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │
├───────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715221040│
├───────────┤
производство │ │
Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 21.11 │
├────┬──────┤
общество │ │ │
Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │
с ограниченной ответственностью │ │ │
------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │
├────┴──────┤
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │384 -(385)-│
└───────────┘
г. Москва,
Местонахождение (адрес) ---------------------------------------
улица Енисейская, д. 1
---------------------------------------------------------------
| Наименование показателя | Код | На декабря 20__ г. | На декабря 20__ г. | На декабря 20__ г. |
| АКТИВ Материальные внеоборотные активы | - | - | ||
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 1170<*> | - | - | - |
| Запасы | ||||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||||
| Финансовые и другие оборотные активы | 1230<**> | |||
| БАЛАНС | ||||
| ПАССИВ Капитал и резервы | - | |||
| Долгосрочные заемные средства | - | - | - | |
| Другие долгосрочные обязательства | - | - | - | |
| Краткосрочные заемные средства | - | - | - | |
| Кредиторская задолженность | ||||
| Другие краткосрочные обязательства | - | - | - | |
| БАЛАНС |
Иванов И.И. Иванов Главный Петрова А.П. Петрова
Руководитель --------- --------------- бухгалтер --------- ----------------
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
15 марта 14
"--" -------- 20-- г.
--------------------------------
<*> Код показателя может быть 1110; 1120; 1130; 1140; 1160; 1180; 1190.
<**> Код показателя может быть 1220; 1240; 1260.
Упрощенный отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк. Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год. Расходы и убытки отражают в скобках. Выручку, как всегда, нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
Формирование статей упрощенной формы отчета о финансовых результатах представим в таблице:
| Наименование строк упрощенного отчета | Наименование и коды строк стандартного отчета |
| Выручка | Выручка2110 |
| Расходы по обычной деятельности | Себестоимость продаж(2120), коммерческие расходы (2210) и управленческие расходы(2220) |
| Проценты к уплате | Проценты к уплате(2330) |
| Прочие доходы | Прочие доходы(2340) |
| Прочие расходы | Прочие расходы(2350) |
| Налоги на прибыль (доходы) | Текущий налог на прибыль(2410), Изменение отложенных налоговых обязательств и активов (2430 и 2450) |
| Чистая прибыль (убыток) | Чистая прибыль (убыток)(2400) |
Как и в балансе, в укрупненных строках отчета нужно указывать код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 Приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н).