Здавалка
Главная | Обратная связь

И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ



 

Порядок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Плательщиками взносов признаются:

- лица, производящие выплаты в пользу физлиц (в т.ч. организации и индивидуальные предприниматели);

- индивидуальные предприниматели (в части страховых взносов за себя).

Таким образом, предприниматели, использующие наемный труд, уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС по двум основаниям.

 

Объект для начисления

 

Объектом обложения взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей признаются выплаты в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам. Кроме того, взносы начисляются на суммы, перечисляемые в рамках договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства или о предоставлении права на использование таких произведений.

Не следует принимать во внимание при расчете взносов выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) либо передача таковых в пользование.

Не облагаются взносами на ОПС и ОМС также вознаграждения, начисленные в пользу иностранцев и лиц без гражданства по трудовым договорам, которые подписаны с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами нашей страны. Аналогичное правило действует в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства в связи с ведением ими деятельности за пределами России в рамках заключенных гражданско-правовых договоров, предметом которых выступает выполнение работ, оказание услуг.

Кроме того, освобождаются от обложения взносами выплаты, поименованные в ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

- материальная помощь сотрудникам в пределах 4000 руб. (Письмо Минздравсоцразвития России от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (Письмо Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. N 1343-19);

- суммы возмещения работнику расходов, связанных с командировкой, в размере фактических затрат при условии их документального подтверждения либо в пределах, установленных коллективным соглашением или локальным нормативным актом (Письмо Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. N 1343-19);

- оплата работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в учреждениях высшего профессионального образования, имеющих госаккредитацию, к месту учебы и обратно (Письмо Минздравсоцразвития России от 20 апреля 2010 г. N 939-19).

Следует учитывать, что, с точки зрения специалистов Минздравсоцразвития России, суммы, перечисляемые штатным работникам, совсем не обязательно должны быть прямо прописаны в трудовом договоре, чтобы признаваться объектом обложения страховыми взносами (Письма от 16 марта 2010 г. N 589-19, от 23 марта 2010 г. N 647-19). Как указывают чиновники, те или иные выплаты могут быть не предусмотрены ни в трудовых договорах с работниками, ни в коллективном договоре (соглашении, локальных нормативных актах работодателя), но тем не менее производятся в рамках именно трудовых отношений сотрудников с работодателем.

В этом случае они являются объектом обложения страховыми взносами, если, конечно, не освобождены от них согласно ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. В частности, на этом основании представители Минздравсоцразвития отнесли к облагаемым страховыми взносами суммы:

- материальной помощи работникам, если она превышает 4000 руб. (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- выданные работнику в качестве займа, но по тем или иным причинам не возвращенные им (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- частичной или полной оплаты работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой для работника (Письмо от 12 марта 2010 г. N 559-19);

- оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19);

- единовременных поощрений за производственные результаты (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19);

- единовременных поощрений при увольнении впервые в связи с уходом на пенсию (Письмо от 11 марта 2010 г. N 526-19).

 

Внимание! Согласно ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами являются любые выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений, если только они прямо не освобождены от обложения.

 

Поэтому Минздравсоцразвития России в Письме от 15 марта 2011 г. N 784-19 указывает, что необходимо начислять взносы на такие суммы среднего заработка:

- работникам в период прохождения ими военных сборов (п. 2 ст. 5 Закона от 28 марта 1998 г. N 53-ФЗ);

- за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами (ст. 262 ТК РФ);

- работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха (ст. 186 ТК РФ);

- работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения (ст. 254 ТК РФ);

- работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом (ст. 131 УПК РФ, ст. 95 ГПК РФ).

В то же время чиновники Минздравсоцразвития России не считают связанными с трудовыми отношениями такие суммы, как:

- членские взносы, уплачиваемые за бухгалтера в то или иное профессиональное сообщество (Письмо от 17 мая 2010 г. N 1212-19);

- выплаты членам совета директоров или ревизионной комиссии, производимые на основании решения общего собрания участников акционерного общества (Письмо от 7 мая 2010 г. N 1145-19);

- частичная или полная оплата работодателем стоимости путевки на санаторно-курортное лечение и отдых, приобретаемой для членов семьи работника (Письмо от 12 марта 2010 г. N 559-19);

- дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимся работниками общества (Письмо от 12 августа 2010 г. N 2622-19);

- материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа (Письмо от 19 мая 2010 г. N 1239-19).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то величина взносов, уплачиваемых за себя, исчисляется исходя из МРОТ, установленного на начало финансового года (п. п. 1.1 и 1.2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). То есть размер взносов у них фиксирован и не зависит от величины доходов.

 

Как рассчитывать и платить страховые взносы в ПФР

 

База для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС совпадает. Для работодателей она представляет собой сумму выплат в пользу физлиц за расчетный период, которым является год. Из нее исключаются суммы, не признаваемые объектом обложения платежами во внебюджетные фонды или освобожденные от них согласно ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Для начисления взносов база рассчитывается отдельно в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца.

В 2013 г. необлагаемая база в размере 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. N 1276) распространяется не на все категории плательщиков взносов, а лишь на тех из них, кто применяет пониженные тарифы. Плательщики, применяющие общеустановленные тарифы, исчисляют и уплачивают с базы, превышающей 568 000 руб., только взносы в ПФР по тарифу 10% (п. 1 ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). То есть для них действует регрессивная шкала.

В течение расчетного периода страхователи исчисляют и уплачивают ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам исходя из базы, исчисленной на конец соответствующего месяца. Рассчитываются они за вычетом аналогичных платежей, исчисленных с начала года.

Уплачиваются - не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Сумма, подлежащая перечислению, округляется до полного рубля: менее 50 коп. - в меньшую сторону, 50 коп. и более - в большую.

Уплачивать взносы следует в каждый внебюджетный фонд отдельными платежными поручениями. При этом взносы в ПФР с выплат в пользу физлиц 1967 года рождения и моложе перечисляются двумя платежками на страховую и накопительную части трудовой пенсии. С вознаграждений, начисленных в пользу сотрудников 1966 года рождения и старше, пенсионные взносы уплачиваются только на страховую часть пенсии.

Тарифы страховых взносов на 2013 г. для некоторых категорий плательщиков приведены в таблице. Более полно они охарактеризованы в разделе "Справочные данные для составления годового отчета за 2013 год". Но, конечно же, окончательно руководствоваться следует непосредственно текстом Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, который отражает множество нюансов и дополнительных требований.

 

┌───────────────────────┬───────────────────────────────────────────┬─────┐

│ │ ПФР │ │

│ ├─────────────────────┬─────────────────────┤ │

│ Категория плательщиков│ страховая часть │ накопительная часть │ФФОМС│

│ страховых взносов ├──────────┬──────────┼──────────┬──────────┤ │

│ │1966 г. р.│1967 г. р.│1966 г. р.│1967 г. р.│ │

│ │ и старше │ и моложе │ и старше │ и моложе │ │

├───────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴─────┤

│Пониженные тарифы (при величине базы свыше 568 000 руб. взносы │

│не начисляются) │

├───────────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬─────┤

│- сельхозпроизводители,│ │ │ │ │ │

│организации народных │ │ │ │ │ │

│художественных │ │ │ │ │ │

│промыслов и семейных │ │ │ │ │ │

│(родовых) общин │ │ │ │ │ │

│коренных малочисленных │ │ │ │ │ │

│народов Севера, Сибири │ │ │ │ │ │

│и Дальнего Востока РФ; │ 16,0 │ 10,0 │ - │ 6,0 │ 2,3 │

│- организации и ИП, │ │ │ │ │ │

│применяющие ЕСХН; │ │ │ │ │ │

│- плательщики, │ │ │ │ │ │

│производящие выплаты │ │ │ │ │ │

│инвалидам; │ │ │ │ │ │

│- общественные │ │ │ │ │ │

│организации инвалидов │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────┤

│- хозяйственные │ │ │ │ │ │

│общества, созданные │ │ │ │ │ │

│после 13 августа │ │ │ │ │ │

│2009 г. бюджетными │ │ │ │ │ │

│научными учреждениями │ │ │ │ │ │

│и вузами; │ 8,0 │ 6,0 │ - │ 2,0 │ 4,0 │

│- резиденты особых │ │ │ │ │ │

│экономических зон; │ │ │ │ │ │

│- организации в области│ │ │ │ │ │

│информационных │ │ │ │ │ │

│технологий │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┼─────┤

│- организации и ИП │ 20,8 │ 14,8 │ - │ 6,0 │ 3,3 │

│в области СМИ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┼──────────┤ │

│- организации и ИП, │ │ │ │ │ │

│применяющие УСН │ │ │ │ │ │

│с основным видом │ │ │ │ │ │

│экономической │ 20,0 │ 12,0 │ - │ 6,0 │ 0,0 │

│деятельности по │ │ │ │ │ │

│закрепленному перечню; │ │ │ │ │ │

│- аптечные организации,│ │ │ │ │ │

│уплачивающие ЕСН │ │ │ │ │ │

├───────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴─────┤

│Основной (общеустановленный) тариф (регрессивная шкала) │

├───────────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┬──────────┬─────┤

│- плательщики, │ │ │ │ │ │

│не имеющие льгот, │ │ │ │ │ │

│при величине базы: │ │ │ │ │ │

│в пределах │ │ │ │ │ │

│512 000 руб.; │ 22,0 │ 16,0 │ - │ 6,0 │ 5,1 │

│свыше 512 000 руб. │ 10,0 │ 10,0 │ - │ 0,0 │ 0,0 │

└───────────────────────┴──────────┴──────────┴──────────┴──────────┴─────┘

 

Новое в отчете 2013. С 1 января 2013 г. введены дополнительные страховые взносы в ПФР. Их применяют в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу тех физических лиц, которые заняты на работах с тяжелыми, вредными и особыми условиями труда (по специальному перечню), предусматривающих досрочное назначение пенсии (ранее достижения возраста 60 лет - для мужчин, 55 лет - для женщин), если эти лица имеют определенный страховой стаж. Это нововведение отражено в ст. 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Размеры таких тарифов составляют 4% или 2%, в зависимости от вида работ.

 

Начиная с 1 января 2012 г. в составе тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (на финансирование как страховой, так и накопительной части трудовой пенсии) выделяют солидарную и индивидуальную части (абз. 9, 10 ст. 3 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Они тоже установлены в процентах. Например, общеустановленный тариф на страховую часть пенсии для лиц 1966 года рождения и старше в размере 22% подразделяется на солидарную часть в размере 6% и индивидуальную часть в размере 16%. Но эта дополнительная классификация не касается плательщиков (страхователей). Ею руководствуется ПФР (страховщик). Обязанность перечисления солидарной и индивидуальной частей пенсионного тарифа отдельными платежными поручениями нормативно не установлена. Уплата страховых или накопительных взносов по-прежнему производится единой суммой, без разделения на солидарную и индивидуальную части.

Страховые взносы, исчисленные по дополнительному тарифу, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, это солидарная часть тарифа страховых взносов (п. 2 ст. 33.2 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Обратите внимание: из общего тарифа в ПФР для лиц моложе 1967 года рождения 6% идет на накопительную часть пенсии. Остальная часть (для лиц старше 1966 года рождения - весь тариф) перечисляется на страховую часть пенсии.

Чтобы определить величину ежемесячного взноса по каждому работнику, нужно базу, рассчитанную по нему нарастающим итогом с начала расчетного периода, умножить на соответствующий его возрасту страховой тариф и вычесть уплаченные в отношении его с начала года аналогичные платежи. При этом учитываются выплаты как в денежной, так и в натуральной форме. В последнем случае в расчет принимается стоимость товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора (с учетом НДС и акцизов).

 

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет основной тариф страховых взносов. Заработная плата продавца общества Орловой составляет 12 000 руб. В декабре ей выплачена премия по итогам работы за год в размере 12 000 руб. Иных выплат в ее пользу в 2013 г. не производилось. Год рождения Орловой - 1965. За период с января по ноябрь текущего года в отношении Орловой было уплачено:

- в бюджет ПФР - 29 040 руб.;

- в бюджет ФФОМС - 6732 руб.

Рассчитаем сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, которые нужно уплатить в отношении Орловой по итогам декабря.

База для начисления взносов нарастающим итогом с начала года составит 156 000 руб. (12 000 руб. x 12 мес. + 12 000 руб.).

Взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии составят 5280 руб. (156 000 руб. x 22% - 29 040 руб.).

Взносы на накопительную часть пенсии в отношении Орловой, в соответствии с ее возрастом, не уплачиваются.

Взносы в ФФОМС составят 1224 руб. (156 000 руб. x 5,1% - 6732 руб.).

Взносы в ТФОМС отменены законодательством.

 

Начиная с 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели уплачивают пенсионные взносы за себя исходя из МРОТ, по тарифам, установленным в п. 2 ст. 12 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Согласно ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ минимальный размер оплаты труда на 2013 г. - 5205 руб. в месяц.

Порядок определения страхового взноса в Пенсионный фонд с 2013 г. установлен в п. 1.1 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Расчет дает сумму 32 479,2 руб. (2 x 5205 руб. x 26% x 12).

Исчисленная сумма, так же как и в случае с наемными работниками, уплачивается предпринимателями 1967 года рождения и моложе с разбивкой на страховую (20%) и накопительную (6%) части трудовой пенсии: 24 984 руб. (2 x 5205 руб. x 20% x 12) и 7495,2 руб. (2 x 5205 руб. x 6% x 12).

Предприниматели 1966 года рождения и старше всю сумму страховых взносов направляют на финансирование страховой части трудовой пенсии.

Порядок определения страхового взноса в ФФОМС с 2013 г. установлен в п. 1.2 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Расчет дает сумму 3185,52 руб. (5205 руб. x 5,1% x 12).

В этих расчетах пониженные тарифы не применяются.

 

Внимание! В отношении страховых взносов, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, не установлено правил округления их суммы до полного рубля. Поэтому перечислять соответствующие суммы следует с копейками.

 

Перечислять страховые взносы индивидуальному предпринимателю необходимо отдельными платежными поручениями как по фондам, так и по накопительной и страховой частям трудовой пенсии. При этом взносы за 2013 г. должны быть уплачены не позднее 31 декабря этого года.

 

Расчет по взносам на ОПС и ОМС для работодателей

(форма РСВ-1 ПФР)

 

Форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование для работодателей РСВ-1 ПФР и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. N 639н. Порядок носит обязательный характер, а форма применяется начиная с отчетности за I квартал 2013 г.

По общему правилу расчет может быть представлен в бумажном виде, заполненный с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами. В текущем году обязанность отчитываться перед внебюджетными фондами в электронной форме с квалифицированной электронной подписью, в соответствии с Законом от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ, установлена для страхователей, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период (календарный год) составляет более 50 человек.

 

Внимание! Расчет заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

 

Расчет РСВ-1 ПФР состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- разд. 2 "Расчет страховых взносов по тарифу и по дополнительному тарифу";

- разд. 3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов";

- разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода";

- разд. 5 "Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг".

Из них все без исключения страхователи-работодатели заполняют титульный лист и разд. 1, 2.

Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Раздел 4 расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 разд. 1 расчета. В строке 120 отражаются суммы взносов, которые в течение отчетного (расчетного) периода доначислены:

1) на основании актов проверок ПФР по вступившим в силу в отчетном периоде решениям о привлечении к ответственности;

2) страхователем самостоятельно.

Раздел 5 составляется только теми страхователями, которые производят выплаты обучающимся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.

Округление денежных показателей не производится. Они отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное и заверить его подписью плательщика (если речь идет об организации, то и печатью) или его представителя с указанием даты. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Традиционно расчет, как и многие налоговые декларации, лучше заполнять в обратном порядке. Иными словами, если не брать специализированные разделы, то начать лучше с обоснования тарифов, отражаемого в разд. 3, затем в разд. 2 отразить базу для начисления взносов, после чего перейти к разд. 1 и в конце заполнить титульный лист.

 

Титульный лист

 

Для заполнения титульного листа страхователю необходимо указать свой регистрационный номер в ПФР.

Номер корректировки при первичном представлении расчета традиционно отражается как "000". Показатель "Отчетный период" при сдаче отчета за год должен быть отражен как "12".

Отдельно стоит упомянуть о заполнении таких показателей, как ОГРН и ИНН организации.

При указании ОГРН, который состоит из 13 знаков, в зоне из 15 ячеек, отведенных для его записи, в последних двух ячейках следует проставить прочерки. Аналогичным образом при заполнении ИНН, который состоит из 10 знаков, в зоне из 12 ячеек последние две ячейки также необходимо прочеркнуть.

 

Внимание! Ожидается, что с 1 января 2014 г. вместо кодов ОКАТО будут применяться коды ОКТМО. Они содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденном Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. N 159-ст. Этот документ вступает в силу с 1 января 2014 г. Для перехода с кодов ОКАТО на коды ОКТМО будет разработана специальная таблица (Письмо Минфина России от 14 мая 2013 г. N 21-03-05/16793).

 

Показатель среднесписочной численности рассчитывается в порядке, устанавливаемом Росстатом. За 2013 г. его следует определять по правилам, приведенным в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. N 435.

Под количеством застрахованных лиц подразумевается число сотрудников, за которых по итогам отчетного периода будут представлены в ПФР сведения персонифицированного учета. Иными словами, речь идет даже о тех работниках, которые уволились, а также об исполнителях по договорам гражданско-правового характера.

В поле "Адрес регистрации" указывается юридический адрес.

 

Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу

и по дополнительному тарифу"

 

В разд. 2 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период, по каждому из тарифов, применяемых плательщиком. Код тарифа укажите в правом верхнем углу страницы (в соответствии с Приложением к Порядку). В расчет включается столько страниц разд. 2, сколько тарифов вы применяли в течение отчетного периода.

Обоснование для применения каждого из пониженных тарифов производится в разд. 3.

Раздел 2 состоит из трех подразделов: в подразделе 2.1 отразите расчет страховых взносов по тарифу, а в подразделах 2.2 и 2.3 - расчет страховых взносов по дополнительным тарифам (4% и 2% соответственно).

Данные в каждом из подразделов формируются нарастающим итогом с начала года (графа 3), а также за каждый месяц последнего в этом периоде квартала (графы 4, 5 и 6).

Подраздел 2.1 заполняют все страхователи.

По строкам 201 - 260 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Так, по строкам 211, 212, 213 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями.

По строкам 231, 232, 233 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации. Здесь суммируются выплаты отдельным работникам, превысившие за 2013 г. сумму 568 000 руб. (для общеустановленного тарифа).

Далее рассчитываем базу для исчисления взносов:

 

┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐

│ Строка│ = │ Строка│ + │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│ -

│ 240 │ │ 201 │ │ 203 │ │ 211 │ │ 213 │ │ 221 │

└───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘

 

┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐

- │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│

│ 223 │ │ 231 │ │ 233 │

└───────┘ └───────┘ └───────┘

 

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐

│ Строка │ = │ Строка │ - │ Строка │ - │ Строка │ - │ Строка │

│ 241 │ │ 202 │ │ 212 │ │ 222 │ │ 232 │

└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └─────────┘

 

Теперь следует рассчитать сумму взносов в ПФР (по каждой из граф):

 

┌──────┐ ┌──────┐ ┌───────────────┐ ┌──────┐ ┌────────────────┐

│ │ │ │ │ Тариф │ │ │ │ Тариф │

│ │ │ │ │ на страховую │ │ │ │ на страховую │

│Строка│ = │Строка│ x │ часть пенсии │ + │Строка│ x │ часть пенсии │

│ 250 │ │ 240 │ │ для "старшей" │ │ 241 │ │ для "младшей" │

│ │ │ │ │ возрастной │ │ │ │ возрастной │

│ │ │ │ │ группы │ │ │ │ группы │

└──────┘ └──────┘ └───────────────┘ └──────┘ └────────────────┘

 

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐

│ Строка │ = │ Строка │ x │ Тариф на накопительную часть пенсии │

│ 251 │ │ 241 │ │ для "младшей" возрастной группы │

└──────────┘ └──────────┘ └───────────────────────────────────────┘

 

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────┐

│ Строка │ = (│ Строка │ + │ Строка │ + │ Строка │) x │ 10% │

│ 252 │ │ 231 │ │ 232 │ │ 233 │ │ │

└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └───────┘

 

Внимание! Строку 252 заполняют только плательщики, применяющие общеустановленный тариф.

 

Строку 252 заполняют только плательщики, применяющие общеустановленный тариф.

В строке 261 отразите количество физических лиц, данные по которым использованы в строке 252.

По строкам 271 - 276 произведите расчет начислений страховых взносов на обязательное медицинское страхование. При этом используется тот же алгоритм, что и при определении суммы взносов в ПФР.

Подразделы 2.2 и 2.3 заполняются лишь при наличии выплат работникам, в отношении которых исчисляются взносы по дополнительным тарифам.

 

Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения

пониженного тарифа для уплаты страховых взносов"

 

Раздел 3 состоит из 8 подразделов. Вы заполняете и включаете в расчет только те из них, которые характеризуют льготные тарифы, примененные вами в отчетном году. Подразделы охарактеризованы в таблице, как показано на следующей странице.

 

  Номер подраздела     Наименование подраздела   Код тарифа Категории плательщиков, которые заполняют подраздел
    3.1 Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ       При выплатах в пользу инвалидов I, II или III группы
  3.2 Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ       Общественные организации инвалидов
    3.3   Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ     Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
  3.4 Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ   Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
  3.5 Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 7 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ     Плательщики, работающие в области СМИ
  3.6 Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ   Плательщики на УСН с основным видом экономической деятельности по специальному перечню
    3.7   Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ     Некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта
    3.8 Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 13 ч. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ       Организации, оказывающие инжиниринговые услуги

 

Назначение подраздела - показать, что плательщик соответствует критериям и условиям применения пониженного тарифа.

Поясним порядок заполнения подраздела 3.6.

В строке 361 укажите общую сумму доходов, определяемую в соответствии со ст. 346.15 НК РФ нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.

В строке 362 укажите сумму доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по льготному виду экономической деятельности (из перечня, приведенного в примечании к подразделу 3.6 расчета).

Далее рассчитайте удельный вес этих доходов в общей сумме доходов:

 

┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ Строка 363 │ = │ Строка 362 │ : │ Строка 361 │ x 100.

└─────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────┘

 

Фирма вправе применять пониженный тариф, если величина показателя строки 363 составляет не менее 70%. При таком условии соответствующий вид экономической деятельности признается для плательщика основным (п. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

 

Пример. ООО "Вертикаль" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением этого спецрежима, за 2013 г. отражены доходы в сумме 200 000 руб. Из них доходы по льготируемым видам деятельности составили:

- от обработки древесины и производства изделий из дерева (код 20 ОКВЭД) - 50 000 руб.;

- от производства мебели (код 36.1 ОКВЭД) - 120 000 руб.

Удельный вес доходов: первого вида - 25% (50 000 руб. : 200 000 руб. x 100%), второго вида - 60% (120 000 руб. : 200 000 руб. x 100%), обоих льготных видов в совокупности - 85% (25 + 60). Несмотря на то что суммарный удельный вес указанных доходов превысил 70%, "Вертикаль" не имеет права на применение пониженных тарифов. Предельный критерий должен соблюдаться для какого-либо одного вида деятельности, тогда он признается основным. Но такового у "Вертикали" не имеется. Поэтому подраздел 3.6 расчета она не заполняет. Эта позиция отражена в Письме ПФР от 17 июня 2011 г. N 30-22/6718.

 

Между тем удельный вес доходов от льготного вида деятельности в течение расчетного периода у вас может стать менее 70%. Тогда вы теряете право на применение пониженных тарифов с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором допущено данное несоответствие. Взносы придется доначислить и доплатить. При этом уплачивать пени не потребуется (п. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

 

Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов

с начала расчетного периода"

 

Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.

Доначисления производятся:

- по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности;

- в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приведших к занижению суммы страховых взносов.

 

Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения

положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона

от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ организациями..."

 

Этот раздел заполняется и представляется плательщиками, осуществляющими выплаты за работу в студенческом отряде учащихся образовательных учреждений среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, если студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

В иных случаях разд. 5 не применяется.

 

Внимание! Перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все ваши платежи отражены в базе.

 

А чтобы у инспекторов не было поводов для сомнений, лучше прихватить с собой соответствующие "платежки". Помните, что если была допущена ошибка в КБК и, к примеру, вместо накопительной части трудовой пенсии взносы были направлены на страховую, то в расчете они должны быть отражены как уплаченные именно на страховую часть трудовой пенсии.

 

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет основной тариф страховых взносов. В обществе трудятся три человека:

- А.И. Круглов: г. р. - 1965-й; заработная плата - 32 500 руб., помимо этого, ежемесячно выплачивалась компенсация за использование в служебных целях личного ноутбука - 1800 руб.;

- А.Н. Короткова: г. р. - 1970-й; заработная плата - 21 300 руб. В октябре 2013 г. Коротковой была присвоена III группа инвалидности (справка МСЭ-2010 N 0003668567 от 27 октября 2013 г.). Инвалидность установлена на срок до 1 ноября 2014 г.;

- А.А. Крюкова: г. р. - 1972-й; заработная плата - 17 600 руб.; уволилась 4 октября 2013 г. Заработная плата за октябрь - 1676 руб. Отпуск отгулян полностью.

За девять месяцев 2013 г.:

- общая сумма выплат в пользу физлиц - 658 800 руб., из которой работникам 1966 г. р. и старше - 308 700 руб., 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- суммы, не подлежащие налогообложению, - 16 200 руб., выплаченные в пользу работников 1966 г. р. и старше (компенсация за использование работником в служебных целях личного имущества освобождается от обложения платежами во внебюджетные фонды на основании пп. "и" пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ - Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19);

- база для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС - 642 600 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 292 500 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- взносы на ОПС на страховую часть, начисленные с начала года, - 120 366 руб.;

- взносы на ОПС на накопительную часть, начисленные с начала года, - 21 006 руб.;

- взносы в ФФОМС, начисленные с начала года, - 32 772,60 руб.

Поскольку ООО "Фея чистоты" с октября 2013 г. имеет основания применять в отношении выплат в пользу А.Н. Коротковой пониженный тариф страховых взносов, то заполнение расчета начинают с подраздела 3.1.

На основании данных подраздела 3.1 заполняют разд. 2 с кодом тарифа "03". Общая сумма выплат в пользу Коротковой с начала года, облагаемая по пониженному тарифу, составляет 63 900 руб. Эта сумма отражена по строке 202 в графе 3. В том числе за каждый из последних трех месяцев года выплаты в пользу Коротковой составили по 21 300 руб. Эти суммы приведены по строке 202 в графах 4, 5 и 6 указанной таблицы. Данные по строке 202 переносятся в строку 241 (в соответствии с возрастом сотрудницы), а также в строки 271 и 275.

Начисленные взносы отражены по строкам 250, 251 и 276. По всем остальным строкам этого раздела (относящегося к инвалидам) нужно поставить прочерки.

Сумма взносов на страховую часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 250) составляет:

- за октябрь - 3195,00 руб. (21 300 руб. x 15%);

- за ноябрь - 3195,00 руб. (21 300 руб. x 15% x 2 мес. - 3195 руб.);

- за декабрь - 2130,00 руб. (21 300 руб. x 15% x 3 мес. - 3195 руб. - 3195 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на страховую часть пенсии в отношении Коротковой начислено 9585,00 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 250.

Сумма взносов на накопительную часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 251) составит:

- за октябрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6%);

- за ноябрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6% x 2 мес. - 1278 руб.);

- за декабрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6% x 3 мес. - 1278 руб. - 1278 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на накопительную часть пенсии в отношении Коротковой начислено 3834 руб. Эта сумма отражена в графе 3 строки 251.

В 2013 г. для взносов в ФОМС применялись тоже пониженные тарифы. В графах 4, 5, 6 строки 276 надо проставить:

- за октябрь - 788,10 руб. (21 300 руб. x 3,7%);

- за ноябрь - 788,10 руб. (21 300 руб. x 3,7% x 2 мес. - 788,10 руб.);

- за декабрь - 788,10 руб. (21 300 руб. x 3,7% x 3 мес. - 788,10 руб. - 788,10 руб.).

Итого в ФФОМС по пониженному тарифу в графе 3 строки 276 надо указать общую сумму на IV квартал - 2364,30 руб.

Рассчитаем показатели для заполнения разд. 2 расчета с кодом тарифа 01. В нем отражаются данные о выплатах и исчисленных взносах по общему тарифу.

По строке 201 (для работников 1966 г. р. и старше) имеем:

- в каждой из граф 4, 5, 6 (за октябрь, ноябрь, декабрь соответственно) - 34 300 руб. (32 500 + 1800);

- в графе 3 (с начала года) - 395 400 руб. (292 500 + (34 300 x 3)).

По строке 202 (для работников 1967 г. р. и моложе) имеем:

- в графе 4 (за октябрь) - 1676 руб.;

- в графах 5 и 6 (ноябрь и декабрь) - прочерки;

- в графе 3 (с начала года) - 351 776 руб. (350 100 + 1676).

На основании этих данных по строкам 240 и 241 формируется база для начисления страховых взносов в ПФР.

Суммы страховых взносов в ПФР (по графам) рассчитывают так:

 

Строка 250 = Строка 240 x 22% + Строка 241 x 16%;

 

Строка 251 = Строка 241 x 6%.

 

Страховые взносы на ОМС рассчитываются на основании тех же данных, что и страховые взносы в ПФР. Поэтому суммы в каждой из граф 3 - 7 получаем следующим образом:

 

Строка 271 = Строка 201 + Строка 202;

 

Строка 272 = Строка 211.

 

База для начисления страховых взносов на ОМС:

 

Строка 275 = Строка 271 - Строка 272.

 

Сумма страховых взносов на ОМС (по каждой из граф) рассчитывается так:

 

Строка 276 = Строка 275 x 5,1%.

 

Переходим к заполнению разд. 1. В нем строки 110 - 113 (по каждой графе) формируются путем суммирования данных о начисленных взносах разд. 2 с кодом тарифа "01" и разд. 2 с кодом тарифа "03" (из строк 250, 251, 276 по соответствующим графам):

графа 3 строки 110 = графа 3 строки 250 разд. 2 по коду "01" + графа 3 строки 250 разд. 2 по коду "03", а именно 148 105,16 руб. = 138 520,16 руб. + 9585,00 руб. и т.д.

В строках 140 - 145 отражают суммы уплаченных взносов (по данным бухгалтерского учета). Обратите внимание: взносы начисляются с копейками, а уплачиваются в целых рублях.

По строке 150 выводится сальдо расчетов по каждому из видов страховых взносов (задолженность или переплата) на 31 декабря 2012 г. Эти данные формируют начальные остатки на 1 января 2014 г. Поэтому они будут показаны по строке 100 разд. 1 расчетов за 2014 г.

Расчет РСВ-1 ПФР за 2013 г. будет выглядеть так, как показано на следующих страницах.

 

Приложение N 1

к приказу Минтруда России

от 26.12.2012 N 639н

 

Представляется не позднее 15-го числа

второго календарного месяца, следующего за отчетным

периодом, в территориальный орган Пенсионного

фонда Российской Федерации (далее - ПФР)

по месту регистрации

 

Форма РСВ-1 ПФР

 

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│ Стр. │1│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

 

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам

на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд

Российской Федерации и на обязательное медицинское

страхование в Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования плательщиками

страховых взносов, производящими

выплаты и иные вознаграждения

физическим лицам

 

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│0│0│ Отчетный период │1│2│ Календарный │2│0│1│3│

└─┴─┴─┘ (код) └─┴─┘ год └─┴─┴─┴─┘

(000 - исходная, 001 и (03 - I квартал, ┌─┐

т.д.) 06 - полугодие, 09 - Прекращение │-│

9 месяцев, 12 - год) деятельности └─┘

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │

│ Общество с ограниченной ответственностью "Фея чистоты" │

│ │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

(наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О.

индивидуального предпринимателя, физического лица)

 

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код по ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ИНН │7│7│1│8│7│2│9│5│6│9│-│-│ ОКАТО │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код по ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

КПП │7│7│1│8│0│1│0│0│1│ ОКВЭД │5│2│.│4│8│.│3│9│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Номер ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

ОГРН │1│0│9│7│7│4│6│3│0│1│0│6│5│-│-│ контактного │8│4│9│9│7│3│7│0│0│1│2│-│-│-│

(ОГРНИП) └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ телефона └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

 

┌──────────┐

почтовый │ 107553 │ Адрес регистрации

индекс └──────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

регион │ Москва │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

район │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

город │ │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

населен- ┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

ный │ │

пункт └──────────────────────────γ







©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.