СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РФ

Страховые взносы по государственному социальному страхованию включают в себя взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и уплачиваются отдельно в каждый фонд. Базой для начисления страховых взносов являются выплаты и вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц. Это прямо следует из п. 1 ст. 8 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. При этом особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного соцстрахования устанавливаются федеральными законами о конкретных видах страхования (п. 3 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). Действие Закона N 212-ФЗ не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, при расчетах с ФСС следует руководствоваться следующими законами:

- Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ;

- Законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ;

- Законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ;

- Законом от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ.

В 2013 г. плательщиков страховых взносов в ФСС РФ можно классифицировать по четырем группам (тарифам страховых взносов):

1) не уплачивающие взносы (0 процентов):

- участники проекта "Сколково";

- предприниматели по взносам за себя;

- плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

- плательщики, применяющие УСН по льготируемому перечню основных видов экономической деятельности;

- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД;

- некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта;

- благотворительные организации на УСН;

2) уплачивающие 2,4 процента:

- плательщики ЕСХН;

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- общественные организации инвалидов;

- плательщики страховых взносов, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы;

3) уплачивающие 2,0 процента:

- компании, работающие в сфере информационных технологий;

- плательщики, работающие в технико-внедренческой, промышленно-производственной или туристско-рекреационной особой экономической зоне;

- общества, созданные после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями и вузами;

4) уплачивающие 2,9 процента (общеустановленный тариф) - все остальные.

Условия применения пониженных тарифов необходимо уточнить по тексту Закона.

Сроки уплаты

Индивидуальные предприниматели (за исключением глав крестьянских фермерских хозяйств) и другие аналогичные лица (адвокаты, нотариусы) за себя обязательные страховые взносы в ФСС РФ не уплачивают и специальную отчетность в этот фонд не представляют.

Страхователи-работодатели должны уплачивать страховые взносы в течение всего года в виде ежемесячных обязательных платежей. Срок уплаты - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется платеж. Таким образом, окончательный расчет с бюджетом за 2013 г. (за декабрь 2013 г.) - 15 января 2014 г.

Взносы на травматизм уплачиваются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, - в срок, установленный страховщиком (ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Внимание! Обязанность по уплате взносов не считается исполненной, если в соответствующем платежном поручении будет допущена ошибка при указании КБК, номера счета Федерального казначейства или наименования банка получателя (ст. 18 Закона N 212-ФЗ).

Если установленный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока (последним днем, когда можно заплатить взносы без пеней) считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Плательщики-работодатели должны вести учет сумм начисленных выплат и сумм страховых взносов, начисленных на эти выплаты. Учет ведется раздельно в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

При уплате в ФСС РФ исчисленная сумма взносов определяется в полных рублях. Округление производится по правилам математики - 50 коп. и меньше отбрасываются, а сумма от 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Порядок представления расчета

Плательщики страховых взносов - работодатели представляют в территориальный фонд ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным суммам страховых взносов на обязательное социальное страхование ежеквартально.

Срок отчетности - не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Поэтому расчет по форме-4 ФСС за 2013 г. надо сдать не позднее 15 января 2014 г.

За непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам ст. 46 Закона N 212-ФЗ установлена ответственность плательщика в виде штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб.

Аналогичные санкции предусмотрены и ст. 19 Закона N 125-ФЗ.

Размер штрафа за несвоевременное представление отчетности по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний составит 5 процентов подлежащих уплате страховых взносов за каждый месяц, но не более 30 процентов и не менее 100 руб. Если опоздание составит более 180 дней, то штраф уже будет равен 30 процентам подлежащих уплате взносов плюс 10 процентов за каждый месяц опоздания начиная со 181-го дня, но не менее 1000 руб.

Расчет представляется по форме-4 ФСС "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения". За первый квартал 2013 г. применялась форма, утвержденная Приказом Минтруда России от 12 марта 2012 г. В дальнейшем, в том числе и за 2013 г., нужно отчитываться по форме, утвержденной Приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н. Этими же Приказами утвержден и Порядок заполнения формы, обязательный к соблюдению.

Сосредоточим внимание на форме, по которой предстоит отчитаться за 2013 г. (утв. Приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н).

Уже из названия данной формы становится понятно, что в ней собраны отчеты по двум видам соцстрахования, которые контролирует ФСС РФ:

- по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, в форме-4 ФСС отражаются данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.

Форма-4 ФСС включает в себя титульный лист и два раздела - по количеству видов социального страхования, по которым плательщик отчитывается в ФСС РФ.

Внимание! В случае использования бланков, не соответствующих указанной форме, территориальные органы ФСС РФ не примут расчетную ведомость.

В отделение ФСС РФ расчет представляется в двух экземплярах. Один из них возвращается страхователю с отметкой фонда о принятии отчета. Отправить отчетность можно и по почте заказным письмом. В этом случае днем сдачи отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

Отметим, что в некоторых ситуациях страхователи обязаны представлять отчеты в ФСС РФ по установленным форматам в электронном виде, предварительно заверив их ЭЦП. При этом нет никакой необходимости дублировать расчет на бумажном носителе.

Технология представления отчетности в электронном виде утверждена Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования". Представление страхователями расчета в ФСС РФ в электронном виде с ЭЦП осуществляется:

- по телекоммуникационным каналам связи в сети Интернет;

- с использованием внешних носителей (дискеты, компакт-диска (CD-RW, DVD-RW), флэш-накопителя USB) в присутствии уполномоченного представителя страхователя.

Внимание! Обязанность представлять форму-4 ФСС в электронном виде возлагается на страхователей со среднесписочной численностью более 50 человек (п. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

При наличии у организации обособленных подразделений она представляет расчеты по страховым взносам по месту своего нахождения, а также по месту нахождения подразделения (в части взносов, приходящихся на это подразделение) (п. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом надо учесть, что обязанность организации по уплате страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту нахождения подразделения возникает, если подразделение:

- имеет отдельный баланс;

- имеет расчетный счет;

- начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.

Если эти условия в совокупности не выполняются, то отдельную страховую базу, относящуюся к данной структурной единице, рассчитывать нет необходимости. На это обратили внимание представители Минздравсоцразвития России в Письме от 9 марта 2010 г. N 492-19. Ведь в данном случае расчеты с работниками производит само головное учреждение. А значит, и отчитываться по начисленным и уплаченным взносам по выплатам, произведенным в пользу работников подразделений, следует также по местонахождению организации.

Общие требования к заполнению расчета

В форме расчета по страховым взносам заполняются все предусмотренные показатели. Если какие-либо данные отсутствуют, то в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

Отчет заполняется нарастающим итогом с начала года. При этом стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках, несмотря на то что сумма взносов, подлежащая перечислению в ФСС РФ, определяется в полных рублях (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В случае если в отчетности допущена ошибка, то при ее исправлении следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную и поставить подпись под исправлением с указанием даты внесения правки. Все исправления заверяются печатью организации.

Расчет подписывается руководителем организации (обособленного подразделения, исполняющего обязанности юрлица по уплате налогов и сборов). Также ставится печать организации и дата заполнения расчета.

В случае если отчитывается индивидуальный предприниматель или иное физлицо (например, адвокат, нотариус), то ему достаточно просто поставить свою подпись. В данном случае на расчете ставится печать только при ее наличии.

Титульный лист, таблицы 1, 3, 6 и 7 формы расчета являются обязательными для представления всеми страхователями.

В случае отсутствия показателей для заполнения таблиц 2, 3.1, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 5, 8, 9 и 10 формы расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются.

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения: наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН, КПП, ОГРН или ОГРНИП. Также на титульном листе следует отразить коды статистики и регистрационный номер страхователя, который указан в извещении, полученном в территориальном ФСС РФ при регистрации. Его нужно будет также указывать в верхней части каждой заполняемой страницы расчета по страховым взносам.

В графе "Код подчиненности" фиксируется код, состоящий из пяти цифр и указывающий на территориальный орган фонда, в котором зарегистрирован страхователь в данный момент.

При наличии обособленных подразделений придется заполнить и графу "Дополнительный код".

Далее переходим к заполнению графы "Отчетный период". Таковыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, которые обозначаются как "03", "06" и "09". Расчетным периодом является год, который обозначается "12". Данный показатель и нужно указать в расчете, который страхователь представляет за 2013 г.

Кроме того, при обращении за выделением необходимых средств на выплату страхового обеспечения в данном реквизите через дробь нужно проставлять номер обращения в ФСС РФ. Например, при втором обращении за выделением средств за период девяти месяцев надо указать "09/02", при сдаче годового расчета без необходимости выделения внебюджетных средств - "12/00".

Текущий расчетный период - это календарный год, за который сдается форма-4 ФСС. В нашем случае это "2013".

Графу "Дата представления расчета" заполняют сотрудники ФСС РФ, заверив ее подписью ответственного лица, принявшего расчет.

На титульном листе отчета 4 ФСС надо указывать шифр страхователя. Он имеет структуру из трех последовательных кодов.

В первых ячейках указывается шифр в соответствии со Справочником из Приложения N 1 к Порядку заполнения расчета. Для большинства компаний нужно указать "071" (остальные плательщики страховых взносов). Во второй части через разделительную черту проставляется шифр из Приложения N 2. Он свидетельствует о применении спецрежимов. Если фирма на общей системе налогообложения, то надо указать "00". И в последней части в соответствии с Приложением N 3 казенные и бюджетные учреждения проставляют код "01", остальные страхователи - "00". К примеру, компания на общем режиме налогообложения, которая применяет тариф 2,9 процента и не является казенным и бюджетным учреждением, должна проставить в указанной ячейке "071/00/00".

Внимание! Вероятно, вместо кода ОКАТО в расчете за 2013 г. предстоит указывать код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденному Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. N 159-ст. Этот документ вступает в силу с 1 января 2014 г. Для перехода с кодов ОКАТО на коды ОКТМО будет разработана специальная таблица (Письмо Минфина России от 14 мая 2013 г. N 21-03-05/16793).

Раздел I "Расчет по начисленным и уплаченным страховым

взносам на обязательное социальное страхование

на случай временной нетрудоспособности и в связи

с материнством и произведенным расходам"

Данный раздел предназначен для отражения взносов на обязательное соцстрахование на случай нетрудоспособности. В его состав входят десять таблиц:

- таблица 1 "Расчеты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- таблица 2 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

- таблица 3 "Расчет базы для начисления страховых взносов";

- таблица 3.1 "Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4.1 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 3 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4.2 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4.3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 4.4 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 11 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ";

- таблица 5 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета".

После наименования разд. 1 предусмотрено новое поле - "Код по ОКВЭД". Оно характеризует основной вид экономической деятельности страхователя. Его заполняют только плательщики, применяющие пониженные тарифы в соответствии с пп. 8 или 11 п. 1 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. Если вы не относитесь к этим категориям - в данном поле поставьте прочерк.

Поскольку первая из таблиц является по своей сути сводной, то есть для ее заполнения необходимы сведения из других таблиц, приводимых в форме-4 ФСС, оформлять ее следует в последнюю очередь.

Начать же заполнение данного раздела целесообразно с таблицы 3. В ней приводится расчет базы для начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года по итогам каждого отчетного периода (за I квартал, полугодие, девять месяцев и год).

Внимание! База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 568 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. При достижении данного лимита страховые взносы не взимаются (п. 4 ст. 8, п. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Объектом обложения взносами, уплачиваемыми в ФСС РФ, являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых предпринимателям, адвокатам, нотариусам и т.п.), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Об этом сказано в п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

При этом, по мнению чиновников, к объекту обложения страховыми взносами относятся все виды выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, работающих по трудовым отношениям, независимо от наличия или отсутствия указания на них непосредственно в самих трудовых контрактах (Письмо ФСС РФ от 15 февраля 2010 г. N 02-03-09/08-147П, Письмо Минздравсоцразвития России от 23 марта 2010 г. N 647-19).

По строке 1 таблицы 3 производится расчет базы нарастающим итогом соответственно за I квартал, полугодие, девять месяцев текущего периода и за год.

Обратите внимание, что в графе 3 всех строк указывается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц с начала расчетного периода. А в графах 4 - 6 такие данные приводятся только за последние три месяца. Напомним, что при этом при подготовке отчетности за 2013 г. во внимание принимаются сведения о выплатах, произведенных в последние три месяца года, то есть в октябре, ноябре и декабре.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, отражаются в строке 2. Исчерпывающий перечень таких сумм приведен в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. К ним, в частности, относятся:

- все виды государственных пособий, включая пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам;

- выплаты в денежной форме (взамен молока) за работу с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда;

- компенсации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

- выплаты лицам, работающим вахтовым методом (так называемая надбавка взамен суточных);

- сумма суточных, выплаченная командированному работнику;

- компенсация за использование имущества работника в служебных целях;

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

- физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

- сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период;

- суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, а именно 568 000 руб., прописываются в строке 3 таблицы.

Общая база для начисления страховых взносов отражается в строке 4. Она рассчитывается по следующей формуле:

┌────────┐ ┌────────┐ ┌────────┐

│Строка 1│ - │Строка 2│ - │Строка 3│

└────────┘ └────────┘ └────────┘

Отдельной строкой (строка 5) таблицы 3 показывается сумма выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II и III групп. Эти суммы надо показывать в составе общих сумм, т.е. в том числе.

Общественные организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, строку 5 данной таблицы не заполняют.

Обычная же компания должна расшифровать выплаты в пользу физлиц-инвалидов в таблице 3.1 разд. I. В ней приводятся данные по каждому сотруднику, имеющему в отчетном году инвалидность. Количество работающих инвалидов, отраженное в титульном листе, должно быть не больше количества физлиц, по которым заполнена таблица 3.1.

Помните, что по графе 5 таблицы 3.1 по каждому физическому лицу - инвалиду I, II или III группы отражается сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года. Если число инвалидов слишком велико и их перечисление не умещается на один лист, можно заполнить данные и на втором, третьем листе. Итог подводится на последней странице. Он переносится в строку 5 таблицы 3.

Теперь полученные в таблицах 3 и 3.1 результаты можно будет использовать в таблице 1. Для этого нужно умножить показатели строк 4 и 5 таблицы 3 на соответствующий тариф страхового взноса (2,9%, 2% или 2,4%), получив сумму взносов в ФСС РФ, которую нужно отразить в графе 3 строки 2 таблицы 1.

Пример. ООО "Надежда" находится на общем режиме налогообложения. Тариф страховых взносов - 2,9%. В организации работают три инвалида.

За последние три месяца 2013 г. сумма выплаченной зарплаты и иных вознаграждений сотрудникам составила 1 580 320 руб., в том числе за октябрь - 501 800 руб., ноябрь - 502 650 руб., декабрь - 575 870 руб.

В том числе в пользу инвалидов компания выплатила за этот же период 180 000 руб., в том числе по 60 000 руб. в каждом месяце IV квартала. К этим выплатам применяется льготный тариф 2,4%.

Поэтому сумма страховых взносов составит:

- за октябрь - 14 252,20 руб. ((501 800 - 60 000) x 2,9% + 60 000 x 2,4%);

- за ноябрь - 14 276,85 руб. ((502 650 - 60 000) x 2,9% + 60 000 x 2,4%);

- за декабрь - 16 400,23 руб. ((575 870 - 60 000) x 2,9% + 60 000 x 2,4%).

Всего за последние три месяца отчетного года размер начисленных страховых взносов составит 44 929,28 руб. (14 252,20 + 14 276,85 + 16 400,23).

Для тех плательщиков, которым установлен пониженный тариф страхового взноса, надо дополнительно заполнить таблицы 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4. Например:

- таблицу 4.1 заполняют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов;

- таблицу 4.2 заполняют организации, работающие в области IT-технологий;

- таблицу 4.3 заполняют плательщики на "упрощенке", основной вид экономической деятельности которых включен в льготный перечень.

Из указанных категорий плательщиков первая применяет ставку 2,4%, две последние - 2%.

Все эти таблицы нужны, чтобы показать в расчете информацию, подтверждающую право плательщика на льготный тариф страховых взносов.

Так, в таблице 4 общественные организации инвалидов показывают удельный вес инвалидов и их законных представителей в общей численности работающих сотрудников фирмы. Он должен быть не менее 80%.

Организации, работающие в области информационных технологий, указывают среднюю численность работников организации, которая должна составлять не менее 30 человек, рассчитывают долю доходов от реализации поименованных в Законе N 212-ФЗ продукции, работ, услуг (она должна быть не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период), а также приводят сведения о государственной аккредитации.

Помимо всей указанной выше информации плательщики страховых взносов должны подробно расписать расходы, произведенные ими в отчетном году на цели социального страхования. Для этого необходимо заполнить таблицу 2 разд. I, данные которой будут являться расшифровкой показателя строки 15 таблицы 1 расчета 4 ФСС.

В ней указываются сведения о суммах, которые были выплачены сотрудникам в качестве социальных пособий. При этом расходы делятся по видам выплат:

- пособия по временной нетрудоспособности;

- пособия по беременности и родам;

- единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременные пособия при рождении ребенка;

- ежемесячные пособия по уходу за ребенком (независимо от возраста ребенка);

- оплата четырех дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;

- социальные пособия на погребение.

Все суммы в данной таблице указываются нарастающим итогом с начала года. Также показывается количество "страховых" дней, число случаев и количество получателей пособий.

При заполнении таблицы 2 следует обратить внимание на следующие моменты.

Так, по строке 1 графы 1 отражается количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный (расчетный) период. При ее заполнении за основу берутся больничные листы.

При этом в графе 3 данной строки, где показывается количество дней, оплаченных за счет ФСС РФ, дни болезни, оплаченные работодателем, учитывать не нужно.

Учтите, что пособие по временной нетрудоспособности работникам выплачивается при утрате трудоспособности застрахованным лицом вследствие заболевания или травмы, в т.ч. в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности, за счет следующих источников:

- за первые три дня временной нетрудоспособности - за счет работодателя;

- начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности - за счет средств ФСС РФ.

С первого дня больничный лист оплачивается за счет средств ФСС РФ:

- в случае необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

- в случае карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

- в случае осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- в случае долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

В строке 5 показывается количество выплат и сумма единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, то есть до 12 недель. Сумма пособия в 2013 г. с учетом ежегодной индексации составляет 490,79 руб.

Количество выплат и суммы пособий при рождении ребенка, выплаченные страхователем за отчетный (расчетный) период, прописываются по строке 6. Размер данного пособия также с учетом индексации в 2013 г. равен 13 087,61 руб. на каждого ребенка.

Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет 40 процентов среднего заработка. Вместе с тем средний заработок, который участвует в расчете пособия, не должен превышать предельной величины базы для начисления взносов, разделенной на 12. Минимальный размер выплачиваемого в 2013 г. ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2453,93 руб., а за вторым и последующими детьми - 4907,85 руб.

Внимание! Суммы пособий до полных рублей не округляются. На это указал ФСС РФ в Письме от 28 декабря 2011 г. N 14-03-18/05-16244.

При заполнении таблицы 2 в части "детских" пособий также необходимо учесть, что при уходе за двумя детьми и более до достижения ими возраста полутора лет размер пособия суммируется. Но оно в любом случае не должно превышать 100 процентов среднего заработка и никак не может быть меньше суммированного минимального размера (п. 2 ст. 11.2 Закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ).

Помимо всего прочего, в случае если сотрудница предприятия получает пособия сразу за двух детей, то в строке 7 в графе 1 указывают количество получателей - 1, из них по уходу за первым ребенком (строка 8 графы 1) - 1, по уходу за вторым и последующими детьми (строка 9 графы 1) - 1.

Стоит также учесть, что представители ФСС РФ откажут в возмещении расходов на выплату ежемесячного пособия на ребенка, если молодая мама из тех или иных соображений продолжает работать. Вместе с тем у организации есть возможность немного переиграть ситуацию. Для этого нужно просто оформить сотрудницу на неполный рабочий день. В этом случае за ней останется право и на получение соответствующего пособия (п. 2 ст. 11.1 Закона N 255-ФЗ). При этом неполным рабочим днем можно считать и семичасовой день, если при этом все остальные работают по восемь часов в день.

Поскольку речь идет о выплатах, произведенных за счет средств ФСС РФ, для возмещения средств одновременно с расчетом в ФСС РФ нужно представить Перечень документов, подтверждающих произведенные расходы. Он утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 4 декабря 2009 г. N 951н. К ним относятся, в частности, заполненные в установленном порядке больничные листы, справки из женской консультации о постановке на учет сотрудниц на ранних сроках беременности, свидетельство о рождении ребенка и т.д. в зависимости от страхового случая.

Внимание! При обращении за компенсацией пособий необходимо представлять в ФСС РФ специальные реестры подтверждающих сведений. При этом реестры подаются только в электронном виде.

Работодатели, выплачивающие пособия своим сотрудникам, обязаны направлять в территориальный фонд ФСС РФ реестр сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия. Формы реестров сведений и Порядки их заполнения утверждены Приказом ФСС РФ от 15 июня 2012 г. N 223.

Пособия нужно начислить в течение 10 календарных дней с момента представления работником подтверждающих документов. А их выплата производится вне зависимости от того, покрывает их сумма начисленных взносов в ФСС РФ или нет, в следующем порядке:

- пособие по временной нетрудоспособности - в ближайший день выплаты зарплаты;

- по беременности и родам, а также в связи с постановкой на учет в ранние сроки беременности и при рождении ребенка - не позднее 10 дней с момента подачи работником заявления о выплате пособий;

- по уходу за ребенком - ежемесячно в день выплаты зарплаты;

- на погребение - в день обращения.

При несвоевременной выплате пособий работнику будет положена компенсация в размере не менее 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Причем эти проценты ФСС РФ не возместит.

Строка 12 таблицы 2 разд. I - итоговая. В ней показывают сумму значений строк 1, 3, 5, 6, 7, 10 и 11. Из графы 4 строки 12 сумма пособий переносится в графу 3 строки 15 таблицы 1 этого же раздела.

Теперь самое время перейти к заполнению таблицы 1 разд. I расчета 4 ФСС РФ. Она состоит из двух частей. В первой отражаются сведения о начисленных страховых взносах на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Во второй - расходы на обязательное социальное страхование и платежи в ФСС РФ за 2013 г. За основу берутся данные бухучета страхователя.

В строке 1 отражается задолженность за страхователем (работодателем) на 1-е число отчетного года. Сумма должна соответствовать строке 19 разд. I за предыдущий год (по годовому расчету за 2012 г.). Если долга нет, ставится прочерк.

По строке 2 отражаются суммы взносов, начисленные за отчетный (расчетный) период, а также на начало последнего квартала отчетного (расчетного) периода и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам. В нашем случае это октябрь, ноябрь и декабрь.

Страховые взносы, начисленные на основании актов проверок, прописываются по строке 3.

В строке 5 нужно показать не принятые к зачету расходы на обязательное соцстрахование, которые ФСС РФ начислил в результате камеральной или выездной проверки. Эти данные показываются в отчете раздельно с информацией, отражаемой в строке 3 "Начислено страховых взносов по актам проверок".

Суммы денежных средств, полученные от ФСС РФ в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных взносов, показывают по строке 6. Суммы также делятся на начало квартала и за отчетный квартал (месяцы).

Внимание! Если суммы начисленных взносов не хватает, чтобы покрыть произведенные расходы, ФСС РФ обязан вернуть излишек. Средства выделяются по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала) фонда в течение 10 календарных дней с даты представления страхователем всех необходимых документов, подтверждающих перерасход.

Если ФСС РФ вернул страхователю суммы излишне уплаченных взносов, их нужно отразить по строке 7 таблицы. Результат сложения показателей строк с 1 по 7 вписывается в итоговую строку 8 "Всего".

Далее таблицу целесообразно заполнять в следующей последовательности. Сначала внести данные в строки 12 - 18, затем заполнить строки 9 - 11 и в последнюю очередь отразить данные по строкам 19 - 20.

По строкам 12 - 14 отражается задолженность фонда перед страхователем на начало года.

В строку 15 вписываются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за отчетный (расчетный) период. Суммы этих расходов указываются также на начало квартала и за последний квартал отчетного (расчетного) периода с разбивкой по месяцам. Показатель для данной строки переносится из строки 12 по графе 4 таблицы 2.

Внимание! Руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества, подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на общих основаниях. Такая необходимость вытекает из определения застрахованных лиц (пп. 1 п. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ).

Решение единственного участника о назначении себя на должность руководителя означает начало трудовых отношений между ним и обществом вне зависимости от наличия трудового договора.

Суммы взносов, перечисленных в ФСС РФ за отчетный период, показываются по строке 16 таблицы. При этом уплата взносов должна быть подтверждена соответствующими платежными поручениями. Их реквизиты вписываются в соответствующие графы.

По строке 17 отражается списанная сумма задолженности страхователя в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли по списанию недоимки.

Строка 18 "Всего" - контрольная. В ней показывается сумма строк 12, 15 - 17.

Теперь подведем итоги.

Рассчитаем разницу между строкой 18 и строкой 8. Если показатель строки 18 превышает показатель строки 8, т.е. разница получилась положительной, значит, на конец 2013 г. фирма перечислила страховые взносы с излишком. В этом случае образуется задолженность ФСС РФ перед страхователем, которая вписывается в строку 9 таблицы 1. В следующих строках отражается либо задолженность, образовавшаяся из-за превышения расходов по обязательному социальному страхованию над суммой исчисленных страховых взносов (строка 10), либо сумма задолженности, образовавшаяся из-за переплаты страховых взносов (строка 11).

Если разность между строками 18 и 8 отрицательная, значит, работодатель не доплатил взносы в бюджет ФСС РФ. В этом случае задолженность на конец отчетного года появляется у страхователя перед фондом. Она показывается в строке 19, в том числе недоимка (строка 20).

Отдельно скажем о таблице 5 разд. I. В ней расшифровываются выплаты, произведенные за счет средств федерального бюджета. В частности, речь идет о пособиях:

- чернобыльцам;

- лицам из подразделений особого риска, перечисленным в Постановлении Верховного Совета от 27 декабря 1991 г. N 2123-1;

- лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме ЧАЭС), перечень которых приведен в п. 1 Постановления Правительства РФ от 30 марта 1993 г. N 253.

Также в таблице 5, а именно в графах 18 - 20, указывают сумму дополнительных расходов на выплаты, произведенные в нестраховые периоды военной службы и влияющие на размер пособий с 1 января 2007 г. Связано это с тем, что с 1 января 2010 г. в страховом стаже учитывают службу в армии, органах внутренних дел и других силовых ведомствах (п. 1.1 ст. 16 Закона N 255-ФЗ). Таким образом, у некоторых категорий бывших военных увеличился страховой стаж, а значит, вырос и размер пособий. Доплата же осуществляется за счет средств федерального бюджета (ч. 4 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).

Раздел II "Расчет по начисленным, уплаченным

страховым взносам на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения"

Обратите внимание: в форме 4-ФСС после наименования разд. 2 предусмотрено новое поле - "Код по ОКВЭД". Оно характеризует основной вид экономической деятельности страхователя в целях обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Начиная со второго года деятельности плательщика этот код подтверждается в территориальных органах ФСС РФ.

Раздел II заполняют все страхователи. В нем отражаются данные о начисленных и уплаченных взносах на травматизм и расходах на выплату страхового обеспечения. Раздел включает в себя следующие таблицы:

- таблица 6 "База для начисления страховых взносов";

- таблица 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

- таблица 8 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний";

- таблица 9 "Численность пострадавших (застрахованных) в связи со страховыми случаями в отчетном периоде";

- таблица 10 "Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года".

Раздел лучше начать с заполнения таблицы 6. В ней отражаются выплаты, на которые начисляются взносы (графы 3 и 4), в том числе за последние три месяца. В нашем примере это октябрь, ноябрь и декабрь 2013 г.

В первую очередь отметим, что с 2011 г. база для начисления страховых взносов от несчастных случаев приравнена к базе по начислению взносов, предусмотренных Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). На выплаты по гражданско-правовым договорам взносы начисляются, только если это предусмотрено самим договором.

Точно так же и перечень необлагаемых выплат, представленный в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, практически совпадает с перечнем необлагаемых сумм по страховым взносам, закрепленным в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, необходимо начислять взносы на травматизм на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении сотрудника. И наоборот, не надо начислять взносы на материальную помощь работнику в размере не более 4000 руб. за расчетный период, а также на единовременную материальную помощь работнику при рождении ребенка.

Выплаты, на которые не начисляются взносы, указываются в графе 5 таблицы 6.

Для исчисления взносов на травматизм применяются страховые тарифы, которые дифференцированы по классам профессионального риска. В 2013 г. тарифы по сравнению с прошлогодними не изменились (Письмо ФСС РФ от 29 декабря 2012 г. N 15-03-18/07-17603). Они предусмотрены Законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ. Их всего 32 (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям).

Каждому классу профессионального риска соответствуют определенные группы видов экономической деятельности. Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713) предусмотрено, что основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Минтруда России от 25 декабря 2012 г. N 625н. Первоначально для каждого вновь зарегистрированного страхователя региональное отделение ФСС РФ самостоятельно определяет класс профессионального риска для установления ему размера страхового тарифа. В дальнейшем для подтверждения основного вида деятельности страхователь должен самостоятельно подтвердить основной вид экономической деятельности в срок не позднее 15 апреля текущего года. Для этого надо представить в ФСС РФ по месту своей регистрации документы, указанные в Порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55.

В течение года класс не пересматривается. Если фактически фирма осуществляет деятельность, подпадающую под иной класс, ее и надо будет подтвердить на следующий год. А в текущем году придется исчислять взносы на травматизм в соответствии с классом, закрепленным за фирмой и указанном в уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выданном территориальным органом ФСС РФ.

Внимание! Организация, имеющая обособленные подразделения, может снизить нагрузку по страховым взносам на травматизм. Если подразделение удовлетворяет необходимым требованиям, то его можно выделить в самостоятельную единицу, деятельность которой отличается от основной деятельности фирмы и тариф по которой может оказаться много ниже тарифа для организации в целом.

Отметим, что структурные подразделения организации, которые не имеют собственного расчетного счета и отдельного баланса, но занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации, могут иметь собственный класс профессионального риска (см. Приказ Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55 и Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713). Соответственно, и размер страховых взносов у организации и ее "обособленцев" может существенным образом различаться. В таких ситуациях подразделение страхователя признается самостоятельной классификационной единицей для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для отнесения подразделений страхователя к самостоятельным классификационным единицам и подтверждения видов экономической деятельности данных подразделений страхователь ежегодно, одновременно с подтверждением основного вида экономической деятельности, представляет в ФСС по месту своей регистрации заявление о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы.

При этом организация должна сдать расчет 4 ФСС в целом по организации, а в территориальные отделения фонда по местонахождению самостоятельных классификационных единиц сдается лишь разд. II.

Итак, в таблице 6 надо отразить размер страхового тарифа, соответствующий классу профессионального риска, а также скидки и надбавки к тарифу на отчетный год. Итоговую ставку тарифа заполняют в графе 10. Она приводится с двумя знаками после запятой.

Напомним, что скидки и надбавки устанавливаются на один год с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию по каждому страхователю. Их максимальный размер не может превышать 40 процентов утвержденного страхового тарифа (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Надбавки к страховому тарифу ФСС РФ устанавливает по собственной инициативе. А вот для того, чтобы была назначена скидка, нужно подать заявление (п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 30 мая 2012 г. N 524).

Внимание! Скидки и надбавки к страховым тарифам рассчитываются Фондом социального страхования РФ в текущем финансовом году и устанавливаются на очередной финансовый год в размерах не более 40 процентов установленного страхового тарифа по итогам деятельности компании за три года, предшествующие текущему (п. 2 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Приказом Минтруда России от 1 августа 2012 г. N 39н).

Обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ, включает в себя:

- пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием за счет средств ФСС РФ.

Начиная с 8 апреля 2013 г. максимальный размер этого пособия за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты (п. 2 ст. 9 Закона N 125-ФЗ в ред. Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 36-ФЗ). Предельная сумма пособия составляет 235 880 руб. (58 970 руб. x 4);

- единовременную страховую выплату (п. 1 ст. 10 Закона N 125-ФЗ). Она назначается в случае, если работник в результате производственной травмы утратил трудоспособность. Получателем ее могут быть и иные лица, в соответствии с законом имеющие на это право в связи со смертью застрахованного сотрудника. Максимальный размер такой выплаты на 2013 г. установлен в сумме 76 699,8 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона от 30 ноября 2011 г. N 372-ФЗ);

- ежемесячные страховые выплаты (ст. 12 Закона N 125-ФЗ), которые назначаются работнику в течение всего периода стойкой утраты им трудоспособности. В случае его смерти на такие выплаты вправе претендовать лица, перечисленные в п. 3 ст. 7 Закона N 125-ФЗ.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2013 г. составляет 58 970,0 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 372-ФЗ);

- дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, у которых ухудшилось здоровье вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие затраты производятся на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. N 286.

При заполнении таблицы 8 страхователь указывает расходы, произведенные им самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сведения отражаются по строкам 1, 4, 7. В них в том числе включаются:

- расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству (прописываются соответственно по строкам 2 и 5);

- расходы, выплаченные пострадавшим на другом предприятии (по строкам 3, 6, 8).

По строке 9 отражаются расходы, произведенные на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. При этом следует руководствоваться Правилами финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минтруда России от 10 декабря 2012 г. N 580н. В 2013 г. на эти мероприятия страхователи имеют право направлять до 20 процентов сумм взносов, начисленных за 2012 г., за минусом расходов на выплату обеспечения по данному виду страхования (пп. 6 п. 1 ст. 6 Закона N 372-ФЗ, п. 2 Правил N 580н).

Если организация проводила предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет средств ФСС РФ (в соответствии с планом финансирования предупредительных мер, согласованным исполнительным органом Фонда), она должна представить специальный отчет о расходовании средств. Его форма утверждена Постановлением ФСС РФ от 15 октября 2008 г. N 209. Отчет подается в ФСС РФ одновременно с расчетом по форме-4 ФСС с приложением документов (копий документов), подтверждающих целевое использование средств.

Рассмотрим заполнение данного отчета на примере.

Пример. Общее число застрахованных лиц ООО "Ласточка" - 185 чел. (в т.ч. административно-управленческий персонал (АУП) - 35 чел. и основной персонал (ОП) - 150 чел.);

- количество рабочих мест - 110 (т.к. 150 чел. работает в две смены);

- планируемые расходы на финансирование предупредительных мероприятий, согласованные с ФСС РФ, - 50 000 руб. (на приобретение средств индивидуальной защиты);

- фактические расходы на приобретение средств индивидуальной защиты - 45 000 руб. (обеспечено 15 работников основного персонала). Пример заполнения отчета смотрите на следующей странице.

Приложение 1

к Постановлению Фонда социального страхования РФ

от 15.10.2008 N 209

Форма отчета составляется страхователем нарастающим итогом

с начала года и представляется в исполнительные органы

Фонда социального страхования Российской Федерации по месту

регистрации одновременно с расчетной ведомостью по средствам

Фонда социального страхования Российской Федерации (форма-4 ФСС РФ)

Заполняется в рублях и копейках

Отчет

об использовании сумм страховых взносов

на обязательное социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний

на финансирование предупредительных мер по сокращению

производственного травматизма и профессиональных

заболеваний работников

за _______ 20-- год

Общество с ограниченной ответственностью "Ласточка"

---------------------------------------------------

(наименование страхователя, адрес, регистрационный

номер, код ОКВЭД)

Общее число застрахованных (чел.)

Санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

Приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами

Общее количество рабочих мест (раб. мест)

Проведение аккредитованным органом (организацией) аттестации рабочих мест по условиям труда

Проведение запланированных по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда работ по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда

Итого расходов

расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.)

число застрахованных, прошедших санаторно- курортное лечение за счет страховых взносов (чел.)

расходы, согласованные с региональным отделением Фонда (руб.)

число застрахованных, обеспеченных средствами индивидуальной защиты за счет страховых взносов (чел.)

расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.)

количество рабочих мест, на которых проведена аттестация рабочих мест по условиям труда за счет страховых взносов (раб. мест)

расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.)

количество рабочих мест, на которых уровень запы- ленности и загазованнос- ти воздуха приведен в соответствие с государст- венными нор- мативными требованиями охраны труда за счет стра- ховых взносов (раб. мест)

план

факт

всего

из них:

план

факт

всего

из них:

в том числе: полу- чивших проф- забо- лева- ние

план

факт

всего

из них:

в том числе: получивших

план

факт

план

факт

АУП <*>

ОП <**>

АУП <*>

ОП <**>

АУП <*>

ОП <**>

профза- болева- ние

произ- водст- венную травму

50 000,00

45 000,00

50 000,00

45 000,00

Смирнова Смирнова Н.П. Северов Северов А.Н.

Главный бухгалтер --------- ------------- Руководитель --------- ------------

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

15 января 4

"--" ------ 201- год

М.П.

Семенова И.М., 8-499-733-55-77

Ф.И.О. исполнителя, тел. N ------------------------------

--------------------------------

<*> Численность административно-управленческого персонала.

<**> Численность основного персонала.

Совокупность всех расходов, а именно сумма строк 1, 4, 7 и 9, отражается по строке 10.

В графе 3 нужно прописать количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).

Обратите внимание, что в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет уплаты страховых взносов по травматизму.

Таблица 9 о численности пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде, состоит всего из пяти строк.

Она заполняется на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (утв. Постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. N 73) и актов о случаях профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 967). При этом нужно отдельно указать случаи, которые закончились временной нетрудоспособностью и летальным исходом.

При заполнении таблицы 10 по строке 1 в графах 3 - 6 "Аттестация рабочих мест по условиям труда" указываются данные на начало 2013 г.:

- об общем количестве рабочих мест работодателя;

- о количестве рабочих мест, на которых проведена аттестация рабочих мест по условиям труда;

- о количестве рабочих мест, отнесенных к вредным и опасным классам условий труда (по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда (а именно к 3-му и 4-му классам условий труда).

Внимание! Каждое рабочее место, где по результатам предыдущей аттестации установлены вредные и (или) опасные условия труда, имеются производственные факторы или ведутся работы, при выполнении которых обязательно проведение предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований), должно арестовываться не реже одного раза в пять лет. На рабочих местах, где по результатам предыдущей аттестации условия труда признаны безопасными (оптимальными или допустимыми), аттестация не проводится (п. 8 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. N 342н).

По строке 2 в графах 7 - 8 "Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников" указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры. Нормативным документом здесь является Порядок проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. N 302н. Соответствующая информация отражается на основании документов о проведенных медицинских осмотрах.

Внимание! Медосмотры работников бывают предварительными и периодическими. Частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ.

Непроведение аттестации и медосмотров, сведения о которых подлежат отражению в таблице 10, образует состав административного правонарушения по ст. 5.27 КоАП РФ. Напомним, что нарушение законодательства о труде и об охране труда грозит:

- должностным лицам - штрафом в размере от 1000 до 5000 руб., а при повторных нарушениях - дисквалификацией на срок от 1 до 3 лет;

- индивидуальным предпринимателям - штрафом от 1000 до 5000 руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток;

- юридическим лицам - штрафом от 30 000 до 50 000 руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток.

В заключение перейдем к заполнению таблицы 7.

Таблица заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователя. В том числе по строке 1 отражается остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС РФ. На протяжении расчетного периода (года) эта цифра в расчетах не меняется.

В строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов по "травме" с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется на "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода".

Строки с 3 по 7 заполняются, если есть на то основания. Например, в строке 6 надо показать суммы, полученные в отчетном году от территориального отделения ФСС РФ на банковский счет в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

Строка 8 - контрольная, в ней указывается сумма строк с 1 по 7.

В правой половине таблицы 7 необходимо указывать:

- в строке 9 - задолженность за ФСС РФ на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету, на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);

- в строке 10 - задолженность за фондом, но уже на начало расчетного периода. Данная цифра на протяжении расчетного периода не меняется.

В строке 11 приводятся расходы страхователя с начала года и за последние три месяца. Эта сумма переносится из итоговой строки 10 таблицы 8.

В строке 12 указываются перечисленные страховые взносы по травматизму всего (с начала года), за последние три месяца (с разбивкой по месяцам) и вносятся реквизиты платежных поручений, по которым данные взносы были перечислены в доход фонда.

Строка 14 - контрольная, в ней показывается сумма строк с 10 по 13.

Теперь подведем итоги. Определим разницу между строками 14 и 8.

Если показатель строки 14 превышает показатель строки 8, т.е. разница получилась положительной, значит, на конец 2013 г. фирма перечислила страховые взносы с излишком. В этом случае образуется задолженность ФСС РФ перед страхователем, которая вписывается в строку 9 таблицы 7.

Если разность между строками 14 и 8 отрицательная, значит, работодатель не доплатил взносы в бюджет ФСС РФ. В этом случае задолженность на конец отчетного года появляется у страхователя перед фондом. Она показывается в строке 15, в том числе недоимка (строка 16).

Пример заполнения формы-4 ФСС

ООО "Вариант" (регистрационный номер страхователя - 7738010223, код подчиненности - 77381) применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы в ФСС РФ по ставке 2,9%.

Среднесписочная численность работающих по состоянию на 31 декабря 2013 г. составляет 18 человек, в том числе 10 женщин. Инвалидов и работников, занятых на работах с вредными условиями, нет.

За 2013 г. работникам начислена зарплата в сумме 3 152 340,25 руб., в том числе за IV квартал - 821 175,32 руб., из нее:

- за октябрь - 260 580,42 руб.;

- за ноябрь - 286 161,15 руб.;

- за декабрь - 274 433,75 руб.

Сумма начисленных страховых взносов составила:

- за октябрь - 7556,83 руб. (260 580,42 руб. x 2,9%);

- за ноябрь - 8298,67 руб. (286 161,15 руб. x 2,9%);

- за декабрь - 7958,58 руб. (274 433,75 руб. x 2,9%).

В ноябре болело три человека, один из которых совместитель. Пособие за счет ФСС РФ выплачено в размере 11 266,73 руб. (за 10 дней), в том числе совместите

⇐ Предыдущая 84 85 86 87 88 899091 92 93 Следующая ⇒