 |
|
АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ И ПОДГОТОВКИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ
И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ К СДАЧЕ
┌─────────────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ │ │ Инвентаризируем │ │ Проверяем полноту │
│ Отражаем результаты │ │ дебиторскую │ │ и правильность │
│ инвентаризации ОС, │ │ и кредиторскую │ │ документов, │
│ МПЗ, наличных │ │ задолженности, │ │ непротиворечивость│
│ денежных средств │ │ списываем долги │ │ указанных в них │
│ и документов и пр. │ │ с истекшим сроком │ │ сведений │
│ │ │ исковой давности │ │ │
└──────────┬──────────┘ └─────────┬──────────┘ └─────────┬─────────┘
│ │ │
└────────────────────────>│<─────────────────────────┘
\│/
┌─────────┴──────────┐ ┌───────────────────┐
│ Проверяем │ │ Анализируем │
┌─────────────────────┐ да │ бухгалтерские │ нет │ итоговые сальдо │
│ Исправляем ошибки │<───┤и налоговые регистры├────>│ по счетам, │
└──────────┬──────────┘ │ на выявление │ │ исправляем │
\│/ │ возможных ошибок │ │ технические ошибки│
┌──────────┴──────────┐ └────────────────────┘ └─────────┬─────────┘
│ Выявляем │<────────────────────────────────────────┤
│ необходимость сдачи │ \│/
│ уточненных расчетов │ ┌────────────────────┐ ┌─────────┴─────────┐
│ за отчетные периоды │ │Рассчитываем налоги:│ │Обобщаем информацию│
└──────────┬──────────┘ │- налог на имущество│ │ о доходах │
\│/ │организаций; │ │ физических лиц │
┌──────────┴──────────┐ │- земельный налог; │ │ в регистрах учета │
│В необходимых случаях│ │- ЕНВД │ │ за отчетный год │
│ исправляем ошибки │ │(в необходимых │ └─────────┬─────────┘
│ по налогам │ │случаях); │ \│/
│ за отчетные периоды,├───>│- транспортный │ ┌─────────┴─────────┐
│ сдаем уточненные │ │налог; │ │ Формируем сведения│
│ расчеты по налогам │ │- страховые взносы │ │ о доходах │
│ (страховым взносам) │ │и пр. │ │ физических лиц │
└──────────┬──────────┘ └─────────┬──────────┘ │ для представления │
\│/ \│/ │ в налоговый орган │
┌──────────┴──────────┐ ┌─────────┴──────────┐ └───────────────────┘
│ Рассчитываем НДС. │ │ Заполняем │
│ Заполняем налоговую │<───┤ соответствующие │
│ декларацию │ │налоговые декларации│
└──────────┬──────────┘ └────────────────────┘
\│/
┌──────────┴──────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────────────┐
│ Определяем сумму │ │ Исправляем ошибки │ │ Анализируем │
│ доходов от обычных │ │ в балансе или иных │<────│ выявленные │
│ видов деятельности │ │ формах отчетности │ ┤ отклонения │
└──────────┬──────────┘ └─────────┬──────────┘ │ и находим ошибки │
\│/ │ └─────────┬─────────┘
┌──────────┴──────────┐ │ /│\
│ Определяем сумму │ │ │
│ расходов от обычных │ │ │ нет
│ видов деятельности │ │ ┌─────────┴─────────┐
└──────────┬──────────┘ │ │ Проверяем, │
\│/ │ │ выполняются ли │
┌──────────┴──────────┐ \│/ │ контрольные │
│ Определяем суммы │ ┌─────────┴──────────┐ │ соотношения между │
│ доходов и расходов │ │ Заполняем ├────>│ зависимыми │
│ от прочих видов │ │бухгалтерский баланс│ │ показателями │
│ деятельности │ └─────────┬──────────┘ │ баланса и иных │
└──────────┬──────────┘ /│\ │ форм │
\│/ │ └─────────┬─────────┘
┌──────────┴──────────┐ ┌─────────┴──────────┐ │ да
│ Формируем налоговые │ │ Заполняем формы │ │
│ разницы (постоянные │ │ бухгалтерской │ \│/
│ и отложенные активы │ │ отчетности │ ┌─────────┴─────────┐
│ и обязательства) │ └─────────┬──────────┘ │ Передаем │
└──────────┬──────────┘ /│\ │ бухгалтерскую │
\│/ │ │ отчетность, │
┌──────────┴──────────┐ ┌─────────┴──────────┐ │ налоговые │
│ Рассчитываем сумму │ │ Заполняем налоговую│ │ декларации │
│ налога на прибыль │ │декларацию по налогу│ │ на подпись │
└──────────┬──────────┘ │ на прибыль │ │ руководителю │
\│/ └─────────┬──────────┘ └───────────────────┘
┌──────────┴──────────┐ /│\
│ Производим │ │
│заключительные записи│ ┌─────────┴──────────┐ ┌───────────────────┐
│ отчетного года │ │ Заполняем отчет │ │ Обнуляем сальдо │
│(без обнуления сальдо├───>│ о финансовых ├────>│ по счетам 90, 91, │
│по счетам 90, 91, 99)│ │ результатах │ │ 99 │
└─────────────────────┘ └────────────────────┘ └───────────────────┘
ИЗМЕНЕНИЯ-2014
Отметим наиболее важные новации, которые привнесет в работу бухгалтера 2014 г.
Налоговое администрирование
Правила проведения камеральной проверки остались прежними. Никакого специального разрешения для камеральной проверки не нужно. Она начинается уже при приеме отчетности.
Если инспекторы обнаружат в декларациях (расчетах) какие-либо ошибки, несоответствия или противоречия, они потребуют пояснений. Представить пояснения нужно в течение пяти рабочих дней после того, как вам сообщили о неточностях. При этом вы можете по собственной инициативе отправить в инспекцию выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета или другие дополнительные документы. Вместо пояснений контролеры могут потребовать внести исправления в декларации (расчеты).
Внимание! С 1 января 2014 г. инспекторы могут также потребовать представить в течение пяти дней пояснения, которые обосновывают:
- изменение соответствующих показателей, - при проверке уточненной налоговой декларации (расчета), где уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленным налоговым отчетом;
- размер полученного убытка, - при проверке налоговой декларации (расчета), где заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка.
Кроме того, если организация представила уточненную декларацию по истечении двух лет после представления первичного отчета, в которой заявила уменьшение налога или увеличение убытка, налоговики будут вправе запросить первичные документы и аналитические регистры.
С 1 января 2014 г. за несвоевременную сдачу деклараций будут штрафовать и налоговых агентов. Раньше за это штрафовали только налогоплательщиков.
Внимание! Размер штрафа прежний - 5 процентов за каждый полный или неполный месяц со дня просрочки. Только эти проценты будут считаться от не уплаченной в срок суммы налога. Минимальная сумма штрафа по-прежнему составит 1000 руб., а максимальная - не более 30 процентов от суммы не уплаченного в срок налога.
В Налоговом кодексе давно уже нет понятия "встречная проверка". Однако инспекторы по-прежнему могут проверить не только саму "подконтрольную" фирму, но и ее партнеров, а Налоговый кодекс позволяет налоговикам во время проверки требовать у партнера контролируемой компании информацию, касающуюся ее деятельности.
Например, если они проверяют экспортера, который претендует на возмещение НДС, то обязательно требование о представлении документов направят его поставщику.
Предприятие должно представить документы о своем контрагенте в течение пяти дней лично, через представителя, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
За отказ предоставить информацию по контрагенту фирме грозит штраф в размере 5000 руб., а при повторном нарушении в течение календарного года - 20 000 руб. по ст. 129.1 Налогового кодекса - за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации о контрагенте.
Внимание! С 1 января 2014 г. отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов по контрагенту или непредставление их в установленные сроки повлекут еще и ответственность, предусмотренную ст. 126 Налогового кодекса, - штраф по 200 руб. за каждый не представленный им документ. То есть отвечать придется по двум статьям Кодекса.
Каждый хозяйствующий субъект обязан по установленным правилам вести учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения. Грубое нарушение этих правил дает налоговой инспекции право оштрафовать нарушителя.
Грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения считается:
- отсутствие первичных документов;
- отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского или налогового учета;
- систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Штраф в размере 10 000 руб. применяется, только если грубое нарушение правил учета не повлекло занижения налоговой базы по налогу.
Если правила учета объекта налогообложения грубо нарушались в течение более чем одного налогового периода, штраф возрастает до 30 000 руб.
Если из-за грубого нарушения правил учета была занижена налоговая база по налогу, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Внимание! С 1 января 2014 г. к ответственности по ст. 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета можно будет привлекать не только фирмы, но и предпринимателей, нотариусов и адвокатов.
Вы должны вести учет, даже если ваша фирма приостановила работу. Иначе налоговая инспекция имеет полное право вас оштрафовать. Если же вы допустили грубое нарушение правил учета и занизила налоговую базу, вы можете избежать штрафа. Для этого подайте в налоговую инспекцию уточненную декларацию за тот период, в котором было совершено нарушение. Причем сделать это нужно до того, как в вашей фирме будет назначена выездная налоговая проверка.
Если вы получите требование об уплате налога и не исполните его в течение 8 рабочих дней или не представите налоговую декларацию в течение 10 рабочих дней после срока ее сдачи, налоговая инспекция вправе вынести решение о приостановлении операций по вашим счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств. Правила блокировки счетов зависят от того, сколько расчетных счетов вами открыто в банках: один или несколько.
Фирма, у которой есть один расчетный счет, не может распоряжаться только той суммой на приостановленном счете, которую не заплатила по требованию налоговиков. Если у вас открыто несколько счетов в разных банках, то налоговики направят решение о приостановлении операций во все эти банки. И сумма, равная вашей задолженности перед бюджетом, будет заморожена по всем счетам компании.
Что касается приостановления переводов электронных денег фирмы, то банк может прекратить операции, влекущие уменьшение остатка ее электронных денежных средств, только в пределах суммы, указанной в решении налоговой инспекции.
Внимание! С 1 января 2014 г. при поступлении решения о приостановлении операций по счетам в обслуживающий вас банк другим банкам также запрещено открывать вам счета и предоставлять право использовать корпоративные электронные средства платежа.
Сейчас при наличии решения о приостановлении операций по счетам только ваш банк не вправе открывать вам новые счета и предоставлять право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денег.
С 1 января 2014 г. любые ненормативные акты налоговых органов, а также действие или бездействие их должностных лиц должны обжаловаться в досудебном порядке.
Налоговый учет
С 1 января 2014 г. сумму налога необходимо рассчитывать в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
По окончании каждого отчетного периода и по итогам года любая фирма, которая платит налог на прибыль, должна сдать декларацию. Если в отчетном квартале получен убыток, декларацию все равно нужно подать.
Внимание! С 1 января 2014 г. театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода, то есть за год. С указанной даты они также не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи.
С 1 января 2014 г. всем компаниям, предпринимателям, агентам придется представлять декларации по НДС строго в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Такой способ сдачи декларации будет обязателен также в случае выставления покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога неплательщикам НДС или освобожденным от обязанностей плательщиков этого налога, а также и плательщикам налога, которые реализуют не облагаемые НДС товары, работы или услуги.
Отчитываться на бумаге впредь будет нельзя.
Внимание! С отчетности за какой период вступает в силу новое требование об электронной отчетности по НДС: за IV квартал 2013 г. или за I квартал 2014 г.? Чтобы снять непонимание, чиновники из Минфина России выпустили Письмо от 8 октября 2013 г. N 03-07-15/41875, где однозначно сказали: сдавать декларацию за IV квартал 2013 г. можно на бумаге. Значит, новое правило распространяется на отчетность по НДС начиная с декларации за I квартал 2014 г.
С 1 января 2014 г. ставка транспортного налога на автомобили стоимостью более 3 млн руб. подлежит увеличению на коэффициент, величина которого дифференцирована в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Коэффициенты приведены в таблице:
Повышающие коэффициенты, с учетом которых
с 1 января 2014 года подлежит исчислению транспортный налог
| Величина коэффициента | Средняя стоимость легкового автомобиля | Срок, прошедший с года выпуска легкового автомобиля |
| 1,1 | от 3 млн до 5 млн руб. включительно | от 2 до 3 лет |
| 1,3 | от 3 млн до 5 млн руб. включительно | от 1 года до 2 лет |
| 1,5 | от 3 млн до 5 млн руб. включительно | не более 1 года |
| от 5 млн до 10 млн руб. включительно | не более 5 лет | |
| от 10 млн до 15 млн руб. включительно | не более 10 лет | |
| от 15 млн руб. | не более 20 лет |
Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяет Минпромторг России. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте данного ведомства в Интернете. Эти коэффициенты применяются и при расчете авансовых платежей по транспортному налогу, если они установлены в вашем регионе.
Если вы претендуете на получение в 2014 г. скидки к страховому тарифу по взносам на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний, то есть если вы осуществляете свою деятельность в течение трех лет с момента государственной регистрации, своевременно уплачиваете текущие страховые взносы, не имеете задолженности по страховым взносам, не имеете страховых случаев со смертельным исходом, то не забудьте подать соответствующее заявление в ФСС не позднее 1 ноября 2013 г. Фонд должен принять решение не позднее 1 декабря этого же года.
С 1 января 2014 г. узаконили новые нормы в отношении имущественных вычетов. Например, если покупатель жилья не использовал всю сумму имущественного вычета в размере 2 000 000 руб., он вправе получить остаток вычета при покупке (строительстве) другого жилья (отменена норма об однократном вычете). Кроме того, не нужно будет распределять имущественный вычет по расходам между совладельцами жилья при покупке его в общую долевую (совместную) собственность. То есть имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб. сможет получить каждый из сособственников.
А вот расходы на уплату процентов по кредитам можно будет принять к вычету в сумме не более 3 000 000 руб., причем только в отношении одного объекта недвижимости. До 2014 г. их принимали к вычету в фактическом размере, который чаще всего превышал вновь установленный лимит.
Внимание! Новый порядок получения имущественного вычета будет применяться только к тем гражданам, которые зарегистрировали право собственности на жилье начиная с 1 января 2014 г. А вот если право на получение имущественного вычета возникло до 1 января 2014 г., то и вычет будет предоставляться по старым правилам.
За 2014 г. индивидуальные предприниматели будут перечислять пенсионные взносы "за себя" исходя из одного МРОТ. Однако есть ограничение: для этого годовой доход предпринимателя не должен превышать 300 000 руб. Уплатить взносы нужно не позднее 31 декабря. Если годовой доход превысит установленный лимит, то с суммы превышения нужно будет дополнительно уплатить взнос в размере 1 процента от сверхлимитного дохода, но не более восьмикратного МРОТ в срок до 1 апреля (включительно) года, следующего за расчетным.
Правительство РФ вправе переносить выходные дни. В 2014 г. Правительство переносит выходные дни:
- с субботы 4 января на пятницу 2 мая;
- с воскресенья 5 января на пятницу 13 июня;
- с понедельника 24 февраля на понедельник 3 ноября.