Главная | Обратная связь

Особливості організації та проведення ревізії за поданням правоохоронних органів

Органи ДФІ можуть проводити ревізії (перевірки) за зверненнями правоохоронних органів: прокуратури. Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, податкової міліції, державної податкової служби України, Координаційного комітету по боротьбі з корупцією і організованою злочинністю при Президентові України. Ревізії (перевірки) за зверненнями правоохоронних органів проводяться з питань використання підприємствами, установами та організаціями усіх форм власності позик та кредитів, гарантованих коштами бюджетів, або цільового використання коштів державних позабюджетних фондів.

Звернення правоохоронною органу до контрольного підрозділу ДФІ щодо проведення або участі в проведенні ревізії (перевірки) має містити:

• повну назву підприємства (установи, організації) і дані про його місцезнаходження (адресу, вказану в установчих документах і фактичну) та організаційно-правову форму;

• коротку суть фінансових порушень;

• конкретні питання стосовно дотримання законодавства з фінансових питань, на які необхідно дати відповідь;

• період, за який слід перевірити діяльність підприємства, установи чи організації з визначених питань;

• дані про одержання об'єктом контролю коштів з бюджетів та державних валютних фондів, про наявність пільг щодо коштів, одержаних з бюджету;

• відомості про матеріально відповідальних осіб, у яких обов'язково потрібно провести інвентаризації, та дані про підприємства, установи, організації, на яких необхідно провести зустрічні перевірки, і про те, з яких питань (з обов'язковим зазначенням місцезнаходження об'єктів зустрічних перевірок);

• реквізити правоохоронного органу, номер телефону і прізвище працівника, з яким слід підтримувати зв'язок для вирішення питань, які потребують втручання.

У зверненні правоохоронного органу також мають зазначати відомості про перебування під арештом матеріально-відповідальної чи посадової особи, проти якої порушено кримінальну справу, а також про вилучення бухгалтерських документів ініціатором ревізії (перевірки).

Ревізії (перевірки) за зверненнями правоохоронних органів проводяться органами ДФІ, як правило, у строк до 30 робочих днів здати початку ревізії (перевірки). Дата початку ревізії (перевірки) зазначається керівником органу ДФІ у посвідченні щодо її проведення. У виняткових випадках, при особливій складності, а також великому переліку об'єктів, де необхідно провести зустрічні перевірки, цей строк може бути продовжений керівником органу ДФІ на термін, узгоджений із правоохоронним органом, за ініціативою якого проводиться ревізія (перевірка). У разі відсутності згоди ініціатора ревізії (перевірки) на її продовження за умов ненадходження матеріалів зустрічних перевірок або виявлення під час ревізії (перевірки) відсутності частини документів бухгалтерського обліку, результати ревізії (перевірки) оформляються проміжним актом і невідкладно передаються до правоохоронного органу.

При виявленні недостач коштів, матеріальних цінностей та інших порушень з ознаками зловживань за умов, коли збереження підтверджу вальних документів на об'єкті, який перевіряється, не гарантується, а також у випадках виявлення фіктивних документів, підробок і фальсифікацій ревізори вилучають оригінали необхідних документів на строк до закінчення ревізії (перевірки). У справах підприємства, установи, організації залишається акт вилучення, копії та реєстр вилучених документів,завірені підписами ревізора і головного бухгалтера чи іншої відповідальної особи об’єкта, що ревізується. Копії зазначених документів робляться за рахунок об'єкта контролю. Про вилучення оригіналів необхідних документів керівник контрольно-ревізійного підрозділу невідкладно письмово повідомляє ініціатора ревізії (перевірки), який вирішує питання Щодо забезпечення збереження цих документів та необхідності приєднання до справи після завершення ревізії (перевірки). Передання правоохоронному органу документів, вилучених органом ДФІ в об'єкта контролю, оформляється протоколомз зазначенням у ньому всіх тих даних, що містяться в акті вилучення. Якщо правоохоронним органом до часу завершення ревізії (перевірки) не буде прийнято рішення про вилучення документів в органу ДФІ, то останній не пізніше наступного дня після підписання акта ревізії або перевірки має повернути ці документи керівництву об'єкта контролю під розписку з переліком повернених документів.

Для визначення достовірності фінансово-господарських операцій об'єкта, який ревізується (перевіряється), та правильності їхнього відображення в бухгалтерському обліку ревізори отримують документальні підтвердження цим операціям на інших підприємствах, в установах чи організаціях. Для цього на останні направляються письмові запити про надання довідок, копій документів про операції та розрахунки із суб'єктом господарювання, що ревізується (перевіряється), або для ознайомлення з відповідними оригіналами документів, одержання їхніх копій чи пояснень на підприємства, в установи чи організації, які мали правовідносини з об'єктом контролю, направляються ревізори, які відповідно до наданих повноважень відносно проведення зустрічних перевірок оформляють результати такою контролю актом. При цьому зустрічні перевірки в суб'єктів господарювання, непідконтрольних органам ДФІ, під час ревізії (перевірки), що проводяться за постановою прокурора, слідчого чи особи, який проводить дізнання, здійснюються органами ДФІ на підставі постанови про призначення таких зустрічних перевірок.

Результати проведеної органом ДФІ ревізії (перевірки) викладаються в акті (довідці), оформленому на бланку органам ДФІ, на підставі: перевірених оригіналів документів об'єкта. який ревізується (перевіряється), або належно оформлених їхніх копій; матеріалів проведених зустрічних перевірок; матеріалів інвентаризацій, контрольних обмірів, контрольних запусків сировини та матеріалів у виробництво, контрольних аналізів сировини, матеріалів та готової продукції; актів перевірки якості продукції, дотримання технічних умов та технологічних режимів виробництва, відповідності продукції чинним стандартам, цінам і тарифам; бухгал­терських регістрів і звітів, а також інших документів.

Матеріали ревізії (перевірки) передаються до правоохоронних органів у строк не пізніше 7 робочих днів після її завершення на об'єкті контролю (підписання акта (довідки) ревізії (перевірки) посадовими особами об'єкта контролю або складення акта про відмову в його підписанні) за відсутності заперечень щодо змісту акта ревізії (перевірки) з боку керівництва перевіреного підприємства, установи чи організації або не пізніше 20 робочих днів – за наявності таких заперечень. У виняткових випадках термін переданий матеріалів до правоохоронних органів установлює керівник підрозділу ДФІ, про що письмово повідомляється ініціатор ревізії (перевірки).

Основний та проміжні акти (довідки) з усіма додатками складаються в трьох примірниках, перший з яких передається в правоохоронні органи.