 |
|
Аналіз та оцінка матеріалів ревізії
Матеріали ревізії, як правило, надаються ревізором керівнику контрольно-ревізійної служби.Задача ревізійного органу - проаналізувати і оцінити матеріали ревізії, що
надійшли, щодо:
1) виконання ревізором програми ревізії;
2) способів і прийомів, що застосовуються для доведення фактів порушень
і зловживань, відображених в акті ревізії;
3) достовірності і доказовості висновків ревізії.
До обов'язків керівника ревізійної служби входить перевірка повнотивиконання ревізором поставлених програмою завдань. Якщо будь-яке завдання з об'єктивних причин не виконане (не було можливості або необхідності вперевірці), то в 'акті ревізії повинно бути зазначена недоцільність перевірки
конкретного питання або причини неможливості її виконання. При вивченні матеріалів ревізії необхідно знайти відповіді на наступні
запитання:
1. Які факти порушень і зловживань виявлені ревізією?
2. Як обгрунтувати причини і умови, що сприяли виникненню порушень, і
чи всі вони виявлені?
3. Хто з посадових осіб здійснив порушення, чи є дані, які дозволяють
підозрювати в порушенні інших осіб?
4. Чи точно з'ясовано причини порушень?
5. Чи визначено розмір матеріальної шкоди, що була спричинена
порушеннями, та чи є потреба в уточненні, відшкодуванні шкоди?
6. Чи є дані, які ставлять під сумнів якість ревізійних матеріалів, чи не
допущено при ревізії порушення правил поведінки зацікавлених осіб?
7. Чи обгрунтовані висновки ревізора?
8. Чим підтверджуються встановлені факти, які з них можна вважати
достовірними, а які потребують додаткової перевірки?
9. Чи всі необхідні документи додані до акту ревізії, яких документів не
вистачає, чи зазначено, де вони знаходяться?
Аналізуючи наведені питання, керівник ревізійного органу одночасно даєїм оцінку. Якщо наведені в акті порушення розглядаються як зловживання, то
потрібно з'ясувати обгрунтованість висновків ревізора, для чого слідвстановити:
а) на підставі яких даних ревізором зроблено висновки і чи
підтверджуються вони документально?
б) якими способами ревізії встановлено факти зловживань, чи
правильно вони були застосовані?
в) чи містить акт ревізії суперечності?
г) чи оскаржують зацікавлені особи висновки ревізора і чи правильно
ревізор їх спростував?
При аналізі та оцінці похідних документів важливо переконатися в тому,що відомості, які в них містяться, підтверджені документально. Відсутність
деяких оригіналів документів для пояснення зацікавлених осіб ускладнюєрозгляд матеріалів ревізії. В цьому випадку потрібно вимагати їх доповнення, а
при необхідності повертати матеріали ревізії для дооформления ревізору. Коли вматеріалах ревізії є дані лише про незначні господарські порушення, за якими
можуть бути приховані зловживання, і якщо висновки ревізора викликаютьсумнів, то бажано провести додаткову ревізію, а потім виносити рішення за її
матеріалами. При розгляді матеріалів ревізії необхідно встановити, *шзалучались в будь-якій формі до участі у ревізії особи, службова діяльність яких
ревізувалась: чи володіють ревізори тими чи іншими спеціальними якостями, чибули використані всі необхідні матеріали, чи не перевищували ревізори своїх
повноважень.При аналізі та оцінці висновків ревізора і його пропозицій необхідновстановити правильність складання ревізором висновків, їх достовірність,
об'єктивність і обгрунтованість Необхідно, перш за все, встановити, чи завсіма фактами порушень і зловживань, які були виявлені ревізією, отримано
пояснення, які потім детально аналізуються, з'ясовується, чи погоджуютьсязацікавлені особи з висновками ревізора, чим вони пояснюють факти порушень
та зловживань. Якщо зацікавлені особи оскаржують висновки ревізора, тонеобхідно детально вивчити їх скарги, в яких можуть міститись зауваження
щодо правильності проведеної ревізії. Якщо висновок ревізора наданий не повсіх поясненнях або він не достатньо чіткий, від ревізора вимагаються додаткові
висновки. При закінченні ревізії ревізор повинен скласти проект наказу директорапідприємства (рішення правління товариства) про усунення виявлених ревізією
недоліків і повне стягнення завданої підприємству шкоди. В процесі усунення виявлених недоліків керівник під-ва як правило доповідає ревізуючому органу про результати ліквідації порушень виявлених ревізією. Вказані результати доповідаються контролюючому органу у вигляді звіту, службової записки. Кенрівник доповідає контролюючому органу особисто про результати усунення виявлених порушень. Результати усунення виявлених порушень перевіряються в процесі наступних ревізій.