 |
|
Основні напрями аналізу бухгалтерського балансу як аналітичного документа.
Аналіз балансу може проводитися безпосередньо по бухгалтерському балансу або по агрегованому аналітичному балансу, представленому нижче. У дужках вказані статті (рядки) бухгалтерського балансу, які рекомендується включати до складу виділених груп аналітичного балансу.
Таблица 1. Агрегований аналітичний баланс
| Умовне позначення | На поч. року | На кін. року | |
| Актив | |||
| 1. Грошові кошти і короткострокові фінансові вкладення (стор. 250 + стор. 260) | дс | ||
| 2. Дебіторська заборгованість і інші оборотні активи (стор. 215 + стор. 240 + стор. 270) | дз | ||
| 3. Запаси і витрати (стор. 210 - стор. 215 + стор. 220) | зз | ||
| Всього поточних активів (оборотних коштів) (стор. 290 - стор. 230) | оа | ||
| 4. Іммобілізація засобу (необоротні активи) (стор. 190 + стор. 230) | ва | ||
| Всього активів (майно) (стор. 300) | сва | ||
| Пасив | |||
| 1. Кредиторська заборгованість і інші короткострокові пасиви (стор. 620 + стор. 630 + стр.650 + стор. 660) | кз | ||
| 2. Короткострокові кредити і позики (стор. 610) | кк | ||
| Всього короткостроковий позиковий капітал (короткострокові зобов`язання) (стор. 690 - стор. 640) | ко | ||
| 3. Довгостроковий позиковий капітал (довгострокові зобов`язання) (стор. 590) | до | ||
| 4. Власний капітал (стор. 490 + стор. 640) | ськ | ||
| Всього пасивів (капітал) (стор. 700) | свк |
У аналітичному балансі зберігається загальна балансова модель: СВА = СВК або ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + Кк+до + СЬК.
Розглянемо етапи аналізу балансу.
I етап: аналіз динаміки і структури балансу
В ході аналізу доцільно визначити темпи зростання найбільш значущих статей (груп) балансу і порівняти отримані результати з темпами зростання виручки від продажів.
Важливим напрямом аналізу є вертикальний аналіз балансу, в ході якого оцінюються питома вага і структурна динаміка окремих груп і статей активу і пасиву балансу.
II етап: аналіз фінансової стійкості організації
Система основних показників для аналізу фінансової стійкості:
1. Власний оборотний капітал (власні оборотні кошти): СОС = СЬК - ВА
2. Чистий оборотний капітал: ЦОК = СЬК + ДО - ВА або ЦОК = ОА - До
3. Чисті активи: ЧА (порядок розрахунку встановлений листом Мінфіну. Представлений вище аналітичний баланс сформований так, що Ськ=ча)
4. Коефіцієнт автономії (фінансовій незалежності, концентрації власного капіталу): кавт = СЬК / СВК
5. Коефіцієнт фінансової залежності (концентрації позикового капіталу): кфз = ЗК / СВК, де ЗК = До + ДО
6. Співвідношення позикових і власних засобів: кзс = ЗК / СЬК
7. Коефіцієнт збереження власного капіталу: кськс = Ськк.п. / Ськн.п.
8. Коефіцієнт маневреності (мобільності) власного капіталу: кськм = СОС / СЬК
9. Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами (чистим оборотним капіталом): косс = СОС / ОА
III етап: аналіз ліквідності балансу і платоспроможності підприємства
IV етап: аналіз стану активів
В рамках аналізу бухгалтерського балансу необхідно провести аналіз складу, структури і ефективності використання необоротних і оборотних активів. Для оцінки ефективності оборотних активів застосовуються показники рентабельності і оборотності.
V етап: аналіз ділової активності
VI етап: діагностика фінансового стану підприємства
Найбільш поширеними підходами до діагностики фінансового стану є: оцінка можливості відновлення (втрати) платоспроможності і використання математичних моделей дискримінантів вірогідності банкрутства.