Главная | Обратная связь

ФЗПск – скорректированный фонд заработной платы

Курсовая работа

По дисциплине «Экономический анализ»

На тему «Анализ фонда оплаты труда».

 

Выполнил студент

4 курса, группы 1206

Драголенко Владимир

Проверил преподаватель:

Курашова Анна Андреевна

 

 

Москва-2015

 

Содержание

 

Введение

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Предметом исследования является персонал предприятия и фонд заработной платы рассматриваемой организации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью «Ростех».

Задача: проанализировать использование фонда заработной платы на примере общества с ограниченной ответственностью «Ростех».

Основная часть

1.1 Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать так, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В связи с этим анализ использования средства на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение.

Фонд оплаты труда включает:

1) расходы на оплату труда, относимые к текущим издержкам предприятия;

2) выплаты за счет чистой прибыли;

3) выплаты социального характера.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производст­венным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл .

Исходные данные для анализа фонда заработной платыследующие:

- переменная часть оплаты труда рабочих (по сдельным расценкам и отдельно премии за производственные результаты рабочим и управленческому персоналу);

- постоянная часть оплаты труда рабочих (повременная оплата труда по тарифным ставкам и доплаты: за сверхурочное время работы, за стаж работы и за простои по вине предприятия);

- всего оплата труда рабочих без отпускных;

- оплата отпусков рабочих (относящаяся к переменной и постоянной части);

- оплата труда служащих по окладам;

- общий фонд заработной платы, в т. ч. переменная часть и постоянная;

- удельный вес в общем фонде заработной платы переменной и постоянной части.

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректиро­ванным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗП_ск). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – ФЗП_ск = ФЗП_ф – (ФЗП_{пл.перем} * К_вп + ФЗП_{пл.пост}),

где ∆ФЗП_отн – относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП_ф – фонд зарплаты фактический; ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗП_{пл.перем}, ФЗП_{пл.пост} – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; К_вп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

1.2 Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное от­клонение по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:

Фонд заработной платы:

- по плану;

- по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре;

- по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру;

- фактический при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда;

- фактический;

- отклонение от плана: абсолютное и относительное.

Проводится анализ результатов расчетов, свидетельствующий о том, что на данном предприятии имеется относительный перерасход или экономия переменной части фонда зарплаты, который произошел из-за изменения темпов роста производительности труда рабочих. Перерасход зарплаты может получиться и в результате изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).

Сводные данные, характеризующие влияние факторов на изменение переменной части фонда зарплаты:

1. Объем производства продукции.

2. Структура произведенной продукции.

3. Удельная трудоемкость продукции.

4. Уровень оплаты труда.

На основе анализа затрат на оплату труда по категориям рабочих определяется перерасход или экономия фонда заработной платы.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда оплаты труда,куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих, работников социальной сферы и т. д., а также все виды доплат. Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от их среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит от количества отработанных дней в среднем.

 

2.Практическая часть

Исходные данные для анализа использования фонда заработной платы

Таблица 1

Показатель	По плану	фактически	отклонение
Переменная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.	578 500	610 137	31 637
Повременная часть оплаты труда рабочих, тыс. руб.	218 050	187 800	-30 250
Оплата труда служащих, тыс.руб.	93 450	73 688	-19 762
Общий фонд заработной платы, тыс.руб	890 000	871 625	-18 375
В том числе Переменная часть (пункт 1)	578 500	610 137	31 637
Постоянная часть (пункт 2 + пункт 3)	311 500	261 488	-50 012
Удельный вес в общем фонде заработной платы
Переменная часть	0.65	0.70	0.05
Постоянная часть	0.35	0.30	-0.05
Объем производства продукции, тыс. руб.	3 738 000	3 705 495	-32 505
Среднесписочная численность персонала, чел.	1 095	1 100
Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс. руб.	812.8	792.4	-20.4
Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб.	3 413.7	3 368.6	-45.1

 

На основании данных таблицы 1 проведем анализ использования фонда оплаты труда:

2.1Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП_ф) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_пл) в целом по предприятию, производст­венным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗП_абс = ФЗП_ф – ФЗП_пл .

871 625 – 890 000 = -18 375 тыс.руб.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты(ФЗПф) и плановым фондом, скорректиро­ванным на коэффициент выполнения плана по производству продукции (ФЗП_ск). Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск

871 625 – 884 967 = -13 342 тыс.руб.

ФЗПск = ФЗПпост + ФЗПпер * Квп

ФЗПск – скорректированный фонд заработной платы

ФЗПпост – постоянная часть фонда заработной платы по плану

ФЗПпер – переменная часть фонда заработной платы по плану

Квп – коэффициент выполнения плана по производству

На основании данных таблицы 1 вычислим ФЗПск

ФЗПск =311 500 + 578 500 * (3 705 495 : 3 738 000) = 311 500 + 578 500 * 0.99 = 311 500 + 573 467 = 884 967

Относительная экономия фонда оплаты труда составила 13 342 тыс.руб.

Полученная экономия вызвана сокращением объема производства, что является количественным фактором и не может характеризовать качественную сторону использования средств на оплату труда. Последующие этапы анализа позволят глубже разобраться в причинах изменения средств на оплату труда.

2. Определение факторов, оказывающих влияние на изменение фонда оплаты труда. Сначала определяют факторы, влияющие на переменную часть фонда заработной платы. Переменная часть фонда оплаты труда зависит от изменения объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и среднечасовой заработной платы.

Для расчета влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение переменной части фонда заработной платы необходимо подготовить следующую информацию о таких показателях, как:

- переменная часть фонда заработной платы по плану;

- переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем производства при плановой структуре;

- переменная часть фонда заработной платы, пересчитанная на фактический объем и фактическую структуру при плановой удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда;

- переменная часть фонда заработной платы фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда;

- переменная часть фонда заработной платы фактически.

Для определения влияния факторов на переменную часть фонда заработной платы представим подготовленную информацию по вышеперечисленным показателям в таблицах 2 и 3.