 |
|
III. Формы бух. Учета.
Формы бух. Учета. Сущность, особенности и значение форм бух. учета.
Строение учетных регистров, их взаимосвязь и последовательная запись в них, называется формой бух. учета.
Основные признаки, определяющие форму бух. учета:
1.количество применяемых регистров, их название, внешний вид, содержание и назначение;
2.взаимосвязь учетных регистров;
3. Последовательность и способы записей в учетные регистры.
Существуют следуюшие формы бух. учета:
· Журнал - ордерная форма — основана на использовании шахматного принципа регистрации операции и их накопление за каждый отчетный месяц.
Схематично эту форму можно представить:
| документы |
| кассовая книга по сч. №50 |
 журнал - ордер, ведомость по сч. №50
|
 главная книга
|
| бух. баланс по сч. №50 |
По содержанию все ж/ордера можно подразделить на три основные группы:
1. для учета кассовых и банковских операций;
2. для учета расчетных операций;
3. для учета производственных процессов.
Главная особенность: записи первичных документов в итоговой сумме регстрируются в ж/ордерах, а итоги из ж/ордеров переносятся в главную книгу. Затем составляется бухгалтерский баланс.
Шахматная форма записи в регистрах заключаетс я в двойной записи счетов. Это возможнопотому, что все ж/ордера построены по кредитовому признаку, т. е. Все кредитовые обороты по каждому синтетическому счету собираются в одном журнале — ордере. Дебетовые обороты по этому счету — в этих же ж/ордерах,где производятся записи, показывающие корреспонденцию с дебетом данного счета.
Главная книга - регистр синтетического учета. Она открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка. В ней каждому синтетическому счету отводится развернутый лист для записи остатка, на начало и конец месяца, оборота по дебету и кредиту.
II. Мемориально - ордерная, в которой все хозяйственные операции регистрируются в мемориальных ордерах, затем переносятся в главную книгу и составляется баланс. Но эта форма не дает четкого контроля за ведением бухгалтерской документации, т. к. в мемориальных ордерах ведется аналитический учет в основном на карточках. Применяется крайне редко, только в бюджетных организациях.
III.Компьютерная- составление, заложение программы в компьютер. Данная форма ускоряет работу бухгалтера( «1-С»)
IV. Журнал- главная- применяется в профсоюзных организациях. Здесь ведется объединенный учет документов, ж/ордеров и главной книги. Удобна для предприятий с малым числом операций.
Тема №8 « Инвентаризация товарно- материальных ценностей»
1. Инвентаризация ценностей, ее основные задачи и значения.
2. Виды инвентаризации. Правила проведения инвентаризации.
3. Порядок проведения и оформления инвентаризации. Выявление результатов и отражения их в бух. учете.
1. Инвернтаризация- способ проверки фактического наличия средств предприятия с последующей сверкой с данными бух. учета
Инвентаризация помогает определить ошибки в учете, складировании, передаче материалов, контролируется сохранность собственности предприятия, проверяется полнота и достоверность учетных данных
Основная цель инвентаризации- выявление фактического наличия товарно- материальных ценностей в натуральном и стоимостном выражение
В процессе инвентаризации проверяются:
-сохранность товарно-материальных ценностей;
-правильность их хранения и отпуска, состояния весового и измерительного инструмента;
-порядок ведения учета движения товарно- материальных ценностей.
2.
Виды инвентаризации
Полная Частичная
(Охватывает все виды (Охватывает определенную
Ресурсов предприятия) группу хоз. средств)
 | |||
 |
Плановая Внеплановая
Согласно «положению о бух.учете и отчетности» инвентаризации обязательно проводится в следующих случаях:
А) не менее 1 раза в год по состоянию на 1 октября отчетного года перед составлением годового отчета (полная инвентаризация)
Б) при смене материально-ответственных лиц;
В) при стихийных бедствиях ( полная инвентаризация);
Г) в случаях расхождения между данными бух учета и складского учета.
3. Организует и руководит проведением инвентаризации руководитель предприятия или его заместитель, или главный бухгалтер. Работу по проведению инвентаризации осуществляет комиссия, состоящая из компетентных лиц, назначаемая приказом руководителя. К моменту проведения инвентаризации бухгалтер составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам в которой записывается перечень объектов, наименование, количество. Складские операции в это время не производятся. Материально- ответственное лицо в данной описи дает в расписку в том, что все документы склада записаны в карточку складского учета материалов и сданы в бухгалтерию.
Если при инвентаризации обнаружено расхождения с данными учета ( излишки или недостача), то оформляется сличительная ведомость, устанавливаются причины расхождения и виновные. После выявления причин отклонений и изучения объяснений от материально -ответственных лиц, комиссия принимает окончательное решение, которое оформляется протоколом. Результаты инвентаризации утверждаются руководителем предприятия. По окончание инвентаризации все данные передаются в бухгалтерию. Ценности оказавшиеся в излишке подлежат оприходованию. Недостача в пределах естественной убыли относятся на затраты предприятия. Недостачи сверх естественной убыли относятся на материально- ответственных лиц.
Не компенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относятся на финансовые результаты деятельности предприятия( т.е Д80-убытки)
Тема №9 «Отчетность»
1. Бух. отчетность, ее сущность, значения.
2. Виды бух. отчетности.
1. Отчетность- совокупность сведений о результатах и условиях работы предприятия за истекшие время с целью анализа, контроля и управления деятельности.
Отчетная информация содержит сведения о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, состояние хоз. средств и источниках их образования, финансовых результатах работ.
Обязательная отчетность: квартальная( не позднее 30 дней по окончание отчетного периода) и годовая(не позднее 1 апреля следующего за отчетным годом)(для всех кроме предприятий с иностранными инвестициями, которые представляют годовую бухгалтерскую отчетность 15 марта следующего за отчетным годом).
Отчет подписывают руководитель и гл. бухгалтер. Годовая бухгалтерская отчетность предприятия о результатах хоз. деятельностях является открытой к публикации для заинтересованных пользователей. Достоверность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией.
Отчетность представляется в обязательном порядке следующем пользователем:
1. собственникам(участника, учредителям) предприятие в соответствие с учредительными документами;
2. государственной налоговой инспекции(1 ЭКЗ.);
3. другим государственным органам на которых возложена в соответствии с законодательством проверка отдельных сторон деятельности предприятия.
2. Бухгалтерская отчетность предприятия, утвержденная Мин. Финном РФ состоит из:
ф.№1 «баланс предприятия»;
ф.№2 «отчет о финансовых результатах и их использований»;
ф.№5 «приложение к балансу предприятия», состоящая из 8-и разделов (см. бланки «баланс предприятия».)
Приложения с заданиями
ЗАДАЧА (пример итоговой сквозной задачи)
На основание данных для выполнения задачи:
1. В журнале хоз. операций проставить корреспонденцию счетов.
2. Открыть счета на основе данных бух. баланса на 1.01201...г
3. Отразить на счетах операции по учету движения средств.
4. Подсчитать и вывести конечное сальдо.
5. Составить оборотную ведомость по счета синтетического учета.
6. Составить бух. баланс на 1.02. 201...г.
Исходные данные
БАХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
1.01. 201...г по фирме «Строитель»
| АКТИВ | ПАССИВ | ||||
| №№ п/п | №№ п/п | ||||
| Основные средства | 6129,3 | Уставный капитал | 8575,36 | ||
| Материалы | 735,02 | Прибыль | 30,0 | ||
| М. Б. П. | 31,0 | Резервный капитал | 186,78 | ||
| Производство | 1812,0 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 130,2 | ||
| Готовая продукция | 361,66 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 198,3 | ||
| Товары | 12,0 | Краткосрочные кредиты | 112,0 | ||
| Касса | 5,0 | Расчеты с бюджетом | 80,4 | ||
| Р/счет | 88,0 | Расчеты с органами соц. Страхования | 16,2 | ||
| Расчеты с подотчетными лицами | 2,1 | Расчеты с разными кредиторами | 61,14 | ||
| Расчеты с разными дебеторами | 217,3 | ||||
| Баланс | 9393,38 | Баланс | 9393,38 |
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
За январь 201...г по фирме «Строитель»
| № п/п | Содержание хозяйственных операций и название документа | Корреспонденция | Сумма Руб. | |||
| Д | К | |||||
| Приходный кассовый ордер Поступили деньги в кассу с р/счета для выдачи з/платы и на хоз.расходы | 70,2 | |||||
| Расходный кассовый ордер Выдача из кассы зарплаты работникам | 39,8 | |||||
| Счет-фактура, приходный ордер Поступили на склад материалы от поставщика | 19,5 | |||||
| Требование Отпущены со склада материалы на производство | 40,2 | |||||
| Расчетная ведомость Начислена зарплата работникам | 80,6 | |||||
| Выписка банка из р/счета Перечислено из р/счета поставщиком | 42,15 | |||||
| Счет-фактура, накладная Поступили товары от поставщика | 52,1 | |||||
| Выписка банка из р/счета На р/счета поступила выручка от реализации продукции, работ и услуг | 310,0 | |||||
| Счет –фактура, приходный ордер Поступили на склад материалы от поставщика | 12,75 | |||||
| Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы | 12,5 | |||||
| Выписка банка из р/счета Перечислено с р/счета в погашение задолженности поставщикам | 32,7 | |||||
| Справка бухгалтерии Произведены отчислены от прибыли на увеличение резервного капитала | 27,0 | |||||
| Приходный кассовый ордер Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы | 1,8 | |||||
| Выписка банка из ссудного счета Перечислено поставщику за счет полученного в банке краткосрочного кредита | 27,52 | |||||
| Счет-фактура, накладная Поступили товары от поставщика | 87,2 | |||||
| Выписка банка из р/счета Поступило на р/счет от разных организаций в погашение дебиторской задолженности | 20,0 | |||||
| Выписка банка из р/счета Перечислено с р/счета в погашение задолженности разными кредиторами | 31,72 | |||||
| Счет-фактура, накладная Поступили товары от поставщика | 12,72 | |||||
| Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы | 3,0 | |||||
| Выписка банка из р/счета Перечислено с р/счета в бюджет | 18,75 | |||||
| Справка бухгалтерии Произведены отчисления органам социального страхования и обеспечения | 32,51 | |||||
| Счет-фактура приходный ордер Поступили М. Б П от поставщика | 3,1 | |||||
| Выписка банка из валютного счета Зачислены наличные из кассы на валютный счет | 1,0 | |||||
| Расходный кассовый ордер Выдана зарплата работникам | 5,6 | |||||
| Выписка банка из расчетного счета Перечислено в погашение задолженности органам соц. Страхования и обеспечения | 11,7 | |||||
| Справка бухгалтерии Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции | 200,0 | |||||
| Справка бухгалтерии Начислен НДС за реализованную продукцию, работы, услуги | 57,97 | |||||
| Справка бухгалтерии Получена прибыль от реализации продукции, работ, услуг | 52,03 | |||||
| Справка бухгалтерии Использована часть прибыли на образование фонда накопления | 6,0 | |||||
| Приходный кассовый ордер Принят остаток подотчетной суммы | 1,2 | |||||
| Итого: | 1314,72 | |||||
ВОПРОСЫ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
1. Понятие о хозяйственном учете. Оперативный, статистический и бухгалтерский учет. Измерители, применяемые в учете.
2. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету. Понятие о финансовом, управленческом и налоговом учете.
3. Объекты бухгалтерского учета: хозяйственные процессы, хозяйственные средства предприятия.
4. Классификация хозяйственных средств по составу и источникам образования.
5. Методы ведения бухгалтерского учета, их характеристика.
6. Базовые принципы бухгалтерского учета, их сущность и значение
7. Правовое и методическое обеспечение бухгалтерского учета
8. Международные стандарты бухгалтерского учет и финансовой отчетности
9. Бухгалтерский баланс, его содержание и структура, назначение и место в бухгалтерской отчетности.
10. Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций, их характеристика.
11. Бухгалтерские счета, их назначение и структура. Счета активные и пассивные. Активно-пассивные счета.
12. Понятие двойной записи операций на счетах. Бухгалтерские проводки простые и сложные. Понятие корреспонденции счетов.
13. Понятие и характеристика синтетических и аналитических счетов, их назначение и взаимосвязь.
14. Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.
15. План счетов бухгалтерского учета. Субсчета. Связь между счетами и балансом.
16. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре, по экономическому содержанию.
17. Сущность и значение документов. Классификация документов.
18. Требования, предъявляемые к содержанию и оформлению бухгалтерских документов. Документооборот и его правила.
19. Инвентаризация, ее сущность, значение и виды.
20. Порядок проведения инвентаризации и отражение в учете ее результатов.
21. Понятие учетных регистров. Классификация и правила ведения учетных регистров.
22. Способы исправления ошибок в учетных регистрах.
23. Формы бухгалтерского учета, их сущность и сферы применения
24. Понятие бухгалтерской отчетности, ее состав и виды
25. Требования, предъявляемые к отчетности. Пользователи бухгалтерской отчетности
26. Организация учета в условиях автоматизированного рабочего места бухгалтера.