 |
|
Участие специалиста бухгалтера в производстве ревизии и документальных проверок
Понятие и виды документальных ревизий
Документальная ревизия – система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверки обоснованности совершенных хозяйственных операций в организации, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчётности, а также законности действий руководителя, главбух и других лиц, которые несут ответственность за их действия.
Задачи, которые стоят перед ревизии:
1. Соответствии учредительным док-м деятельности орг-ии;
2. Использование бюджетных средств по целевому назначению
3. Обоснованность образования доходов и их использование, т.е. расходной части.
4. Полнота и своевременность расчетов с бюджетом, с не бюджетными фондами, по оплате труда и т.д.
5. Обоснованность операции с денежными средствами, с ценными бумагами, кредитных операций.
6. Проверка формирования финансовых результатов и их распределение.
Виды документальных ревизий
1. По основаниям назначения:
- плановые - в соот-ии с планом ревизионной работы
- внеплановые – внезапно, в связи с чрезвычайными обстоятельствами, правоохрани-ми органами
2. По объему проверяемой деятельности:
- полные – все стороны хоз-ой деятельности пред-ия
- частичные – несколько сторон или 1-у сторону хоз-ой деятельности.
3. В зависимости от органов которые производят ревизию:
- ведомственные
- вневедомственные – налоговая служба, т.е. по инициативе гос-ых контролирующих органов
- внутрихозяйственная ревизия
4. По составу ревизионной группы
- бухгалтерские
- комплексные – группа специалистов
5. По повторяемости контрольных действий
- первичные – проводятся по первоначальному заданию
- дополнительные – в случаях, когда необходимо дополнить выводы предыдущих ревизий или выявить новые обстоятельства
- повторные – обязательно другими ревизорами в целях проверки качества первичной ревизии или если есть аргументируемые возражения проверяемых лиц.
Ревизоры применяют и методы документальной проверки и фактической проверки, т.е. комбинируемые.
Права ревизора:
1. Осматривать все помещения (склады, помещения, хранилища, в которых находится товар, имущество).
2. В случаях обнаружения хищения или злоупотребления ревизор имеет право опечатать помещение
3. Проводить инвентаризацию товаро-материальных ценностей и денежных средств.
4. Требовать от ревизуемых орг-ии первичную бух.док-ию
5. Имеет право знакомиться с подлинниками док-ов, которые находится в смежных орг-ий или запрашивать копии.
6. Требовать от руководителя справки, устные ответы на вопросы, которые возникли в ходе ревизии.
7. Имеет право запрашивать различные учреждения по вопросам проверки
8. Опечатать документы ревизуемой организации.
Проведении ревизии по инициативе правоохранительных органов
Основания для назначения ревизии до возбуждения уголовного дела:
Фактические
- наличие проверенной информации о конкретных фактах хищения и злоупотребления, которые требует проверки всей деятельности орг-ии или ее структурного подразделения или деятельность конкретных должностных лиц;
- задержание с поличным при хищении товаро-материальных ценностей (ФЗ № 129, ФЗ О полиции, УПК).
Основания для назначения ревизии после возбуждения уголовного дела
Фактическая:
- если есть ходатайство обвиняемого о проверки его показаний, которое опровергают его обвинения и необходимо провести первичных документов или учётных регистров.
- необходимость признания обвиняемого в совершении хищения путем фальсификации бух.док-ов.
- если есть сообщение эксперта бухгалтера о невозможности дать заключения без предварительного проведения ревизии
Правовые: УПК.
Для проведении ревизии выписывается постановление.
Основания для повторной ревизии по инициативе правоохранительных органов:
- низкий методологический уровень первичной ревизии
- если выявлены недобросовестность ревизора
- неполнота выводов ранее проведённой ревизии, или эти выводы противоречат иным материалам проверки
- если существуют нарушения прав проверяемых лиц
- если существуют противоречия между выводами первичной ревизии и материалами УД
05.10.11
Основания для проведение дополнительной ревизии по инициативе правох-ых орг-ов
- не применение ревизором методов исследования, кот-ые могут способствовать выявлению новых следов преступной деятельности.
- наличие обоснованных возражений по результатам ревизии со стороны подозреваемых или обвиняемых
- противоречия между выводами первичной ревизии и материалами УД устранить, которой можно проведением дополнительной проверки
- проведение первичной ревизии без участия специалистов других областей, участие их было необратимо
- если возникла необходимость расширения объема проверки (напр. проверили 1 квартал, а надо еще месяц перед этим или после этого)
- необходимость исследования операций, которые раньше не применялись
- есть заявление эксперта-бухгалтера, о том, что он не может дать заключения без дополнительной ревизии
Вопросы, которые согласует следователь с ревизором при подготовке ревизии
1. Внезапность начала проведении ревизии
2. Сроки проведения проверочных действий (когда лучше инвентаризация, когда лучше осмотр помещения)
3. Возможность одновременного охвата ревизии нескольких объектов (встречная ревизия)
4. Вызов определённых лиц для получения объяснений
5. Очередность проведения ревизионных действий
6. Оговаривается обращения ревизора в другие организации
Ревизор проверяет все методы проверки.