 |
|
Методичні рекомендації до практичного заняття
Практичне заняття №1
Тема 3. Управління доходами і витратами
Завдання 1.
Діяльність страхової компанії «Ліна» за звітний період характеризується такими показниками:
- валюта балансу становить 1, 4 млн. грн.,
- нематеріальні активи - 96 тис. грн.,
- технічні резерви - 800 тис. грн.
Проаналізуйте результати діяльності страхової компанії «Ліна» та визначте фактичний запас її платоспроможності. Зробіть висновки щодо рівня платоспроможності страховика.
Завдання 2.
Страхова компанія «Альянс» здійснює види страхування, інші ніж страхування життя.
Діяльність страхової компанії за звітний період характеризується такими показниками:
- надходження страхових премій дорівнює 1,2 млн. грн., перестраховикам сплачено 280 тис. грн.;
- страхові виплати - 890 тис. грн., у тому числі компенсовано перестраховиками 120 тис. грн.
Проаналізуйте результати діяльності страхової компанії «Альянс» та визначте нормативний запас її платоспроможності. Зробіть висновки щодо рівня платоспроможності страховика.
Завдання 3.
Страхова компанія «Карат» надає послуги із укладання договорів ризикового страхування.
Діяльність страхової компанії «Карат» за звітний період характеризується такими показниками:
- На початок року (звітного періоду) резерв незароблених премій складає 1,121 млн. грн., частка перестраховика в якому 10,8 %.
- Протягом року надійшло страхових премій в сумі 1,57 тис. грн., у тому числі премії передані перестраховикам у розмірі 11 %.
- Резерв незароблених премій на кінець звітного періоду становить 1,517 млн. грн.
Проаналізуйте результати діяльності страхової компанії «Карат» та визначте суму зароблених страхових премій компанією, якщо частка перестраховика у резерві незаробленої премії на кінець звітного періоду визначена у розмірі 14%. Зробіть висновки.
Завдання 4.
Діяльність страхової компанії «Садко» за звітний період характеризується такими показниками:
- сума заробленої страхової премії - 700 тис. грн.;
- сума резерву незаробленої премії - 150 тис. грн..;
- сума резерву збитків - 80 тис. грн.;
- сума комісійної винагороди за передання ризиків у перестрахування - 10 тис. грн.;
- сума сплаченого відшкодування - 170 тис. грн., у тому числі перестраховикам сплачено 70 тис. грн.;
- відрахування у централізовані страхові резервні фонди - 25 тис. грн.;
- відрахування у фонди економічного заохочення - 15 тис. грн.;
- витрати на ведення страхової справи - 200 тис. грн.;
- доходи від здавання майна в оренду - 80 тис. грн.;
- доходи від акцій - 400 тис. грн.;
- доходи від урегулювання регресних претензій - 65 тис. грн.
Проаналізуйте результати діяльності страхової компанії «Садко» та визначте доходи та витрати страховика від страхової діяльності, розмір фінансового результату діяльності страхової компанії від страхової діяльності та інвестиційної діяльності. Зробіть висновки щодо результативності діяльності страхової компанії за звітний період.
Завдання 5.
Діяльність страхової компанії «Каскад» за звітний період характеризується такими показниками:
- сума заробленої страхової премії – 4,5 млн. грн.;
- сума комісійної винагороди - 500 тис. грн.;
- сума комісійної винагороди за передання ризиків у перестрахування –
750 тис. грн.;
- сума сплаченого відшкодування – 1,150 млн. грн.;
- сума відшкодувань від перестраховиків за проведеними виплатами – 350 тис. грн.;
- зміни у резерві незароблених премій - +750 тис. грн.;
- зміни у резерві збитків - –200 тис. грн.;
- витрати на ведення страхової справи - 415 тис. грн.;
- доходи від інвестицій - 300 тис. грн..
Проаналізуйте результати діяльності страхової компанії «Каскад» та визначте фінансовий результат діяльності страхової компанії. Зробіть висновки щодо результативності діяльності страхової компанії за звітний період.
Завдання 6.
Діяльність страхових компаній за звітний період характеризується деякими показниками діяльності:
Страхова компанія «Альфа» має доходів на суму 278, 5 тис. грн., сума коштів у резервних фондах на кінець тарифного періоду – 27,8 тис. грн., сума виплат – 94,5 тис. грн., витрати на ведення справи - 21,8 тис. грн..
Страхова компанія «Бетта» має доходів на суму 544,8 тис. грн., сума коштів у резервних фондах на кінець тарифного періоду – 44,9 тис. грн., сума виплат – 291,5 тис. грн., витрати на ведення справи - 27,9 тис. грн.
Проаналізуйте та порівняйте діяльність двох страхових компаній. Дайте оцінку фінансової стійкості страхових компаній за фінансовою стійкістю страхового фонду. Зробіть висновки.
Завдання 7.
Страхова компанія «Поліс» за даними фінансової звітності має власні кошти у сумі 90,0 млн. грн. та планує збільшити обсяги премій із страхування майна з 125 млн. грн. до 160 млн. грн.
Оцініть наскільки страховику необхідно збільшити власні кошти для забезпечення вимог до платоспроможності згідно з чинним законодавством України.
Методичні рекомендації до практичного заняття
Для розв'язання групи завдань, пов’язаних з визначенням та аналізом показників платоспроможності страхової компанії, необхідно ознайомитися з методикою визначення платоспроможності компаній з ризикового страхування в Україні, яка згідно із Законом України «Про страхування», полягає у визначенні та порівнянні двох показників: фактичного запасу і нормативного показника платоспроможності. Страховик вважається платоспроможним, якщо фактичний запас платоспроможності перевищує нормативний. Фактичний запас платоспроможності визначається відніманням від вартості майна (валюти балансу) суми нематеріальних активів і загальної суми зобов'язань, в т.ч. страхових, котрі приймаються в розмірі технічних резервів.
Нормативний показник платоспроможності дорівнює більшій з двох величин. Перша визначається множенням суми надходжень страхових премій за попередні 12 місяців на коефіцієнт 0,18, причому сума надходжень зменшується на 50% страхових премій, сплачених перестраховикам. Другий показник визначається множенням суми виплат за попередні 12 місяців на коефіцієнт 0,26, сума котрих також зменшується 50% виплат, компенсованих перестраховикам.
Також необхідно засвоїти, що страхові компанії зі страхування життя фактичний запас платоспроможності визначають так, як і компанії з ризикового страхування.
Нормативний показник платоспроможності у них визначається множенням загальної величини резерву довгострокових зобов'язань на коефіцієнт 0,05.
При розв'язанні наступної групи завдань, пов’язаних з аналізом доходів і витрат та визначенням фінансових результатів діяльності страховика, треба знати, що визначення доходів, витрат та фінансового результату страховиків, тобто прибутку (збитку), в компаніях з загального (ризикового) страхування і страхування життя відрізняються внаслідок різних економічних механізмів їх діяльності.
Так, прибуток від страхової діяльності в компаніях з ризикового страхування визначається за 5 етапів. На першому розраховується резерв незароблених премій, на другому визначаються зароблені премії, на третьому - загальна сума доходів від страхової діяльності, на четвертому - загальна сума витрат страховика і на п'ятому - результат (прибуток або збиток) від страхової діяльності. Розглянемо ці етапи детально.
Перший етап. Величина резервів незароблених премій на будь-яку звітну дату встановлюється залежно від часток надходжень сум страхових платежів, які не можуть бути меншими, ніж 80 відсотків загальної суми надходжень страхових платежів з відповідних видів страхування у кожному місяці з попередніх 9 місяців і обчислюється в такому порядку:
- частки надходжень сум страхових платежів за перші три місяці розрахункового періоду множаться на одну/четверту(1/4);
- частки надходжень сум страхових платежів за наступні три місяці розрахункового періоду множаться на одну другу(1/2);
- частки надходжень сум страхових платежів за останні три місяці розрахункового періоду множаться на три четвертих(3/4);
- одержані добутки додаються.
Отримана сума дає резерв незаробленої премії на певну дату.
Механізм «заробляння» премій базується на поступовому переході від резерву незароблених премій до прибутку на тій підставі, що якщо договір страхування триває один рік, то наприкінці першого кварталу "заробленою" можна вважати тільки 1/4 отриманих платежів, наприкінці другого - 2/4 і т.д.
Розрахунок відбувається за принципом "плаваючих кварталів". Ці квартали переважно не співпадають з календарними, а утворюються з трьох місяців розрахункового періоду, котрий завжди нараховує 9 місяців.
Другий етап. Зароблені страхові премії визначаються збільшенням суми отриманих страхових премій на початок звітного періоду на суму незароблених страхових премій на кінець звітного періоду. До суми отриманих страхових премій не включається сума платежів, сплачених перестрахувальникам у звітному періоді. Резерви незароблених премій на початок періоду зменшуються на частку перестраховиків в них, а резерви незароблених премій на кінець періоду збільшуються на частку перестраховиків. За допомогою формули цю операцію можна відобразити так:
ЗП= (РНПпоч - ЧП) + (СП - ПП) - (РНПкін - ЧП),
де РНПпоч - резерв незаробленої премії на початок звітного періоду;
СП - страхові премії, отримані у звітному періоді;
ПП - страхові премії, сплачені перестраховикам;
РНПкін - резерв незаробленої премії на кінець звітного періоду;
ЧП - частка перестраховиків на початок і кінець періоду.
Третій етап. Доходи від страхової діяльності (ДСД) визначаються як сума:
1) ЗП - зароблених страхових премій;
2) КВП - комісійної винагороди за перестрахування;
3) СВП - страхових відшкодувань і страхових сум, сплачених перестраховиками;
4) ПСТР - повернутих сум технічних резервів інших, ніж резерв незароблених премій.
ДСД=ЗП+КВП+СВП+ПСТР.
Четвертий етап. Витрати страховика (ВС) визначаються як сума:
1) ВССВ - виплат страхових сум та страхових відшкодувань;
2) ВЦСРФ - відрахувань в централізовані страхові резервні фонди;
3) ВТР - відрахувань в технічні резерви інші, ніж резерв незароблених премій;
4) ВСС - витрат на здійснення страхування, котрі відносяться на собівартість.
ВС =ВССВ+ВЦСРФ+ВТР +ВСС
П'ятий етап. Прибуток або збиток від страхової діяльності П(3) визначається як різниця між доходами від страхової діяльності ДСД та витратами страховика (ВС).
П(3) = ДСД – ВС
Зрозумілим є те, що коли витрати страховика менші від доходи, то утворюється прибуток, а коли витрати більші від доходи - збиток.
Інвестиційний дохід визначається як сума доходів від операцій, віднесених до інвестиційних, а прибуток від інших видів діяльності - як перевищення доходів від цієї діяльності над валовими витратами від неї.
Прибуток від страхової діяльності у компаніях зі страхування життя визначається за три етапи. На першому визначається чистий дохід від надання страхових послуг, на другому - валовий результат від страхової діяльності, на третьому - прибуток або збиток від страхової діяльності.
Перший етап. Чистий дохід від страхової діяльності (ЧДСД) визначається як різниця між надходженням страхових внесків за договорами страхування (НСВ), виплатою страхових сум (ВСС) та відрахуванням в страхові резерви зі страхування життя (ВСРЖ). У вигляді формули ця операція відображується так:
ЧДСД=НСВ - ВСС – ВСРЖ
Другий етап. Валовий результат від страхової діяльності (ВРСД) визначається як різниця між чистим доходом від страхової діяльності ЧДСД і собівартістю страхових послуг (ССП), до якої відносяться аквізаційні та інкасаційні витрати на укладення договорів страхування:
ВРСД = ЧДСД-ССП
Третій етап. Прибуток чи збиток від страхової діяльності (фінансовий результат від операційної діяльності) визначається як різниця між валовим результатом від страхової діяльності (ВРСД) та адміністративними і іншими операційними витратами (АІОВ):
П(3)СД = ВРЯД - АIOВ
Прибуток від інвестиційної та прибуток від іншої діяльності визначається в такому ж порядку, як і в компаніях з ризикового страхування і теж включається «Звіт про фінансові результати», де з їх врахуванням визначається загальний фінансовий результат страхової компанії (балансовий прибуток або збиток).
Використання прибутку в страхових компаніях з ризикового страхування і зі страхування життя має свої особливості. Загальна маса прибутку в обох типах компаній належить акціонерам і використовується згідно із рішенням їх річних зборів. В компаніях з ризикового страхування прибутки від інвестиційної діяльності та від інших видів діяльності повністю залишаються в розпорядженні акціонерів, об'єднуються з прибутком від страхової діяльності і розподіляються згідно із рішенням зборів акціонерів.
Інвестиційний дохід в компаніях зі страхування життя розділяється на дві частини: 1) отриманий за рахунок інвестування страхових резервів; 2) отриманий за рахунок інвестування власних коштів компанії (статутного фонду, вільних резервів та ін.). Перша частина доходу розділяється на дві частини між страхувальниками і страховою компанією в пропорції 85:15. Та частина, що відповідає 85 відсоткам доходу, не оподатковується і приєднується до внесків, сплачених страхувальниками. Та частина, що відповідає 15 відсоткам доходу, об'єднується з доходом від інвестування власних коштів і оподатковується. Після оподаткування ця частина інвестиційного доходу перетворюється в прибуток, додається до прибутків від страхової та іншої діяльності і розподіляється згідно з рішенням зборів акціонерів.