 |
|
Заповнюємо вступну частину декларації з ПДВ
Заповнення вступної частини декларації з ПДВ простіше продемонструвати на прикладі з коментарем деяких "особливо важливих" моментів. Це буде набагато коротше та більш зрозумілим. Так і вчинимо. Зразок заповнення вступної частини або, як її ще називають, "шапки" декларації з ПДВ наведений нижче.
Коментарі у цьому випадку, можливо, необхідні тільки по рядках або, напевно, точніше буде сказати, комірках 011 та 012. В них необхідно поставити знак "Х", позначаючи тим самим тип декларації з ПДВ. Заповнення всіх інших реквізитів, як правило, не викликає питань.
Заповнюємо Розділ I "Податкові зобов’язання"
По-перше, зверніть увагу на те, що декларація заповнюється в гривнях. У випадку наявності копійок округлення здійснюється за правилом математики 3.
По-друге, дані декларації вказуються у двох колонках ("А" і "Б"). В першій з них вказується база оподаткування, а в другій - безпосередньо сума податку 4.
По-третє, нагадаємо, що дані декларації та Реєстру отриманих і виданих податкових накладних (далі - Реєстру, див. "ШБ" № 20/2005) повинні збігатися. Зокрема, у Розділі I "Податкові зобов’язання" Декларації з ПДВ вказуються дані Розділу II "Видані податкові накладні" Реєстру і, частково, дані Розділу І "Отримані податкові накладні".
Зразок заповнення першого Розділу I "Податкові зобов’язання" Декларації із зазначенням того, з якої графи Розділу II "Видані податкові накладні" Реєстру вони взяті, наведений нижче.
В рядку 1 колонки "А" (100000,00 грн.) 5 вказуються підсумкові дані за місяць або за квартал графи 7 Реєстру (залежно від того, за який період подається декларація) (далі, щоб не повторюватися, - підсумкові дані). За мінусом або плюсом (залежно від того, яке здійснювалося коригування на підставі "Розрахунків коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної" (далі - Розрахунок коригування)) коригувань по сумі поставок, які також відображаються в цій графі Реєстру (у цьому випадку в графі 7), але в Декларації з ПДВ мають відображатися окремо в рядку 8.
В рядку 1 колонки "Б" (20000,00 грн.) вказуються підсумкові дані графи 8 Реєстру.
До рядка 1 декларації включаються оподатковувані за ставкою 20 відсотків обсяги поставки, здійснені на митній території України, включаючи також і обсяги поставки транспортних послуг, визначених частиною першою підпункту 6.2.4 пункту 6.2 статті 6 Закону, у вигляді брокерських, агентських або комісійних операцій з транспортними квитками, проїзними документами, укладання договорів або рахунків на транспортування пасажирів або вантажів довіреною особою перевізника та інші, визначені Законом, оподатковувані за вказаною ставкою обсяги поставки.
За мінусом або плюсом (залежно від того, яке здійснювалося коригування на підставі Розрахунків коригування) коригувань по сумі ПДВ, які також відображаються в цій графі Реєстру (у цьому випадку в графі 8), але в Декларації з ПДВ мають відображатися окремо в рядку 8.
В рядку 2.1 колонки "А" (32000,00 грн.) вказуються підсумкові дані графи 11 Реєстру.
В рядку 2.2 колонки "А" (25000,00 грн.) вказуються підсумкові дані графи 9 Реєстру.
В рядку 3 колонки "А" (8000,00 грн.) вказуються підсумкові дані графи 10 Реєстру, але за мінусом операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ на підставі статей 5 й 11 Закону про ПДВ.
Справа в тому, що в графі 10 Реєстру вказуються підсумкові суми поставок і по звільнених від оподаткування на підставі статей 5 й 11 Закону про ПДВ операціях, і по операціях, що не є об’єктом оподаткування, на підставі п 3.2 того самого Закону про ПДВ операції. А в Декларації з ПДВ вони вказуються окремо в рядках 4 і 3 відповідно. Тому для заповнення декларації вам доведеться робити відповідне "сортування" та групування даних, зазначених у графі 10 Реєстру відповідно до вимог декларації. При цьому пам’ятаєте, що підсумкова сума рядків 3 і 4 колонки "А" Декларації з ПДВ має відповідати результату графи 10 Реєстру за відповідний період. Тобто, якщо взяти за приклад наведений нижче зразок заповнення Декларації з ПДВ, то в графі 10 Реєстру має бути зазначено 12000,00 грн.
Рядок 3 "Операції, що не є об’єктом оподаткування" запов-нюється платником у тому випадку, якщо платник здійснює такі операції як частину в загальному обсязі поставки та зареєстрований (або має бути зареєстрований) як платник податку на додану вартість відповідно до вимог Закону. До декларації платником додається довідка довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), із зазначенням виду операції та пункту Закону, відповідно до якого така операція не є об’єктом оподаткування.
В рядку 4 колонки "А" (4000,00 грн.) вказуються підсумкові дані графи 10 Реєстру, але за мінусом операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ (вони зазначені в рядку 3 Декларації з ПДВ) на підставі п. 3.2 статті 3 Закону про ПДВ.
До декларації платником додається довідка довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), із зазначенням виду операції та пункту Закону чи іншого нормативно-правового акта, відповідно до якого така операція звільнена від оподаткування.
В рядку 6 графи "А" (10000,00 грн.) і графи "Б" (2000,00 грн.) вказуються дані граф 7 та 8, відповідно, але не Розділу II "Видані податкові накладні", а Розділу I "Отримані податкові накладні" Реєстру. При цьому:
Якщо платником у звітному періоді видано більше одного такого векселя, то до декларації цим платником додається довідка (перелік) довільної форми, засвідчена підписом керівника чи головного бухгалтера та печаткою (чи підписом платника, якщо платник - фізична особа), у якій зазначаються суми податку та терміни погашення кожного векселя.
В рядку 7 графи "А" (5000,00 грн.) і графи "Б" (1000,00 грн.), так само як і по рядку 6 (дивися вище) вказуються дані графи 7 і 8, відповідно, але не Розділу II "Видані податкові накладні", а Розділу I "Отримані податкові накладні" Реєстру.
Оскільки дані по імпорту і по послугах, отриманих від нерезидентів на митній території України в графах 7 і 8 Розділу I "Отримані податкові накладні" Реєстру дані разом з даними інших операцій, то для заповнення рядка 6 і 7 Декларації з ПДВ вам необхідно буде здійснити вибірку та групування відповідних даних.
В рядку 8 колонки "Б" вказуються дані графи 8 Реєстру, але тільки за Розрахунками коригувань, зазначених у цій графі (дивися вище порядок відображення даних графи 8 Реєстру в рядку 1 Декларації з ПДВ). Підбиваючи їх, мають враховуватися знаки (+ або -), що стоять перед сумами ПДВ. Підсумок також повинен мати відповідний знак. Підбиваючи підсумок Розрахунків коригувань, зазначених у графі 8 Реєстру, необхідно одночасно згрупувати їх за причинами їх (коригувань) здійснення, відповідно до вимог Декларації з ПДВ (див. рядки з 8.1 по 8.4). При заповненні даного рядка Декларації з ПДВ обов’язкове складання і Додатку 1, порядок заповнення якого ми розглянемо пізніше.
1 Таке відправлення здійснюється з використанням певних електронних програм, деякі з них широко відомі серед бухгалтерів і користуються певною популярністю.
2 Якщо декларацію з ПДВ і додатки до неї оформляє фізособа - СПД, що не має печатки, то вона завіряє їх тільки своїм підписом. Якщо декларація з ПДВ і додатки до неї оформляються в електронному вигляді, то вони повинні мати електронний підпис посадових осіб підприємства, які мають підписувати такі звітні документи (як правило, це керівник підприємства та головний бухгалтер). При цьому їхні електронні підписи повинні бути відповідним чином зареєстровані.
3 Якщо у вас виходить п’ятдесят і більше копійок, то округлення здійснюється убік збільшення до гривні, а якщо менше п’ятдесяти копійок, то відповідно в меншу сторону, до нуля.
4 Це один з деяких звітів, у якому вказується база оподаткування.
5 Тут і далі вказані суми відповідають сумам, вказаним у зразку заповнення Декларації з ПДВ.
