 |
|
Виды удержаний из заработной платы.
УДЕРЖАНИЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ.
1. Виды удержаний из заработной платы.
2. Синтетический и аналитический учет оплаты труда.
3. Учет отчислений от фонда заработной платы.
Виды удержаний из заработной платы.
В соответствии с налоговым и трудовым законодательством РБ из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты.
Удержания производятся при расчетах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Все удержания из заработной платы работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные.
Обязательные:
· Подоходный налог
· В пенсионный фонд
· По исполнительным листам
· Компенсации по решению суда
· Штрафы
· Предписания налоговой инспекции
Необязательные:
· Удержания подотчетных сумм
· Удержание излишне выплаченной зарплаты
· Погашение недостач по возмещению материального ущерба
Вычеты:
1.За товары, приобретенные в кредит
2. За кредиты, полученные в банке
3. Страховые платежи.
Удержание подоходного налога производится в первую очередь.
При определении налогооблагаемой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:
| Стандартные налоговые вычеты в 2013 году | |
| В размере 550 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей3 350 000 руб.в месяц | |
| В размере 155 000 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца | |
| Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю стандартный налоговый вычет предоставляют на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца в размере: | |
| 310 000 руб. в месяц | |
| Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, стандартный налоговый вычет предоставляют на каждого ребенка в следующих размерах в месяц: | |
| 310 000 руб. | |
| Для отдельных категорий плательщиков (примечание) | |
| 780 000 руб. | |
| Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в пп.3, 4 настоящей таблицы, стандартный налоговый вычет предоставляют на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца в размере, не превышающем: | |
| 310 000 руб.в месяц | |
| Стандартный налоговый вычет предоставляют плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным в п.5 настоящей таблицы, в размере, не превышающем: | |
| 780 000 руб.в месяц |
Примечание. К таким категориям плательщиков относят:
• физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее - ЧАЭС), других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на ЧАЭС, другими радиационными авариями;
• физических лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС в 1986-1987 гг. в зоне эвакуации (отчуждения) или занятых в этот период на эксплуатации или других работах на ЧАЭС (в т.ч. временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы, а также участников ликвидации последствий других радиационных аварий, указанных в подп.3.1-3.4 п.3 ст.13 Закона РБ от 06.01.2009 № 9-З «О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий»;
• физических лиц - Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
• физических лиц - участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ от 17.04.1992 № 1594-XII «О ветеранах»;
• физических лиц - инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет.
Подоходный налог уплачивается в размере 12% от налогооблагаемой базы.
Учет расчетов по подоходному налогу организуется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4 « Расчеты по подоходному налогу». В бухгалтерском учете расчеты по подоходному налогу отражаются бухгалтерскими записями:
Д-т 70 К-т 68
Д-т 68К-т 51
Отчисления в фонд пенсионного обеспечения установлены для физических лиц в размере 1 процента от видов заработной платы, используемые при расчете пенсий, но за исключением тех выплат, на которые в соответствии с законодательством взносы не начисляются (выходные пособия при увольнении, компенсации за неиспользованный отпуск, некоторые виды материальной помощи).
В бухгалтерском учете удержания в пенсионный фонд из заработной платы работников отражается следующими записями:
Д-т 70 К-т 69
Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержания из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. К удержаниям по исполнительным листам относятся: штрафы, алименты и другие виды удержаний.
Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчетный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребенка -25% на двух детей – 33%, на трех и более 50%.
Учет по исполнительным документам и по необязательным удержаниям из заработной платы отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В учете расчеты по исполнительным листам отражаются бухгалтерскими записями:
Д-т 70 К-т 76.
Перечисление по исполнительным листам:
Д-т 76 К-т 50, 51.
Согласно Трудового кодекса РБ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 процентов заработной платы, причитающейся к выплате работнику.При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным
документам за работником должно быть сохранено не менее 50 процентов
заработка.
Ограничения, установленные частями первой и второй настоящей статьи, не распространяются на удержания из заработной платы при
взыскании алиментов на несовершеннолетних детей и расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении. Однако за работником должно быть сохранено не менее 30 процентов заработка.
Кроме удержаний из заработной платы могут осуществляться вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчетов. К таким вычетам относятся:
· Вычеты в счет погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке;
· Вычеты за товары, приобретенные в кредит;
· Страховые платежи по индивидуальному страхованию;
· Вычеты за коммунальные платежи;
· Профсоюзные взносы и т.д.
Для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами используют синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К этому счету могут быть открыты субсчета:
1 «Расчеты по предоставленным займам»;
2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.
Предоставление работнику денежного займа (кредита) в бухгалтерии отражается записью:
Д-т 73-1 К-т 50,51,52
Если по выданному займу предусмотрен процент, начисление этого процента в бухгалтерии отображается записью:
Д-т 73-1 К-т 91.
Заемщик обязан возвратить полученную сумму в срок и в порядке, который предусмотрен в договоре. По мере погашения задолженности работником-заемщиком в бухгалтерии отражается запись:
Д-т 50, 51 К-т 73-1
Д-т 70 К-т 73-1
Если часть дебиторской задолженности по выданному займу погашается по решению коллектива организации , то в бухгалтерии отражается запись:
Д-т 84 К-т 73-1