Главная | Обратная связь

Аудит документів фінансової звітності та його особливості.

Одним із найбільш відповідальних моментів під час проведення ау­диту є перевірка фінансової звітності. Аудит проводиться з метою підготовки висновку про відповідність фінансової звітності чинному законодавст­ву, що регламентує порядок підготовки та подання фінансових звітів.

До об'єктів аудиту фінансової звітності відносять форми звітності, які встановлені Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р. № 996-14. Статтею 11 цього Закону фінансова звітність включає: Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал та примітки до звітів.

З метою ефективності аудиту фінансової звітності необхідно здій­снити такі заходи:

• провести перевірку достовірності початкових і порівнювальних показників фінансової звітності; направити письмові запити для підтвердження відповідної інформації керівництву підприємствам і третім особам; ознайомитись з аудиторським висновком і письмовою інформа­цією про результати попереднього аудиту, якщо такий прово­дився; організувати письмове направлення запитів фірмі, що здійсню­вала попередній аудит тощо.

Методика перевірки відповідності поданої фінансової звітності нормативним вимогам передбачає такі етапи.

1. Встановлення переліку форм фінансової звітності, які згідно з чинними вимогами повинно складати підприємство.

2. Перевірка правильності визначення звітного періоду, за який складена звітність.

3. Перевірка правильності формування статей фінансової звітно­сті.

4. Проведення аналізу якісних характеристик фінансової звітно­сті. (врахування вимог П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансо­вої звітності». Зокрема, це дохідливість, достовірність, зіставність, доречність)

5. Перевірка дотримання основних принципів бухгалтерського обліку і звітності (автономності, безпе­рервності діяльності, періодичності, історичної (фактичної) собівар­тості, нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвіт­лення, послідовності, обачності, превалювання сутності над формою, єдиного грошового вимірника.)

Під час аудиту фінансової звітності необхідно розглянути такі питання:

1) підтвердити правильність ведення бухгалтерського обліку, класифікації та оцінки всіх видів активів підприємства, мето­дика аудиту яких розглянути в темі «Аудит активів підприєм­ства», що викладена вище;

2) підтвердити реальність розміру зобов'язань у фінансовій звіт­ності, методика аудиту яких розглянута вище у темі «Аудит пасивів підприємства»;

3) перевірити правильність і адекватність визначення власного капіталу, його структури та призначення;

4) встановити реальність і точність фінансових результатів діяль­ності підприємства, методика аудиту яких подана вище у темі: «Аудит витрат, доходів і фінансових результатів підприєм­ства»;

5) дослідити стан бухгалтерського обліку і звітності.

6) проаналізувати показники фінансового стану підприємства

 

Аудит балансу.

Аудит окремих форм фінансової звітності має свої особливості.
Так, відповідно до П (С)БО 2 «Баланс», метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

А тому під час аудиту балансу підприємства має бути встановлено дотримання при складанні даної форми звітності таких умов.

1. Відповідність показників статей балансу на початок звітного періоду (місяця, кварталу, року) даним балансу за попередній період. Зміни вступного балансу на початок року порівняно із звітним за попе­редній рік приймаються лише з відповідними поясненнями.

2. Показники статей балансу на кінець звітного року мають бути підтверджені результатами проведеної перед складанням річного бухгал­терського звіту інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, резервів, розрахунків та інших активів і пасивів.

3. Статті балансу, які містять інформацію про стан коштів на рахунках у комерційних банках, банківських позик, фінансування з бюджету та позабюджетних фондів, повинні відповідати даним, зазначеним у виписках банків.

4. Відображені у балансі суми за розрахунками з фінансовими і податковими органами мають бути попередньо взаємно погоджені.

5. Показники статей балансу на кінець звітного періоду повинні відповідати оборотам і залишкам на рахунках Головної книги, а тому звірка оборотів і залишків на рахунках аналітичного та синтетичного обліку на кінець звітного року перед складання заключного балансу має бути обов'язково здійснена.

6. Показники балансу підприємства та інших форм фінансової звіт­ності мають бути взаємопов'язаними. З цією метою Міністерством фінансів України складено рекомендації щодо перевірки узгодженості показників типових форм річного бухгалтерського звіту.

Аудит форми № 1 «Баланс» починають з аналізу достовірності оцінки активів та зобов'язань. При цьому, основними об'єктами ауди­ту активів підприємства є нематеріальні активи; незавершене будів­ництво, основні засоби; довгостро­кові фінансові інвестиції, довгострокова дебіторська заборгованість, відстрочені податкові активи, інші необоротні активи, запаси, розра­хункові операції, поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти. Аудитор має підтвердити правильність відображення в бухгалтерському балансі кожної статті. Після перевірки відповідності статей активу бухгалтерського Балансу аудитор перевіряє правильність відображенням залишків на рахунках у пасиві Балансу.