Расчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга ⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 2
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле: (8) где НДС - величина налога, подлежащего уплате, руб.; Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, руб., (9) Ао - амортизационные отчисления; Пк - плата за использованные кредитные ресурсы; Пко - сумма вознаграждения лизингодателю; Ду - плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором.
Стп - ставка налога на добавленную стоимость, %. Примечание. Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и инструкциями по определению налогооблагаемой базы. Общая сумма лизинговых платежей Лп определяется по формуле:
(10) где Тп – таможенная пошлина, руб.
Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле: (11) где Лвг - размер ежегодного взноса, руб.; Лп - общая сумма лизинговых платежей, руб.; Т - срок договора лизинга, лет.
Расчет размера ежеквартального лизингового взноса, если договором лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле: (12) где Лвк - размер ежеквартального лизингового взноса, руб.
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле: (13) где Лвм - размер ежемесячного лизингового взноса, руб.
В каждом случае расчет лизинговых платежей зависит от вида лизинга и платежей. Приведенные расчеты производятся без учета дисконтирования денежных потоков. Возможно использование и других методов расчетов суммы лизинговых платежей с учетом стоимости объекта лизинга, срока контракта, процентной ставки, периодичности выплат и инфляционных процессов. Так, например, размер лизингового платежа можно определять исходя из стоимости ВС и лизинга с учетом поправочных коэффициентов: (14) где К1,2,…,n – коэффициенты, выражающие взаимосвязь условий лизинговой сделки (количество их зависит от условий соглашения). При линейном графике внесения платежей базовый коэффициент, используемый в расчетах, определяется из соотношения: , (15) где Пс – ставка финансирования, %; n – количество платежей в год; N – общее количество платежей в течение всего срока действия лизингового соглашения, N = n T.
Выбор одного из вышеперечисленных методов осуществляется руководством предприятия и лизинговой компании и зависит от множества факторов: - финансовое состояние предприятия; - ситуация на рынке данного товара (работы, услуги); - срок окупаемости данного инвестиционного проекта; - возможность предприятия выплатить определенную сумму авансом и др.
4. Примеры расчета лизинговых платежей Чтобы показать разницу в конечных результатах, в качестве примера рассмотрим расчет лизинговых платежей в нескольких вариантах: - по договору финансового лизинга с полной амортизацией; - по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма ускоренной амортизации; - по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества – предмета договора, по остаточной стоимости ВС по истечении срока договора.
4.1. Расчет с полной амортизацией
Условия договора
Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года. Расчеты производятся в условных единицах (у.е.). Данные расчета среднегодовой стоимости имущества приведены в табл. 2.
Таблица 2
Окончание табл. 2
Расчет общей суммы лизинговых платежей на основании методики, описанной в п. 2: 1 – й год: АО – амортизационные отчисления; АО = 6 000 000 •10/100 = 600 000 у.е.; ПК – плата за используемые кредитные ресурсы; ПК= 5 700 000 • 0,15 = 855 000 у.е.; КВ – комиссионное вознаграждение; КВ = 5 700 000 • 0,1 = 570 000 у.е.; ДУ – плата за дополнительные услуги в расчетном году; ДУ = 240 000/10 = 24 000 у.е.; В – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году; В = 6 000 000 + 855 000 + 570 000 + 24 000 = 2 049 000 у.е.; НДС = 2 049 000 • 0,18 = 368 820 у.е.; ЛП – лизинговый платеж в расчетном году; ЛП = 2 049 000 + 368 820 = 2 417 820 у.е. В такой же последовательности выполняются расчеты за 2 – 10-й годы. Расчеты производятся в условных единицах (у.е.). Результаты расчетов представлены в табл. 3. Таблица 3
Окончание табл.3
Таким образом, общие лизинговые платежи составят 16 153 200 у.е. Размер ежегодных лизинговых взносов по договору финансового лизинга с полной амортизацией равен 16 153 200/10 = 1 615 320 у.е. Дисконтированный отток денежных средств (ДОДС) рассчитывается по ставке дисконта r = 15 %:
где t – год лизингового платежа; ДОДС = 8 076 600 у.е.
4.2. Расчет с применением механизма ускоренной амортизации
Условия договора аналогичны, за исключением срока договора, который составит 5 лет; применяется коэффициент ускоренной амортизации 2. Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года. Расчеты производятся в условных единицах (у.е.). Данные расчета среднегодовой стоимости имущества приведены в табл. 4.
Таблица 4
Общий размер лизингового платежа рассчитывается так же, как и в п.3.1. Результат представлен в табл. 5. Таблица 5
Таким образом, общие лизинговые платежи составят 11 652 500 у.е. Размер ежегодных лизинговых взносов по договору финансового лизинга с полной амортизацией равен 11 652 500/5 = 2 330 500 у.е. ДОДС = 7 768 333 у.е. Если сравнить этот вариант расчета с предыдущим, то: - общий лизинговый платеж снизился с 16153200 у.е. до 11652500 или на 27,86 %, но возросли ежегодные платежи с 1615320 у.е. до 2330500 или на 30,68 %, которые необходимо платить 5 лет, а не 10. - ДОДС снизился с 8076600 до 7768333 у.е. или на 3,8 %. Данный вариант выгоден при реализации проекта с более высокой доходностью в первые годы (есть возможность покрыть высокие лизинговые платежи).
Литература
1. Федеральный закон "О лизинге". Принят Государственной Думой Российской Федерации 11 сентября 1998 года. № 164-ФЗ. Ст. 2. 2. Лещенко М.И. Основы лизинга: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2000. 3. Газман В.Д. Лизинг в России // Финансы. 1999 № 8. 4. Газман В.Д. Особенности налогообложения лизинговых операций // Консультант. 1999 № 16. 5. Егерев И. Оценка стоимости лизинга // РЦБ. 2000 № 17. 6. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О лизинге" // Российская газета. 2002 №21. 7. Брагин В.А., Рогов В.В. Процесс принятия и реализации управленческих решений.//Академия ГА. С.-Петербург, 2004.
Приложение ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|