 |
|
Налог на добавленную стоимость (НДС)
(6)
где В – выручка от сделки по договору лизинга в году i.
Таким образом, суммируя все выше описанные расчетные величины, мы получаем общую сумму лизинговых платежей, которые в дальнейшем распределяем в зависимости от определенных договором лизинга периодов оплаты.
2. Методика расчета лизинговых платежей, основанная на определении величины лизинговых платежей в целом по периодам
Данный метод расчета лизинговых платежей состоит в равенстве современной (текущей) стоимости потока лизинговых платежей и стоимости имущества со всеми дополнительными расходами при его приобретении.
По условиям лизинга определяется величина лизинговых платежей в целом по периодам, которая в дальнейшем распределяется на процентные платежи и суммы возмещения стоимости имущества.
Для определения размера лизингового платежа используется формула аннуитетов (равномерных) (ежегодных платежей по конкретному займу), которая отражает взаимосвязанное воздействие всех условий лизингового соглашения: суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей. Процент за кредит начисляется на сумму долга. При этом амортизация возрастает в геометрической прогрессии, а процент убывает.
Формула расчета лизинговых платежей имеет следующий вид:
(3)где LР – сумма лизинговых платежей; Сли – стоимость лизингового имущества; Т – срок договора; p – ставка лизингового процента (включает процент за пользование кредитом и вознаграждение лизингодателю); n – периодичность лизинговых платежей.
Пример 1.
Строительная организация нуждается в приобретении основных средств на сумму 70 млн. руб. Лизинговая фирма «БелЛизинг» предложила приобрети необходимые средства за свой счет с предоставлением строительной организации в лизинг на 3 года. Процентная ставка по кредиту – 21% годовых. Вознаграждение лизингодателя составляет 8%. Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга: оказание консалтинговых услуг по эксплуатации имущества - 1,5 млн. руб.; командировочные расходы - 0,5 млн. руб.; обучение персонала - 2,0 млн. руб. Ставка НДС составляет 20%. Выкупная стоимость составляет 2%. Лизинговые взносы осуществляются ежегодно.
Решение:
| Состав лизингового платежа | Срок договора | |||
| Первый год | Второй год | Третий год | ||
| АО | (70 - 0,02*70)/3 = 68,6/3 | 22,87 млн.р. | 22,87 млн.р. | 22,87 млн.р. |
| PК | (68,6 + (68,6 - 22,87))/2*0,21= =57,165*0,21 | 12 млн.р. | 7,2 млн.р. | 2,4 млн.р. |
| КV | 57,165*0,08 | 4,57 млн.р. | 2,74 млн.р. | 0,91 млн.р. |
| DU | (1,5+0,5+2) млн.р./ 3 года | 1,33 млн.р. | 1,33 млн.р. | 1,33 млн.р. |
| В | 22,86 +12+4,57+1,33 | 40,76 млн.р. | 34,14 млн.р. | 27,51 млн.р. |
| НДС | 40,76*0,2 | 8,15 млн.р. | 6,83 млн.р. | 5,5 млн.р. |
| LP (платеж за год) | 22,86 +12+4,57+1,33+8,15 | 48,91млн.р. | 40,97 млн.р. | 33,01 млн.р. |
Пример 2.Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с уплатой аванса при заключении договора.
Условия договора: Стоимость имущества - предмета договора – 160 млн. руб. Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю аванс в сумме 80 млн.р. Срок договора - 2 года. Лизинговая ставка – 25% и процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 7% годовых. Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа каждого месяца. Выкупная стоимость составляет 5%.
Решение
1. Ежемесячная сумма погашения основного долга составит
2. Величина процентных платежей (без НДС) за каждый расчетный период (ежемесячно):
где Ki – непогашенная сумма кредита на расчетный период;
p – ставка лизингового процента (включает процент за пользование кредитом 25% и вознаграждение лизингодателю 7%);12 – число месяцев в году.
3. Норматив НДС на процентные платежи равен 20%, тогда 
4. Общая сумма лизинговых платежей за каждый расчетный период действия договора производится по формуле: 
.
| Периодичность платежей | Непогашенная часть кредита Кi | Погашение стоимости PKi | Вознаграждение KVi | Выручка Bi | НДСi | Всего к уплате LPi |
| 1 месяц | ||||||
| 2 месяц | 1,92 | 4,9 | 0,98 | 5,90 | ||
| 3 месяц | 1,84 | 4,8 | 0,97 | 5,81 | ||
| 4 месяц | 1,76 | 4,8 | 0,95 | 5,71 | ||
| 5 месяц | 1,68 | 4,7 | 0,94 | 5,62 | ||
| 6 месяц | 1,6 | 4,6 | 0,92 | 5,52 | ||
| 7 месяц | 1,52 | 4,5 | 0,90 | 5,42 | ||
| 8 месяц | 1,44 | 4,4 | 0,89 | 5,33 | ||
| 9 месяц | 1,36 | 4,4 | 0,87 | 5,23 | ||
| 10 месяц | 1,28 | 4,3 | 0,86 | 5,14 | ||
| 11 месяц | 1,2 | 4,2 | 0,84 | 5,04 | ||
| 12 месяц | 1,12 | 4,1 | 0,82 | 4,94 | ||
| 13 месяц | 1,04 | 4,0 | 0,81 | 4,85 | ||
| 14 месяц | 0,96 | 4,0 | 0,79 | 4,75 | ||
| 15 месяц | 0,88 | 3,9 | 0,78 | 4,66 | ||
| 16 месяц | 0,8 | 3,8 | 0,76 | 4,56 | ||
| 17 месяц | 0,72 | 3,7 | 0,74 | 4,46 | ||
| 18 месяц | 0,64 | 3,6 | 0,73 | 4,37 | ||
| 19 месяц | 0,56 | 3,6 | 0,71 | 4,27 | ||
| 20 месяц | 0,48 | 3,5 | 0,70 | 4,18 | ||
| 21 месяц | 0,4 | 3,4 | 0,68 | 4,08 | ||
| 22 месяц | 0,32 | 3,3 | 0,66 | 3,98 | ||
| 23 месяц | 0,24 | 3,2 | 0,65 | 3,89 | ||
| 24 месяц | 0,16 | 3,2 | 0,63 | 3,79 | ||
| Итого: | 23,92 | 17, 292 | 34, 584 | 207, 504 |
Вывод: общая сумма платежей по лизингу составит 207,5 млн. р., в т.ч.: погашение основной суммы займа – 160 млн. р., из них 80 млн.р. уплата авансом; процентные выплаты – 23,92 млн. р., в т.ч. НДС – 34,6 млн. р.
ЗАДАНИЕ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОГО ВЫПОЛНЕНИЯ:
Рассчитать лизинговые платежи на условиях лизинга в кредит, а также с помощью формулы аннуитетов и сравнить полученные результаты при исходных данных по вариантам (таблица 1).
Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга:
- Транспортировка и монтаж оборудования - 1,8 млн. руб.;
- командировочные расходы - 0,5 млн. руб.;
- обучение персонала - 1,1 млн. руб.
Ставка НДС составляет 20%.
Таблица 1
| Условия договора лизинга | № варианта | ||||||||||||||
| Сумма кредита (стоимость лизингового имущества), млн. руб. | |||||||||||||||
| Срок договора, мес. | |||||||||||||||
| Периодичность лизинговых платежей в год | |||||||||||||||
| Годовая процентная ставка, % |
Окончание таблицы 1
| Условия договора лизинга | № варианта | ||||||||||||||
| Сумма кредита (стоимость лизингового имущества), млн. руб. | |||||||||||||||
| Срок договора, мес. | |||||||||||||||
| Периодичность лизинговых платежей в год | |||||||||||||||
| Годовая процентная ставка, % |