 |
|
Практическая часть контрольной работы
Задача.
Коммерческая организация «Шанс» (Заказчик) заключила с научно-исследовательским институтом «Заря» (Исполнитель) договор на выполнение опытно-конструкторской работы (ОКР) на разработку и изготовление опытного образца изделия по профилю НИИ. Срок выполнения договора был установлен на период с 01.07.15 по 31.12.12 с правом долгосрочной аренды.
В соответствии с договором организация «Шанс» перечислила 10.07.15 на расчетный счет НИИ «Заря» аванс в размере 20 000 руб., который НИИ «Шанс» и принял к зачету по расчетам с бюджетом по НДС за 3 квартал 2015 г.
Для выполнения ОКР научно-исследовательским институтом в этом же квартале были закуплены в оптовой торговле материалы и комплектующие изделия на сумму 6 0000 руб., включая НДС.
10.12.15 был подписан акт сдачи-приемки опытного образца изделия и 20.12.15. НИИ «Заря» получил под расчет еще 240 000 руб. с выделением в платежном поручении НДС в размере ? руб.
Заказчик по просьбе Исполнителя оформил счет-фактуру на всю выполненную ОКР, что дало возможность последнему принять к зачету по взаимоотношениям с бюджетом НДС на сумму НДС.
При документальной проверке бухгалтерской отчетности по предпринимательской деятельности НИИ «Заря» сотрудники налоговой инспекции выделили следующие проводки по рассматриваемому договору:
| Дата | Содержание операции | Документ | Сумма, Руб. | Корреспондирующие счета | |
| Дебет | Кредит | ||||
| 11.07. | Получен аванс по договору с фирмой «Шанс» | Выписка из расчетного счета | 120 000 | ||
| 11.07. | Отражена реализация | Расчет | 120 000 | ||
| 11.07. | НДС по авансу | Расчет | ? | ||
| 20.07. | Перечислено поставщику за материалы | Выписка из расчетного счета | 60 000 | ||
| 25.07. | Поступление материалов | Платежное поручение | 50 000 | ||
| 25.07. | НДС по поступившим материалам | Счет-фактура | ? | 19-3 | |
| 30.07 | Списание материалов на выполненную ОКР | Требование | 50 000 | ||
| 30.07 | Списание НДС по израсходованным материалам | Требование | ? | 19-3 | |
| 20.12. | Получено от фирмы «Шанс» за выполненную работу | Выписка из расчетного счета | 240 000 | ||
| 20.12 | Отражена реализация | Расчет | 240 000 | ||
| 20.12. | НДС по выполненной работе | Расчет |
Анализируя порядок учета затрат и результатов в целом по НИИ «Заря», аудиторы сделали следующие выводы:
1) учет затрат и результатов (в том числе порядок учета и зачета НДС) ведется раздельно по каждой выполняемой научно-исследовательской или опытно-конструкторской работе (в том числе и по рассматриваемой ОКР);
2) основным видом деятельности НИИ является выполнение НИОКР, финансируемых из госбюджета. По этим работам НИИ имеет льготы по НДС, то есть на эти работы НДС не начисляется;
3) по анализируемой ОКР как Заказчик, так и Исполнитель НДС начисляют, считая, что если работа не финансируется из бюджета, она не должна иметь льгот по НДС;
4) выполненные бухгалтерские проводки по учету и зачету НДС в рамках анализируемой ОКР не соответствуют действующему законодательству по начислению и перечислению НДС в бюджет.
Предлагается проанализировать ситуацию, выявить допущенные НИИ ошибки, подтвердить свое заключение ссылками на соответствующие пункты нормативных документов и сделать выводы о финансовых санкциях, которые могут быть применены по отношению к проверяемой организации за допущенные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности.
Предложите свои, с Вашей точки зрения, верные проводки. В заключение приведите исправительные (восстановительные) бухгалтерские записи, которые должны быть сделаны после выявления допущенного нарушения.
Вариант 8.