 |
|
В.Аттестация на право осуществления АД.
Осуществляется в соответствии:
1.ФЗ об АД №119-ФЗ.
2.С методическими указаниями по проведению аттестации, обучения и повышения квалификации (утвержден Минфином №93-Н)
Аттестация – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься АД. Аттестацию осуществляют учебно-методические центры, аккредитованные при Минфине, располагающиеся на базе ВУЗов. Аттестация проводится в виде квалификационного экзамена. Претендент, желающий сдать экзамен должен соответствовать требованиям:
1.Наличие высшего экономического или юридического образования.
2.Стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти.
Сдаче экзамена предшествует обучение в объеме 240 академических часов. Экзамен сдается в два этапа:
1.Тестирование:
1.право. 2.налоги. 3.финансы 4. бухгалтерский учет и отчетность 5. аудит.
2. Письменный экзамен (в два дня):
1д.право, налоги, финансы предприятий.
2д. бухгалтерский учет и отчетность, ситуационные задачи
Аттестат выдается по 4-м направлениям:
1.Общий аудит.
2.Аудит кредитных организаций.
3.Аудит страховых организаций.
4.Аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов.
Аттестат выдается без ограничения срока действия. Аттестат аннулируется:
1.Установлен факт получения аттестата по подложным документам.
2.Установлен факт нарушения принципов независимости и конфиденциальности.
3.Установлен факт нарушения требований законодательных и нормативных актов в области аудита.
4.Установлен факт выдачи заведомо ложного аудиторского заключения, под которым понимают заключение, содержание которого не соответствует данным бух. отчетности, заключения, составляющиеся без проведения проверки. Признание заключения заведомо ложным осуществляется по решению суда. Претендент не вправе повторно обращаться за получением аттестата в течение трех лет.
5. Вступило в силу решение суда, предусматривающее лишение аудитора права заниматься АД.
6. Аудитор в течение 2-х календарных лет подряд не осуществлял АД.
7. Аудитор нарушил требования о прохождении обучения про программе повышения квалификации. Аудитор, начиная с календарного года следующего за годом получения аттестата, должен проходить обучение по программе повышения квалификации объеме не менее 40 акад.часов ежегодно, о чем ему выдается сертификат. Один раз в три года на оборотной стороне аттестата Минфином ставится отметка о прохождении обучения по программе повышения квалификации. Решение об аннулировании аттестата принимает уполномоченный федеральный орган.
5в. Ответственность аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов)
Аудиторская организация (инд.аудиторы), а также аудиторы физические лица несут гражданско-правовую, административную, уголовную ответственности. Гражданско-правовая ответственность наступает в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами обязательств, предусмотренных законом или договором в качестве меры ответственности, возможно:
1.Возмещение причиненных убытков (ст.393 ГК РФ). ст.15 ГК РФ предусматривает полное возмещение убытков. Полным возмещением убытков считается возмещение на перепроверку, возмещение упущенной выгоды, возмещение убытков, связанных с ненадлежащим исполнением обязательств.
2.Уплата штрафа, предусмотренная договором.
3.Уплата пени или неустойки (размер определяется договором)
Аудиторская организация несет ответственность как перед лицом, с которым заключен договор, так и перед третьим лицом (пользователями бухгалтерской отчетности), при этом доказать нанесение вреда неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств перед пользователями отчетности практически невозможно, потому что, как правило, все обязательства определены договором, а договор подписывается с представителем аудируемого лица.
В законе 307-ФЗ также не определены конкретные обязательства аудиторской организации (индивидуального аудитора) перед пользователями бухгалтерской отчетности.
Законом 119-ФЗ была предусмотрена обязанность аудиторской организации при проведении обязательного аудита страховать риск ответственности за нарушение договора, т.е. страховалась опять же только ответственность перед аудируемым лицом, с которым заключен договор.
На сегодняшний день в ФЗ №307-ФЗ отсутствуют какие-либо пополнения о страховании ответственности, однако в качестве одного из требований к саморегулируемым организациям законом предусмотрено обеспечение имущественной ответственности членов саморегулируемой организации.
Таким образом, в создании компенсационных фондов в саморегулируемой организации должно заменить страхование ответственности, при этом, если ранее речь шла только о страховании ответственности за нарушение договора, сейчас речь идет об имущественной ответственности (ответственность за имущество), ответственность за нарушение договора, ответственность перед третьими лицами за причиненные убытки.
Административная ответственность. Данный вид ответственности предусмотрен кодексом об административных правонарушениях ст.14 «Нарушение предпринимательской деятельности».Нарушение лицензионных требований или требований без лицензии.
Уголовная ответственность. Данный вид ответственности определен УК РФ ст.202 «Злоупотребление полномочиями аудиторами и частными нотариусами». Согласно данной статьи использование аудитором (физ.лицом) совей деятельности для получения незаконных выгод и преимуществ для себя и третьих лиц наказывается:
1.штрафом
2.арестом на срок от 3 до 6м.
3.лишение свободы на срок до 3-х лет.
Ответственность аудируемых лиц за уклонения от проведения обязательного аудита законодательно не определена, как правило, в такой ситуации аудируемое лицо согласно налоговому кодексу РФ платит штраф в размере 50 рублей.