 |
|
Вопрос 14. - Ответственность аудиторов и ауд. орг-ий.
Исходя из действующего законодательства, в частности ГК и УК РФ, ответственность аудиторов и аудиторских организаций можно разделить на несколько видов: гражданско-правовая ответственность за причинение вреда (материальная ответственность); административная ответственность; уголовная ответственность.
Гражданско-правовая ответственность за причинение вреда. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшего к убыткам для государства или экономического субъекта, с аудитора могут быть взысканы на основании решения суда: понесенные убытки в полном объеме; расходы на проведение перепроверки; штраф, зачисляемый в доход бюджета РФ.
Административная ответственность. Основная форма административной ответственности аудиторов и аудиторских фирм - приостановление действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности.
Лицензирующий орган может приостановить действие лицензии в случае: выявления органами государственной власти нарушений лицензионных требований и условий; невыполнения требований лицензирующего органа об устранении выявленных нарушений.
Уголовная ответственность. Уголовная ответственность распространяется только на физических лиц.
наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда ... либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Ответственность, связанная с соблюдением конфиденциальности. Требование соблюдения конфиденциальности во многих ситуациях противоречиво и неоднозначно.
В России регулирование данной проблемы в некоторой степени обеспечивается постановлением Правительства Российской Федерации «О передаче сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну», но в целом вопрос об ответственности аудиторов за соблюдение конфиденциальности, так же как и о других видах ответственности, остается открытым.
В ГК имеется ст. 139 «Служебная и коммерческая тайна»:
Информация, составляющая служебную или коммерческую тайну, защищается способами, предусмотренными Гражданским кодексом и другими законами.
Даже в странах с развитой экономикой и правовой системой в судах затруднительно бывает доказать факт нарушения конфиденциальности аудитором.
Ответственность перед третьими лицами. Ситуация относительно ответственности аудитора перед третьей стороной на основании общего права остается неопределенной. В этих случаях защита аудитора строится на основе доказательства качества предоставленных услуг.
Выбор аудитора или аудиторской организации
Экономическим субъектом