Термінологічний словник
Аудиторський ризик (АР)(згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – ризик того, що аудитор висловить невідповідну аудиторську думку в разі, якщо фінансові звіти суттєво викривлені. АР є функцією ризику суттєвого викривлення (або просто «ризик суттєвого викривлення») (, тобто ризик того, що фінансові звіти суттєво викривлені до аудиторської перевірки) та ризику того, що аудитор не виявить таке викривлення («ризик невиявлення»). Ризик суттєвого викривлення складається з двох компонентів: властивого ризику та ризику контролю. Аудиторський ризик (ризик аудиту, або загальний ризик)– ризик того, що аудитор може висловити неадекватну думку в тих випадках, коли в документах бухгалтерської звітності існують суттєві перекручення, інакше кажучи, за неправильно підготовленою звітністю буде представлено аудиторський висновок без зауважень. Відхилення –неправильне відображення та подання даних у фінансовій звітності у зв’язку з порушенням з боку персоналу економічного суб’єкта правил ведення та організації бухгалтерського обліку та підготовки фінансової звітності, які встановлено нормативними документами. Властивий ризик (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – сприйнятливість твердження до викривлення, яке може бути суттєвим, окремо або у сукупності з іншими викривленнями, якщо припустити відсутність відповідних заходів внутрішнього контролю. Властивий ризик – ризик викривлення залишків на рахунках або класів операцій, які можуть бути суттєвими. Внутрішній (внутрішньогосподарський) контроль(згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – процес, розроблений та здійснюваний найвищим управлінським персоналом, управлінським персоналом та іншими працівниками для надання обґрунтованої впевненості щодо досягнення цілей суб’єкта господарювання стосовно достовірності фінансової звітності, ефективності та результативності діяльності, а також дотримання застосовних законів та нормативних актів. Викривлення (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – викривлення фінансових звітів, яке виникає внаслідок шахрайства або помилок. Викривлення, що здійснені навмисно –викривлення фінансової звітності, які є результатом навмисних дій або бездієвості персоналу, що здійснені з корисливими цілями для того, щоб ввести в оману користувача фінансової звітності. Викривлення, що здійснені ненавмисно –викривлення фінансової звітності, які є результатом ненавмисних дій або бездієвості персоналу підприємства, що перевіряється. Інформаційний ризик – ризик того, що звітна інформація, представлена користувачам, містить суттєві відхилення і не відповідає дійсності. Критична компонента –показник діяльності економічного суб’єкта, який має тенденцію значно змінюватися щорічно. Маніпуляція обліковими записами – зумисне використання неправильних бухгалтерських проведень з метою перекручення даних обліку і звітності. Матеріальні засоби захисту – наявність спеціального обладнання, приміщень, надійних стін, дверей, огорож, сигналізації, охорони, вказівних знаків, що дає певну гарантію збереження активів підприємства (товарно-матеріальних цінностей, готівки); застосування системи кодів, паролів та інших засобів несанкціонованого доступу до інформації на персональних автоматизованих робочих місцях. Невідповідне відображення у записах або в документах – приховування або пропуск операцій, запис несуттєвих операцій, неправильне застосування облікової політики Незвичайні операції – угоди і господарські операції, платежі, які, на думку аудитора, є зайвими, недоречними або надмірними за певних обставин. Несуттєве викривлення –викривлення фінансової звітності, яке несуттєво впливає на достовірність фінансової звітності. Організаційна система – розподіл обов’язків між керівництвом підприємства, кваліфікація і компетентність штату, рівень виконання обов’язків, а також взаємний контроль за роботою управлінського персоналу. Підприємницький ризик – небезпека виставлення претензій клієнтами та іншими сторонами, зацікавленими в результатах аудиту і небезпека виникнення фінансових втрат від заняття аудиторською діяльністю. «Плинна шкала» – співвідношення показника виручки від реалізації продукції та фактора, на який має бути скоригований нерозподілений прибуток. Помилка (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – ненавмисне викривлення інформації у фінансових звітах, включаючи пропуск суми або розкриття інформації. Процедури оцінки ризиків (згідно з МСА 315 «Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвого викривлення через розуміння суб’єкта господарювання та його середовища») – аудиторські процедури, які виконуються для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища, в тому числі його внутрішнього контролю, а також ідентифікації та оцінки ризиків суттєвого викривлення внаслідок шахрайства або помилки на рівні фінансових звітів та тверджень. Процес оцінки ризиків суб’єкта господарювання (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – компонент внутрішнього контролю, який є процесом ідентифікації бізнес-ризиків суб’єкта господарювання стосовно цілей фінансової звітності, рішень щодо дій у відповідь на ці ризики та результатів цих дій. Ризик невиявлення – ризик того, що аудиторські процедури не виявляють викривлення залишків на рахунках або класів операцій, які можуть бути суттєвими. Ризик суттєвого викривлення(згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) –ризик того, що фінансові звіти суттєво викривлені до аудиторської перевірки. Ризик економічний – ймовірність того чи іншого результату (отримання прибутку чи зазнання втрат) від реалізації певного господарського проекту чи здійснення певної дії. Ризик завдання з надання впевненості (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – ризик того, що практик висловить невідповідний висновок, у випадку, коли інформація з предмету завдання є суттєво викривленою. Ризик контролю (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – це ризик того, що не можна буде своєчасно запобігти викривленню, яке може відбуватися в твердженні та бути суттєвим окремо або у сукупності з іншими викривленнями, або виявити та виправити його за допомогою внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Ризик контролю – ризик, пов’язаний з невідповідністю функціонування внутрішнього контролю відносно викривлення залишків по рахунках або класів операцій, які можуть бути суттєвими. Ризик невиявлення (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – це ризик того, що аудиторські процедури не виявлять викривлення, яке існує в твердженні та може бути суттєвим, окремо або у сукупності з іншими викривленнями. Ризик суттєвого викривлення (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – див. Аудиторський ризик. Ризик, не пов’язаний з вибіркою (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – ризик, що виникає внаслідок дії факторів, які призводять до того, що аудитор доходить помилкового висновку з будь-якої причини, не пов’язаної з обсягом вибірки. Наприклад, більшість аудиторських доказів є за своїм характером скоріше переконливими, ніж остаточними; аудитор може застосувати невідповідні процедури або аудитор буде неправильно тлумачити докази та не розпізнає помилки. Ризик, пов’язаний з вибіркою (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – ризик, що виникає внаслідок імовірності того, що висновок аудитора, зроблений на основі вибірки, може відрізнятися від вибірки, яку зробив би аудитор, якби застосував ту саму аудиторську процедуру до всієї генеральної сукупності. Система документації та інформації – правильність документального оформлення господарських операцій, відображення їх у регістрах обліку, простеження шляху надходження документа з моменту одержання дозволу на здійснення господарської операції та її складання до здавання в архів; нумерація бланків і документів; форма обробки і класифікації інформації; можливість швидкого пошуку потрібної інформації, здійснення аналізу інформації, яка використана для прийняття управлінських рішень; контроль за можливим припущенням неточностей або виявленням помилок. Система спостереження – заходи щодо перевірки дієвості системи контролю, що передбачає її безперервну дію, пристосованість до ситуації, яка виникла, актуалізація завдань і проблем. Суттєве викривлення факту (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – існує в інформації, коли така інформація, не пов’язана з питаннями, що з’являються у перевірених фінансових звітах, неправильно викладається чи подається. Суттєвий недолік (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – недолік у внутрішньому контролі, який може мати суттєвий вплив на фінансові звіти. Суттєвість (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – інформація є суттєвою, якщо її пропуск або неправильне відображення може вплинути на економічні рішення користувачів, прийняті на основі фінансових звітів. Суттєвість залежить від величини суми статті або значущості помилки за конкретних обставин пропуску або неправильного відображення. Отже, суттєвість скоріше є певним порогом або критерієм відсікання, а не основною якісною характеристикою, яка повинна бути притаманною інформації, щоб вона стала корисною. Фальсифікація бухгалтерських документів і записів – оформлення свідомо неправильних документів обліку і записів у регістрах бухгалтерського обліку. Шахрайство (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – навмисна дія однієї або кількох осіб з управлінського та найвищого управлінського персоналу, найманих працівників або третіх сторін, при якій застосовується омана для отримання нечесної або незаконної переваги. Для аудитора важливі два типи навмисних викривлень: викривлення, що є результатом неправдивої фінансової звітності, та викривлення, що є результатом незаконного привласнення активів Шахрайство працівників (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – шахрайство, до якого причетні лише наймані працівники суб’єкта господарювання, що підлягає аудиторській перевірці. шахрайство управлінського персоналу (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – шахрайство, до якого причетні один або кілька членів управлінського персоналу, або найвищого управлінського персоналу. Штат – політика підприємства стосовно кваліфікації та компетентності фахівців; процедура приймання на роботу (найкраще – на конкурсній основі); заходи щодо підвищення кваліфікації персоналу; розмір оплати праці; перевірка виконання покладених обов’язків. ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|