Главная | Обратная связь

Термінологічний словник

Аналітичний облік – самостійно визначений підприємством облік, що ведеться на аналітичних рахунках у натуральному та вартісному вимірниках в окремих журналах, відомостях, картках, книгах тощо за необхідними в діяльності кожного підприємства рахунками.

Аналітичні процедури (згідно з Глосарієм термінів до Між­на­род­них стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дання впевненості та супутніх послуг) – оцінка фінансової інформації шляхом вивчення правдоподібних взаємозв’язків між фінансовими та нефінансовими даними. АП включають також вивчення іденти­фіко­ва­них відхилень та взаємозв’язків, що ідуть всупереч іншій відповідній інформації або значно відхиляються від прогнозованих сум.

Аудиторська вибірка–застосування аудиторських процедур до менш ніж до 100 % облікових записів (елементів вибірки) у межах залишку за рахунком або класу операцій таким чином, що всі еле­мен­ти мають однаковий шанс бути обраними.

Аудиторські докази (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надан­ня впевненості та супутніх послуг) – вся інформація, отримана ауди­тором під час формування висновків, на яких базується аудиторська думка. До складу аудиторських доказів входить інформація, що міс­титься в облікових записах, які є основою для фінансових звітів, та інша інформація.

Аудиторські докази–вся інформація, яку використовує аудитор для формулювання висновків, на яких ґрунтується аудиторська думка; вони охоплюють інформацію, яка міститься в облікових записах, що є основою фінансових звітів та іншої інформації.

Аудиторські процедури– конкретні дії аудитора щодо виконання визначених завдань перевірки.

Аналітичні рахунки (рахунки третього порядку)–рахунки, які дають детальну характеристику відповідних об’єктів обліку, накопи­чених на субрахунках, у натуральному, трудовому чи грошовому ви­мірнику.

Безповоротна вибірка–вибірка, коли з процесу відбору виклю­ча­ються перевірені раніше елементи.

Бухгалтерська обробка документів– обробка документів, якапе­редбачає юридичну, формальну й арифметичну перевірку, відобра­жен­ня господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський документ– належним чином складений і оформ­лений діловий папір, який письмово підтверджує право на здійснення або реальне здійснення господарської операції, має її ознаки й містить показники, що підлягають відображенню в обліку.

Відповідність – оцінка якості аудиторських доказів, тобто їх до­реч­ності та достовірності щодо підтвердження класів операцій, залиш­ків на рахунках та розкриття інформації та пов’язаних з нею тверд­жень або виявлення викривлень у них.

Генеральна сукупність–уся сукупність даних (елементів), з яких складається вибірка та щодо яких аудитор передбачає зробити ви­сновок.

Документ – письмове свідоцтво про здійснення господарської опе­рації або право на її здійснення.

Документація – засіб суцільного та безперервного спостереження за господарськими операціями, засіб обґрунтування облікових записів.

Документація з аудиту (згідно з Глосарієм термінів до Між­на­родних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – запис виконаних ауди­торських процедур (виконані аудиторські процедури складаються з планування аудиторської перевірки, розглянутого в МСА 300 «Пла­ну­вання аудиту фінансових звітів»), отриманих суттєвих аудиторських доказів та висновків, що їх дійшов аудитор (також іноді вживаються такі терміни, як «робочі документи»).

Документація із завдання (згідно з Глосарієм термінів до Між­народних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – запис виконаної роботи, отримані результати та висновки, яких дійшов практик (іноді вжи­ва­ються такі терміни, як «робочі документи» або «робоча докумен­та­ція»); документація щодо конкретного завдання збирається в файлі завдання.

Документооборот (документообіг) – рух документів в обліко­во­му процесі від моменту їх заповнення або отримання від інших під­приємств до завершення їх використання та здачі в архів.

Документування – спосіб оформлення господарських операцій під­приємства первинними документами.

Достатність (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стан­дартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впев­неності та супутніх послуг) – критерій кількості аудиторських доказів. На потрібну кількість аудиторських доказів впливає ризик суттєвого викривлення та якість таких аудиторських доказів.

Запит (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впев­не­но­сті та супутніх послуг) – звернення за інформацією (як фінансовою, так і не фінансовою) до обізнаних осіб усередині суб’єкта госпо­да­рю­вання або поза його межами.

Зведений документ– декілька первинних документів, які за вста­новленими правилами об’єднуються в один зведений, як правило звітний, документ (Звіт касира, Звіт про рух сировини і матеріалів на складі, Товарно-грошовий звіт), який і є підставою для занесення бухгалтерської інформації у регістри обліку.

Механічна вибірка –вибірка, яка передбачає попереднє ранжу­ван­ня сукупності, що перевіряється.

Незалежні тести – перевірка операцій і залишків та інші проце­дури, завдяки яким аудитор отримує відомості щодо повноти, пра­виль­ності та законності інформації, що міститься у бухгалтерських записах та фінансовій звітності.

Непрямі докази – відомості, що не мають прямого стосунку до да­ного питання (наприклад, надійність системи внутрішнього контролю є непрямим доказом відсутності значних помилок у фінансовій звіт­ності підприємства).

Нестатистична (довільна) вибірка–вибірка, що застосовується за неможливості використання статистичної вибірки.

Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку – зве­дення оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками, призначене для перевірки облікових записів, складання нового балансу та за­галь­ного ознайомлення зі станом і змінами господарських засобів. За цим документом повинно відбуватися три пари рівнянь.

Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку – зве­ден­ня оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку (можли­во, за кількістю і сумою), які об’єднуються одним синтетичним ра­хунком та призначені для перевірки правильності облікових записів за цими рахунками, а також для спостереження за станом і рухом окре­мих видів господарських засобів та їхніх джерел.

Оформлення документа – отримання всіх необхідних дозвільних підписів, резолюцій, віз, печаток і штампів на документ.

Первинний документ(згідно з Законом України «Про бухгал­тер­ський облік та фінансову звітність в Україні»)– документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здій­снення.

Перевірка (як аудиторська процедура) (згідно з Глосарієм тер­мі­нів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – перевірка записів або документів (як зовнішніх, так і внутрішніх) чи мате­рі­аль­них активів.

Підтвердження (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стан­дартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дан­ня впевненості та супутніх послуг) – конкретний тип запиту, який є процесом отримання пояснення інформації або існуючого стану безпосередньо від третьої особи.

Повторне виконання (згідно з Глосарієм термінів до Міжна­род­них стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дання впевненості та супутніх послуг) – незалежне виконання ауди­тором процедур чи заходів контролю, які початково виконувались як частина процедур контролю суб’єкта господарювання або вручну, або із застосуванням КМА.

Повторне обчислення (згідно з Глосарієм термінів до Міжна­род­них стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дання впевненості та супутніх послуг) – аудиторська процедура, яка складається з перевірки математичної правильності документів або записів.

Поворотна вибірка–вибірка, коли з процесу відбору не виклю­ча­ються перевірені раніше елементи.

Процедури оцінки ризиків (згідно з Глосарієм термінів до Між­на­родних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – аудиторські процедури, які виконують для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища (включаючи його внутрішній контроль), щоб оцінити ри­зики суттєвого викривлення на рівні фінансових звітів та тверджень.

Процедури по суті – перевірки, виконані для отримання ауди­тор­ських доказів з метою виявлення суттєвих викривлень у фінансових звітах.

Прямі докази – відомості, що підтверджуються обліковими ре­гіст­рами, первинними документами, фізичними об’єктами.

Реквізити документа – обов’язкове визначення показника доку­мента.

Репрезентативність вибірки– обов’язковість вибірки мати ті ж характеристики, що й генеральна сукупність.

Робочі документи (РД) (згідно з Глосарієм термінів до Між­на­родних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – матеріали, складені ауди­тором чи для нього, або такі, що отримані та зберігаються аудитором у зв’язку з виконанням аудиторської перевірки. РД можуть бути у формі даних, що зберігаються на папері, плівці, електронних та інших носіях інформації.

Серійна вибірка– вибірка, яка передбачає відбір елементів для пе­ревірки не одиницями, а серіями.

Синтетичний облік – обов’язковий облік, що ведеться на синте­тич­­них рахунках у розрізі кореспондуючих рахунків тільки у вартіс­ному вимірнику в Головній книзі підприємства за синтетичними ра­хунками.

Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку, об’єднуючі) – рахунки, які надають узагальнені дані тільки у грошовому вимірнику з економічно однорідних груп об’єктів обліку (засобів, джерел їх утво­рення і господарських операцій).

Складання документа – заповнення в документі всіх його показ­ників (реквізитів).

Спостереження (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стан­дартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дан­ня впевненості та супутніх послуг) – аудиторська процедура, яка складається з нагляду за процесом або процедурою, що їх виконують інші особи (наприклад, спостереження аудитора за здійсненням ін­вентаризації персоналом суб’єкта господарювання або за виконанням процедур внутрішнього контролю).

Стандартизація документів – створення типових бланків для використання при оформленні господарських операцій.

Статистична вибірка–вибірка, яка застосовується для пошуку по­милок, викривлень, що повторюються з певною частотою і кіль­кіс­тю, а також для оцінки масштабів поширення виявлених помилок.

Стратифікація–розподіл на підсукупності (страти).

Субрахунки (рахунки другого порядку)– проміжна ланка між син­тетичними та аналітичними рахунками; вони більш детальні, ніж син­те­тичні рахунки, та призначені для додаткового, проміжного групу­вання даних про окремі об’єкти обліку в складі синтетичних рахунків.

Тест (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впев­не­но­сті та супутніх послуг) – застосування процедур до деяких або всіх елементів генеральної сукупності.

Тести контролю (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з на­дан­ня впевненості та супутніх послуг) – тести, які виконуються для одер­жання аудиторських доказів щодо операційної ефективності заходів контролю стосовно запобігання або виявлення та виправлення суттє­вих викривлень на рівні тверджень.

Тести контролю – тести, що проводяться з метою отримання ауди­торських доказів щодо відповідності та ефективності функціо­ну­вання систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.

Тести на відповідність – тести, що застосовуються для здійснення перевірки з метою виявлення відповідності процедур внутрішнього контролю встановленим нормативам.

Уніфікація документів – створення однакових за розміром і фор­матом документів, які найбільш зручні для використання.