Термінологічний словник
Аналітичний облік – самостійно визначений підприємством облік, що ведеться на аналітичних рахунках у натуральному та вартісному вимірниках в окремих журналах, відомостях, картках, книгах тощо за необхідними в діяльності кожного підприємства рахунками. Аналітичні процедури (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – оцінка фінансової інформації шляхом вивчення правдоподібних взаємозв’язків між фінансовими та нефінансовими даними. АП включають також вивчення ідентифікованих відхилень та взаємозв’язків, що ідуть всупереч іншій відповідній інформації або значно відхиляються від прогнозованих сум. Аудиторська вибірка–застосування аудиторських процедур до менш ніж до 100 % облікових записів (елементів вибірки) у межах залишку за рахунком або класу операцій таким чином, що всі елементи мають однаковий шанс бути обраними. Аудиторські докази (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – вся інформація, отримана аудитором під час формування висновків, на яких базується аудиторська думка. До складу аудиторських доказів входить інформація, що міститься в облікових записах, які є основою для фінансових звітів, та інша інформація. Аудиторські докази–вся інформація, яку використовує аудитор для формулювання висновків, на яких ґрунтується аудиторська думка; вони охоплюють інформацію, яка міститься в облікових записах, що є основою фінансових звітів та іншої інформації. Аудиторські процедури– конкретні дії аудитора щодо виконання визначених завдань перевірки. Аналітичні рахунки (рахунки третього порядку)–рахунки, які дають детальну характеристику відповідних об’єктів обліку, накопичених на субрахунках, у натуральному, трудовому чи грошовому вимірнику. Безповоротна вибірка–вибірка, коли з процесу відбору виключаються перевірені раніше елементи. Бухгалтерська обробка документів– обробка документів, якапередбачає юридичну, формальну й арифметичну перевірку, відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Бухгалтерський документ– належним чином складений і оформлений діловий папір, який письмово підтверджує право на здійснення або реальне здійснення господарської операції, має її ознаки й містить показники, що підлягають відображенню в обліку. Відповідність – оцінка якості аудиторських доказів, тобто їх доречності та достовірності щодо підтвердження класів операцій, залишків на рахунках та розкриття інформації та пов’язаних з нею тверджень або виявлення викривлень у них. Генеральна сукупність–уся сукупність даних (елементів), з яких складається вибірка та щодо яких аудитор передбачає зробити висновок. Документ – письмове свідоцтво про здійснення господарської операції або право на її здійснення. Документація – засіб суцільного та безперервного спостереження за господарськими операціями, засіб обґрунтування облікових записів. Документація з аудиту (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – запис виконаних аудиторських процедур (виконані аудиторські процедури складаються з планування аудиторської перевірки, розглянутого в МСА 300 «Планування аудиту фінансових звітів»), отриманих суттєвих аудиторських доказів та висновків, що їх дійшов аудитор (також іноді вживаються такі терміни, як «робочі документи»). Документація із завдання (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – запис виконаної роботи, отримані результати та висновки, яких дійшов практик (іноді вживаються такі терміни, як «робочі документи» або «робоча документація»); документація щодо конкретного завдання збирається в файлі завдання. Документооборот (документообіг) – рух документів в обліковому процесі від моменту їх заповнення або отримання від інших підприємств до завершення їх використання та здачі в архів. Документування – спосіб оформлення господарських операцій підприємства первинними документами. Достатність (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – критерій кількості аудиторських доказів. На потрібну кількість аудиторських доказів впливає ризик суттєвого викривлення та якість таких аудиторських доказів. Запит (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – звернення за інформацією (як фінансовою, так і не фінансовою) до обізнаних осіб усередині суб’єкта господарювання або поза його межами. Зведений документ– декілька первинних документів, які за встановленими правилами об’єднуються в один зведений, як правило звітний, документ (Звіт касира, Звіт про рух сировини і матеріалів на складі, Товарно-грошовий звіт), який і є підставою для занесення бухгалтерської інформації у регістри обліку. Механічна вибірка –вибірка, яка передбачає попереднє ранжування сукупності, що перевіряється. Незалежні тести – перевірка операцій і залишків та інші процедури, завдяки яким аудитор отримує відомості щодо повноти, правильності та законності інформації, що міститься у бухгалтерських записах та фінансовій звітності. Непрямі докази – відомості, що не мають прямого стосунку до даного питання (наприклад, надійність системи внутрішнього контролю є непрямим доказом відсутності значних помилок у фінансовій звітності підприємства). Нестатистична (довільна) вибірка–вибірка, що застосовується за неможливості використання статистичної вибірки. Оборотна відомість за рахунками синтетичного обліку – зведення оборотів і сальдо за всіма синтетичними рахунками, призначене для перевірки облікових записів, складання нового балансу та загального ознайомлення зі станом і змінами господарських засобів. За цим документом повинно відбуватися три пари рівнянь. Оборотні відомості за рахунками аналітичного обліку – зведення оборотів і сальдо за всіма рахунками аналітичного обліку (можливо, за кількістю і сумою), які об’єднуються одним синтетичним рахунком та призначені для перевірки правильності облікових записів за цими рахунками, а також для спостереження за станом і рухом окремих видів господарських засобів та їхніх джерел. Оформлення документа – отримання всіх необхідних дозвільних підписів, резолюцій, віз, печаток і штампів на документ. Первинний документ(згідно з Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»)– документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Перевірка (як аудиторська процедура) (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – перевірка записів або документів (як зовнішніх, так і внутрішніх) чи матеріальних активів. Підтвердження (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – конкретний тип запиту, який є процесом отримання пояснення інформації або існуючого стану безпосередньо від третьої особи. Повторне виконання (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – незалежне виконання аудитором процедур чи заходів контролю, які початково виконувались як частина процедур контролю суб’єкта господарювання або вручну, або із застосуванням КМА. Повторне обчислення (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – аудиторська процедура, яка складається з перевірки математичної правильності документів або записів. Поворотна вибірка–вибірка, коли з процесу відбору не виключаються перевірені раніше елементи. Процедури оцінки ризиків (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – аудиторські процедури, які виконують для отримання розуміння суб’єкта господарювання та його середовища (включаючи його внутрішній контроль), щоб оцінити ризики суттєвого викривлення на рівні фінансових звітів та тверджень. Процедури по суті – перевірки, виконані для отримання аудиторських доказів з метою виявлення суттєвих викривлень у фінансових звітах. Прямі докази – відомості, що підтверджуються обліковими регістрами, первинними документами, фізичними об’єктами. Реквізити документа – обов’язкове визначення показника документа. Репрезентативність вибірки– обов’язковість вибірки мати ті ж характеристики, що й генеральна сукупність. Робочі документи (РД) (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – матеріали, складені аудитором чи для нього, або такі, що отримані та зберігаються аудитором у зв’язку з виконанням аудиторської перевірки. РД можуть бути у формі даних, що зберігаються на папері, плівці, електронних та інших носіях інформації. Серійна вибірка– вибірка, яка передбачає відбір елементів для перевірки не одиницями, а серіями. Синтетичний облік – обов’язковий облік, що ведеться на синтетичних рахунках у розрізі кореспондуючих рахунків тільки у вартісному вимірнику в Головній книзі підприємства за синтетичними рахунками. Синтетичні рахунки (рахунки першого порядку, об’єднуючі) – рахунки, які надають узагальнені дані тільки у грошовому вимірнику з економічно однорідних груп об’єктів обліку (засобів, джерел їх утворення і господарських операцій). Складання документа – заповнення в документі всіх його показників (реквізитів). Спостереження (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – аудиторська процедура, яка складається з нагляду за процесом або процедурою, що їх виконують інші особи (наприклад, спостереження аудитора за здійсненням інвентаризації персоналом суб’єкта господарювання або за виконанням процедур внутрішнього контролю). Стандартизація документів – створення типових бланків для використання при оформленні господарських операцій. Статистична вибірка–вибірка, яка застосовується для пошуку помилок, викривлень, що повторюються з певною частотою і кількістю, а також для оцінки масштабів поширення виявлених помилок. Стратифікація–розподіл на підсукупності (страти). Субрахунки (рахунки другого порядку)– проміжна ланка між синтетичними та аналітичними рахунками; вони більш детальні, ніж синтетичні рахунки, та призначені для додаткового, проміжного групування даних про окремі об’єкти обліку в складі синтетичних рахунків. Тест (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – застосування процедур до деяких або всіх елементів генеральної сукупності. Тести контролю (згідно з Глосарієм термінів до Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, інших завдань з надання впевненості та супутніх послуг) – тести, які виконуються для одержання аудиторських доказів щодо операційної ефективності заходів контролю стосовно запобігання або виявлення та виправлення суттєвих викривлень на рівні тверджень. Тести контролю – тести, що проводяться з метою отримання аудиторських доказів щодо відповідності та ефективності функціонування систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю. Тести на відповідність – тести, що застосовуються для здійснення перевірки з метою виявлення відповідності процедур внутрішнього контролю встановленим нормативам. Уніфікація документів – створення однакових за розміром і форматом документів, які найбільш зручні для використання. ©2015 arhivinfo.ru Все права принадлежат авторам размещенных материалов.
|