Главная | Обратная связь

Мета, предмет і об’єкти аудиту дебіторської заборгованості

Мета аудиту дебіторської заборгованості – підтвердити інфор­ма­цію щодо повноти, достовірності, законності та правильності відо­браження в обліку та своєчасність розрахунків з дебіторами, а також установити дотримання підприємством вимог П(С)БО 10 «Дебі­тор­ська заборгованість».

Предмет аудиту дебіторської заборгованості – господарські про­цеси та операції, пов’язані з розрахунками підприємства з дебіторами, а також відносини, що виникають при цьому на підприємстві та за його межами.

Об’єктамиаудиту дебіторської заборгованості можуть бути:

1). Елементи облікової політики:

– П(С)БО, якими керується підприємство при веденні обліку розрахунків з дебіторами;

– номенклатура робочих бухгалтерських рахунків, а також бу­дова аналітичних рахунків з обліку дебіторської заборго­ва­ності;

– порядок проведення інвентаризації розрахунків;

– порядок нарахування резерву сумнівних боргів;

– форми бланків документів, регістрів обліку, звітності;

– форми бланків векселів, цінних паперів;

– терміни подання документів до бухгалтерії для пред’явлення рахунків, векселів.

2). Операції з обліку:

– розрахунків з покупцями та замовниками;

– розрахунків за претензіями та відшкодуваннями матері­аль­но­го збитку;

– розрахунків з підзвітними особами підприємства;

– розрахунків за авансами виданими;

– розрахунків за іншими операціями;

– розрахунків з різними дебіторами;

– резерву сумнівних боргів;

– короткострокових векселів одержаних.

3). Записи в первинних документах, регістрах обліку та у звітності.

4). Інформація про порушення ведення обліку, невідображення в обліку нестач і зловживань, які знайшли документальне підтверд­жен­ня в актах ревізій, перевірок, у висновках попередніх аудиторів і по­становах правоохоронних органів.

2. Нормативно-правове забезпечення аудиту
дебіторської заборгованості

Слід пригадати, що нормативні документи щодо обліку будь-якого об’єкта чи групи об’єктів умовно можна розподілити на дві частини:

1. Загальні документи, притаманні всім об’єктам або їх більшості (див. питання 2 підтеми 7.1 цього модуля (їхній перелік включає 16 документів));

2. Документи, де відображаються вимоги саме до визначеної групи об’єктів (нумерація документів цієї групи починається з 17-ї позиції).

Документи другої групи щодо дебіторської заборгованості:

17) Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон : Наказ Міністерства фінансів України № 146 від 10.06.1999 р.;

18) Порядок визначення розміру збитків від розкладання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей : Постанова Кабінету Мі­ністрів України № 116 від 22.01.1996 р.;

19) Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку : По­ста­нова Правління Національного Банку України № 32 від 09.02.2005 р.;

20) Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні : Закон України № 448/96-ВР від 30.10.1996 р.;

21) Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки : Наказ Президента України № 436/95 від 12.06.1995 р.;

22) Про затвердження порядку ведення реєстру отриманих та ви­да­них податкових накладних : Наказ Державної податкової адміністрації України № 244 від 30.06.2005 р.;

23) Про затвердження форми Звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, та порядку складання вказаного Звіту : Наказ Державної податкової адміністрації України № 440 від 19.06.2003 р.;

24) Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах Ук­раїни та за кордон : Постанова Кабінету Міністрів України № 663 від 23.04.1999 р.;

25) Про обіг векселів в Україні : Закон України № 2374-ІІІ від 05.04.2001 р.;

26) Про цінні папери та фондовий ринок : Закон України № 3480-ІУ від 23.02.2006 р.;

27) П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» (Додаток П);

28) П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» (Додаток П);

29) П(С)БО 14 «Оренда» (Додаток П);

30) П(С)БО 15 «Дохід» (Додаток П);

31) П(С)БО 19 «Об’єднання підприємств» (Додаток П);

32) П(С)БО 23 «Розкриття інформації щодо пов’язаних сто­рін» (До­даток П);

33) П(С)БО 24 «Прибуток на акцію» (Додаток П);

34) П(С)БО 34 «Платіж на основі акцій» (Додаток П).

 

3. Джерела аудиторських доказів перевірки
дебіторської заборгованості

Необхідно пригадати, що питання, пов’язані з аудиторськими до­казами визначеного в темі об’єкта або групи об’єктів перевірки, роз­глядаються на трьох основних групах носіїв інформації:

А) фінансовій звітності;

Б) регістрах обліку;

В) первинних документах.

А). Де саме відображаються об’єкти дебіторської заборгованості у фінансовій звітності, наведено в табл. 7.5.1, в якій розглянуто п’ять груп об’єктів.

Таблиця 7.5.1