 |
|
Проверка переводов в пути.
Как переводы в пути учитываются денежные средства, которые организация внесла в кассу почтового отделения или кассу банка для зачисления на расчетный счет контрагента, если перевод денег осуществляется более одного дня; денежные средства, которые организация сдала в вечернюю кассу банка или передала инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если зачисление денег производится только на следующий день; денежные средства, которые организация перечисляет с одного своего счета на другой, если перевод денег осуществляется более одного дня.
Аудитор проверяет:
- наличие оснований для учета средств как переводов в пути;
- правильность отражения этих средств на счете 57.
4. Проверка операций по расчетным счетамвключает:
- оценку соответствующего внутреннего контроля (право подписи банковских документов, система дистанционного банковского обслуживания, доступ к управлению счетами, инвентаризация и проч.);
- проверку наличия договоров с банками;
- проверку первичных документов учета операций по р/с, соответствия указанных в них сумм суммам в документах-основаниях платежей (договорам, счетам и др.), учетных регистрах.
5. Проверка операций по валютным счетамвключает проверку:
- законности оснований открытия таких счетов, наличия договоров с банками;
- соответствия порядка осуществления операций с иностранными валютами требованиям ФЗ от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле";
- проверку наличия первичных документов учета операций по в/с, соответствия указанных в них сумм суммам в документах-основаниях платежей (договорам, счетам и др.), учетных регистрах;
- правильности учета курсовых разниц.
6. Проверка операций по прочим счетам.
Для учета денежных средств на специальных счетах в банках предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», по которому формируется информация о наличии и движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, банковских счетах, картах, на текущих, депозитных счетах, а также на счетах средств целевого финансирования. К этому счету могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. Отдельные субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках» используются для учета средств целевого финансирования: бюджетных средств, на финансирование капитальных вложений и другие цели. Представительствами и филиалами, выделенными на отдельный баланс, которым открываются текущие счета в кредитных организациях, используются отдельные субсчета к этому счету для оплаты труда, хозяйственных и других расходов.
Аудитор проверяет:
- наличие договоров с банками;
- правильность применения аккредитивной формы расчетов;
- правильность документального оформления движения средств целевого финансирования;
- законность открытия текущих счетов подразделениям, выделенным на отдельный баланс, обоснованность осуществляемых ими операций по текущим счетам;
- правильность отражения операций на счете 55.
7. Проверка правильности формирования отчетных показателей, характеризующих денежные средства (бухгалтерский баланс, ОДДС).
Типичные искажения (нарушения):
- неоприходование поступающих наличных ДС;
- отсутствие оправдательных документов, подтверждающих расходование наличных ДС;
- превышение лимитов остатка денежной наличности в кассе и лимита расчетов наличными между ЮЛ по одной сделке;
- неиспользование контрольно-кассовой техники в установленных законом случаях;
- нарушения при проведении инвентаризации ДС;
- несоответствие информации в банковских документах содержанию регистров по счетам 51, 52, 55;
- ошибки в исчислении и учете курсовых разниц.