 |
|
Программа аудита материальных запасов.
Цель - выразить мнение о достоверности пок-лей бух. отч-ти о состоянии и движении МПЗ. Частные цели: 1. Пров-ть факт наличие МПЗ на отч дату; 2. Правомер-ть отнесения имущ-ва к МПЗ; 3. Достовер-ть формир-я оценки МПЗ; 4. Своеврем-ть отраж-я движ-я операций с МПЗ; 5. Полнота отраж-я МПЗ. План: 1 Тест ср-в к-ля: Разделение ф-ции принятия решений, совершения операций, к-ля за ними; Орг-ция сохранности МПЗ; орг-я мат ответ-ти; орг-я контроля за сохранностью.2 Ауд.процедуры по существу: 1 Проверка орг-ции документооборота по операциям с МЦ; 2 Проверка соблюдения положений норм. актов, регламентирующих операции с МЦ; 3 Проверка уч. процедур принятия к учету МЦ; отпуска в пр-во; списания МЦ в результате реал-ции; списания МЦ в рез-те прочего выбытия. Программа: 1 Тест ср-в к-ля: а) Тест-ние разделения ф-ций принятия, совершения операций и к-ля за ними: опрос, наблюдение, инспек-е, запрос, подтв-е, докум. ан-з; б) Тест-ние системы орг-ции хранения МПЗ: инспек-е, опрос, наблюдение; в) Тест-ние орг-ции к-ля за сохранностью МПЗ: инспек-е, запрос, подтв-е, опрос; г) Тест-ние системы орг-ции материальной ответственности: инспек-е договоров МО, опрос, г) Тест-ние орг-ции отпуска МЦ в пр-во: инспек-е, опрос, наблюдение – проверка весового хозяйства.
2 Аудиторские процедуры по существу1. Существование:1 Установить факт. наличие МПЗ: инспек-е (инв-ция);2 Сопоставить данные аналит. учета и синтет. учета, данные складского и б/у, факт. и плановых пок-лей, пок-лей данных отч. периода и предыдущих лет: аналит. Процедуры, инсп-е, норма анализ; 3 Пров-ть порядок отражения неотфактурованных поставок: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з, бух. ан-з. 2. Права и обяз-ти:1. Пров-ть ПУД на соот-вие применяемых форм: инспек-е, норм. ан-з;2. Пров-ть ПУД на наличие обяз-х и надлежащих реквизитов при списании МЦ: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з; 3. Пров-ть правомерность принятия МЦ к учету в данном отч.периоде по праву собств-ти: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з.3. Оценка:1. Пров-ть форм-ние первоначальной ст-ти на включение расходов по статьям: % по кредитам в банках, з-ты на содержание заготовительно-складского хозяйства, з-ты по доведению сырья и м-лов до состояния пригодного к эксплуатации, охрана груза, командиров расходы и т.д: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка.2. Пров-ть форм-ние первоначальной ст-тим-лов на соот-вие вида применяемой оценки договору по которому поступают МЦ: инспек-е, бух. ан-з, норм. ан-з; 3. Пров-ть форм-ние первонач.ст-ти м-лов по неотфактурованным поставкам: инспек-е, норм. ан-з; 4 Пров-ть порядок форм-ния первонач. ст-ти МЦ, полученных по договорам предусматривающим торговые скидки: инспек-е, докум. ан-з, норм. ан-з, бух. ан-з; 5. Пров-ть последовательность применения уч. процедур при форм-нии первонач. оценки МЦ, поступающих на пред-тие извне: инспек-е, норм. ан-з, арифм. проверка; 6. Пров-ть обоснованность применения рыночных цен по отд. группам м-лов: инспек-е, норм. ан-з, бух. ан-з. 4. Разграничение отч. периода: 1 Пров-ть своевременность принятия к учету МЦ: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з; 2 Пров-ть своевременность списания МЦ: инспек-е, норм. ан-з, докум. ан-з. 5. Полнота:1. Сопоставить складского и б/у, учета планово-эк. отдела, службы гл.технолога на списание сырья и м-лов в пр-во: инспек-е, арифм. проверка, аналит. процедуры; 2. Сопоставить данные мат отчетов зав. складов с данными отчетов иных стр-х подразделений: инспек-е, докум. ан-з, арифм. проверка; 3. Сопоставить данные производств.отчетов и регистров БУ по оприходованию ГП на склад: инспек-е, докум. ан-з, арифм. проверка, аналит.процедуры; 4. Пров-ть обоснованность уч. процедур по отражению претензий к поставщикам и принятым от покуп-лей: инспек-е, норм. ан-з, бух. ан-з.