Главная | Обратная связь

Витяг з форми № 2 “Звіт про фінансові результати” за 2009 рік

(тис. грн.)

Стаття	Код рядка	За звітний період
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування
прибуток		160,0
Податок на прибуток від звичайної діяльності		110,9
Чистий прибуток		49,1

Від Вас потрібно:Завдання 15.1. З посиланням на відповідний П(С)БО дати визначення наступних термінів: „Витрати (дохід) з податку на прибуток”, „Відстрочений податковий актив”, „Відстрочене податкове зобов'язання”, „Обліковий прибуток (збиток)”, „Податковий прибуток (збиток)”, „Податкова база активу і зобов'язання”, „Поточний податок на прибуток”, „Тимчасова різниця”, „Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню”, „Тимчасова різниця, що підлягає оподаткуванню”. Завдання 15.2. Описати з посиланням на відповідний П(С)БО, яка інформація про податок на прибуток підлягає розкриттю у примітках до фінансової звітності.Завдання 15.3. Враховуючи зміст господарських операцій, наведених в ситуаційному завданні вище, здійснити розрахунок тимчасових різниць та визначити результуючу суму відстроченого податкового активу чи відстроченого податкового зобов’язання, а також визначити на підставі отриманих даних суму витрат з податку на прибуток та суму чистого прибутку. Розрахунки необхідно відобразити в наданій таблиці та доповнити їх коментарем. Таблиця 2.9.Таблиця для здійснення розрахунків

Активи або зобов’язання	За даними фінансової звітності	Податкова база	Тимчасова різниця
Основні засоби за залишковою вартістю
Резерв сумнівних боргів
Дебіторська заборгованість за виданими авансами
Інші забезпечення
Поточні зобов’язання з одержаних авансів:
Всього тимчасові різниці	х	х
Відстрочений податковий актив чи зобов’язання	х	х

Завдання 15.4. За даними виконаного Вами в питанні 3 розрахунку, проаналізувати, як можна перевірити правильність суми податку на прибуток, визначеної у звітному періоді відповідно до податкового законодавства, за даними фінансової звітності.Враховуючи оцінку суттєвості, сформулювати свою думку в аудиторському висновку щодо відображення в фінансовій звітності інформації про витрати, доходи, активи і зобов’язання з податку на прибуток, коли:- керівництво Товариства вносить відповідні зміни до фінансової звітності;- керівництво Товариства відмовляється вносити відповідні зміни до фінансової звітності. СИТУАЦІЙНЕ ЗАВДАННЯ 16 Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, здійснює аудит фінансової звітності станом на 31 грудня 2009 року відкритого акціонерного товариства „КОЛО” (надалі – „Товариство”) станом на 31 грудня 2009 року, яке виробляє та реалізує персональні комп’ютери.Керівник аудиторської фірми доручив Вам здійснити аналітичні процедури в загальному огляді наприкінці аудиторської перевірки цього Товариства.Від Вас потрібно: Завдання 16.1. Вказати з посиланням на відповідний МСА, що включає в себе поняття „аналітичні процедури” і з якою метою, як правило, застосовуються аналітичні процедури. Завдання 16.2 Описати з посиланням на відповідний МСА, які питання повинен розглянути аудитор, якщо має намір здійснити аналітичні процедури як процедури по суті та навести у відповіді короткі приклади. Завдання 16.3 За даними форми № 1 „Баланс” та форми № 2 „Звіт про фінансові результати”, що наведені нижче, виконати відповідні аналітичні процедури з метою виявлення в цій звітності невідповідностей і помилок та визначити необхідні коригування в фінансовій звітності Товариства. Показники звітності з врахуванням коригувань необхідно навести в наданих Вам бланках форми №1 та форми №2.Виконуючи це завдання необхідно прийняти до уваги наступну інформацію:- основні засоби Товариства експлуатуються виключно для забезпечення його операційної діяльності; вибуття та ліквідація основних засобів в звітному періоді не відбувалося;- нарахування резерву сумнівних боргів Товариство почало здійснювати лише в 2004 році, списання за рахунок резерву безнадійної заборгованості у звітному періоді Товариство не проводило;- протягом 2009 року рішення про розподіл нерозподіленого прибутку не приймалося і такий розподіл не здійснювався;- згідно кредитної угоди відсотки по довгостроковому кредиту нараховуються за ставкою 16% річних; відсотки нараховуються та сплачуються на початку кожного місяця;- за результатами аудиту фінансової звітності Товариства за 2008 рік Ви впевнені, що показники форми №1 станом на 31 грудня 2009 року на початок звітного періоду вірні;Ви дотримали достатні докази того, що показники розділу ІІ форми №2 є вірними.

Таблиця 2.10.

Витяг з форми № 1 „Баланс” станом на 31 грудня 2009 року

(тис. грн..)

Показники	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
І. Необоротні активи
Основна засоби:
залишкова вартість	8000,0	10300,0
первісна вартість	11000,0	15000,0
знос	(3000,0)	(4700,0)
Відстрочені податкові активи	100,0	100,0
Усього за розділом І	8100,0	10400,0
ІІ. Оборотні активи
Виробничі запаси	4550,0	4400,0
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги
чиста реалізаційна вартість	6300,0	5530,0
первісна вартість	6300,0	6100,0
резерв сумнівних боргів	-	(750,0)
Грошові кошти та їх еквіваленти	420,0	120,0
Усього за розділом ІІ	11270,0	10050,0
Баланс	19370,0	20450,0
І. Власний капітал
Статутний капітал	5000,0	5000,0
Продовження табл 2.10
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	1750,0	1950,0
Усього за розділом І	6750,0	6950,0
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	6000,0	6000,0
Усього за розділом ІІІ	6000,0	6000,0
ІV. Поточні зобов’язання
Кредиторська заборгованість за товари	4210,0	3500,0
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	635,0	3540,00
з бюджетом	875,0	30,0
зі страхування	250,0	120,0
з оплати праці	650,0	310,0
Усього за розділом ІV	6620,0	7500,0
Баланс	19370,0	20450,0

Таблиця 2.11.

Витяг з форми № 2 „Звіт про фінансові результати” за 2009 рік

І. Фінансові результати (тис. грн.)

Стаття	За звітний період
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	22650,0
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	(17650,0)
Валовий прибуток	5000,0
Інші операційній доходи	240,0
Адміністративні витрати	(1630,0)
Витрати на збут	(1520,0)
Інші операційні витрати	(650,0)
Фінансові витрати	(700,0)
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування	740,0
Податок на прибуток від звичайної діяльності	(130,0)
Чистий прибуток	610,0

ІІ. Елементи операційних витрат

Найменування показника	За звітний період
Матеріальні витрати	16780,0
Витрати на оплату праці	1600,0
Відрахування на соціальні заходи	610,0
Амортизація	1470,0
Інші операційній витрати	1090,0
Разом	21550,0